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1、复习主要要点复习主要要点 1、税务登记证 那类的单位和个人必须获得税务登记证？ 有纳税义务的单位和个人（包括个人独资、个体有纳税义务的单位和个人（包括个人独资、个体工商户、外商外资企业），不包括属于非从事生工商户、外商外资企业），不包括属于非从事生产、经营的事业单位（军事单位）产、经营的事业单位（军事单位） 分公司、子公司申领税务登记证的资料要求区别 3、现行的增值税专用发票都是由税控装置开具都属于 4、只有销售二手货物、不得抵扣的固定资产才选用 填表的时候要注意合计：有纵合计，横合计 千万不要忘记！会计分录 一、视同销售 借：XXXXX 贷：主营业务收入 （不含税价） 应交税费应交增值税（销
2、项税） 二、农产品购入（虽然是免销项税但可以做进项税抵扣的特殊例子） 借：原材料 买价x(1-13%) 账面价值 应交税费应交增值税（进项税）买价x13% 贷：银行存款 买价 运费的抵扣获货物运输发票 借：原材料 运费x(1-7%) 账面价值 应交税费应交增值税（进项税）买价x7% 贷：银行存款 买价进口应税消费品的分录 借：在途物资（已入库则做库存商品）组成计税价 应交税费应交增值税（进项税）组成计税价 x17% 贷:银行存款 组成计税价=关税完税价+关税+消费税 =（关税完税价+关税）/（1-消费税税率） 应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 进口应税消费品组成计税价 x消费税税率进项税转出 原材料（库存商品）发生意外损失 借：待处理财产损溢 账面价值x(1+17%) 贷：原材料（库存商品） 账面价值 应交税费应交增值税（进项税转出） 账面价值x17%农产品的进项税转出借：待处理财产损溢账面价值+账面价值/（1-13%）*13% （或其他项目） 贷：原材料 账面价值 应交税费应交增值税（进项税转出） 账面价值/（1-13%）*13%运费的进项税转出借：待处理财产损溢账面价值+账面价值/（1-7%）*7% （或其他项目） 贷：原材料 账面价值 应交税费应交增值税（进项税转出） 账面价值/（1-7%）*7%18 结束语结束语