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1、教材配套资源页完整PPT课件教学课件中级会计实务第11章 流动负债1目录目录流动负债概述流动负债概述短期借款短期借款应付及预收款项应付及预收款项应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他流动负债其他流动负债流动负债概述流动负债概述 流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。债务。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款项等。项等。短期借款短期借款 短期借款，是指企业向银
2、行或其他金融机构等借入的期限短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。在一年以下（含一年）的各种借款。 企业应通过企业应通过“短期借款短期借款”科目核算短期借款的发生、偿还科目核算短期借款的发生、偿还等情况。等情况。 短期借款的利息一般应作为财务费用处理。短期借款的利息一般应作为财务费用处理。应付账款的核算应付账款的核算 应付账款，是指因购买材料、商品或接受劳务、服务供应应付账款，是指因购买材料、商品或接受劳务、服务供应等而发生的债务。等而发生的债务。 应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值
3、入账，且不应扣除现金折扣金额。值入账，且不应扣除现金折扣金额。应付票据的核算应付票据的核算 应付票据是由出票人出票，付款人在指定日期无条件支付应付票据是由出票人出票，付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。 企业应设置企业应设置“应付票据应付票据”科目。该科目贷方登记开出的商科目。该科目贷方登记开出的商业汇票面值，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反业汇票面值，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额。企业应按映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额。企业应按债权人进行明细核算。债权人进行明细核算
4、。合同负债的核算合同负债的核算 合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。品的义务。 企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记收或应收的金额，借记“银行存款银行存款” “应收账款应收账款” “应应收票据收票据”等科目，贷记等科目，贷记“合同负债合同负债
5、”科目；企业向客户转科目；企业向客户转让相关商品时，借记让相关商品时，借记“合同负债合同负债”科目，贷记科目，贷记“主营业务主营业务收入收入”“”“其他业务收入其他业务收入” 等科目。涉及增值税的，还应等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。进行相应的处理。合同负债的核算合同负债的核算 企业因转让商品收到的预收款适用收入准则进行会计处理时，不再使用“预收账款” 科目及“递延收益” 科目。 “合同负债”科目期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。一、职工薪酬的内容一、职工薪酬的内容 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动
6、关职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工的范畴职工的范畴 这里所称的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，这里所称的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合含全职、兼职和
7、临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。二、短期薪酬二、短期薪酬 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除个
8、月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。与职工的劳动关系给予的补偿除外。 短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。短期薪酬的会计核算短期薪酬的会计核算 一般短期薪酬的确认和计量一般短期薪酬的确认和计量企业发生的职工工资、津贴和补贴
9、等短期薪酬，应当根企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据职工提供服务情况和工资标准等计算计入职工薪酬据职工提供服务情况和工资标准等计算计入职工薪酬的工资总额，并按照受益对象计入当期损益或相关资的工资总额，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。产成本。企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定会计期间
10、，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。象计入当期损益或相关资产成本。短期薪酬的会计核算短期薪酬的会计核算企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。企业向职工提供非货币性计入当期损益或相关资产成本。企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。福利的，应当按照公允价值计量。短期带薪缺勤的确认和计量短期带薪缺勤的确认和计量 短期带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，短期带薪
11、缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。假等。 带薪缺勤，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。企业应带薪缺勤，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累计缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权时，确认与累计缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。企业应当在职工实际发生利而增加的预期支付金额计量。企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职
12、工薪酬。缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。短期带薪缺勤的确认和计量短期带薪缺勤的确认和计量 累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。 非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。企业时也无权获得现金支付。短期利润分享计划（或奖金计划）的确认短期利
13、润分享计划（或奖金计划）的确认和计量和计量 短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：（1）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；义务或推定义务；（2）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。靠估计。短期利润分享计划（或奖金计划）的确认短期利润分享计划（或奖金计划）的确认和计量和计量 属于下列三种情形之一的，视为义务金
14、额能够可靠估计：属于下列三种情形之一的，视为义务金额能够可靠估计：在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额；额；该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式；式；过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。短期利润分享计划（或奖金计划）的确认短期利润分享计划（或奖金计划）的确认和计量和计量 企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性。如映
15、职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性。如果企业预期在职工为其提供相关服务的年度报告期间结束果企业预期在职工为其提供相关服务的年度报告期间结束后后12个月内，不需要全部支付利润分享计划产生的应付个月内，不需要全部支付利润分享计划产生的应付职工薪酬，该利润分享计划应当适用其他长期职工福利的职工薪酬，该利润分享计划应当适用其他长期职工福利的有关规定。有关规定。三、离职后福利三、离职后福利 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短
16、期薪酬和辞退福利除外。利，短期薪酬和辞退福利除外。 企业应当按照承担的风险和义务情况，将离职后福利计划企业应当按照承担的风险和义务情况，将离职后福利计划分类为设定提存计划和设受益计划。分类为设定提存计划和设受益计划。离职后福利离职后福利 对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度根据设定
17、提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后报告期结束后12个月内支付全部应缴存金额的，企业应个月内支付全部应缴存金额的，企业应当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。计量应付职工薪酬。离职后福利离职后福利 对于设定受益计划，企业通常应分下列四个步骤进行会计对于设定受益计划，企业通常应分下列四个步骤进行会计处理：处理：（1）根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的）根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计，精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计，
18、计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。企业应当采用适当的折现率将设定受益计归属期间。企业应当采用适当的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。的现值和当期服务成本。（2）设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计）设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资
19、产。离职后福利离职后福利（3）根据设定受益计划产生的职工薪酬成本中的服务成）根据设定受益计划产生的职工薪酬成本中的服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息差额，确定本、设定受益计划净负债或净资产的利息差额，确定应当计入当期损益的金额。应当计入当期损益的金额。（4）根据设定受益计划产生的职工薪酬成本中的重新计）根据设定受益计划产生的职工薪酬成本中的重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，确定量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，确定应当计入其他综合收益的金额。应当计入其他综合收益的金额。四、辞退福利四、辞退福利 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工辞退福利，是指企业在
20、职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。补偿。 企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。损益。特殊情形特殊情形 对于职工虽然没有与企业解除
21、劳动合同，但未来不再为企对于职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿的，如发生质上具有辞退福利性质的经济补偿的，如发生“内退内退”的的情况，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在情况，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。五、其他长期职工福利五、其他长期职工福利 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退
22、福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、其他长期福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、其他长期服务福利、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金服务福利、长期残疾福利、长期利润分享计划和长期奖金计划等。计划等。 企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划企业向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，应当按照设定提存计划的有关规定进行会计处理。条件的，应当按照设定提存计划的有关规定进行会计处理。符合设定受益计划条件的，应当按照设定受益计划的有关符合设定受益计划条件的，应当按照设定受益计划的有关规定进行会计处理。规定进行会计处理。一、增值税一、增值税 一般纳税人的科目设置
23、：一般纳税人的科目设置：增值税一般纳税人应当在增值税一般纳税人应当在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应应交增值税交增值税”“”“未交增值税未交增值税”“”“预交增值税预交增值税”“”“待抵扣待抵扣进项税额进项税额”“”“待认证进项税额待认证进项税额”“”“待转销项税待转销项税额额”“”“增值税留抵税额增值税留抵税额”“”“简易计税简易计税”“”“转让金融商转让金融商品应交增值税品应交增值税”“”“代扣代交增值税代扣代交增值税”等明细科目。等明细科目。一般纳税人普通购销业务的账务处理一般纳税人普通购销业务的账务处理 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资一般纳税人购进货物、
24、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产（含不动产在建工程，下同），支付或者负产或者不动产（含不动产在建工程，下同），支付或者负担的增值税额（）以下简称进项税额），可以从销售货物、担的增值税额（）以下简称进项税额），可以从销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产按销售额加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产按销售额和适用的增值税税率计算并收取的增值税额（以下简称销和适用的增值税税率计算并收取的增值税额（以下简称销项税额）中抵扣。项税额）中抵扣。一般纳税人普通购销业务的账务处理一般纳税人普通购销业务的账务处理 购入后发生退回或折让的，如原增值税专用发票已做认证，购入后发生退回或
25、折让的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并作分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并作相反的会计分录。相反的会计分录。 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等时应确认增值税销项税额。不动产等时应确认增值税销项税额。 发生销售退回或折让的，应根据收回的增值税专用发票或发生销售退回或折让的，应根据收回的增值税专用发票或按规定开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。按规定开具的红字
26、增值税专用发票作相反的会计分录。一般纳税人购入免税农产品的账务处理一般纳税人购入免税农产品的账务处理 购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。并准予从销项税额中扣除。一般纳税人视同销售的账务处理一般纳税人视同销售的账务处理 企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算确认销项税额。定计算确认销项税额。一般纳税人差额征税的账务处理一般纳税人差额征税的
27、账务处理 按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额。售额的，应当按减少的销项税额。 对于金融商品转让，可以先将含税金额一并计入对于金融商品转让，可以先将含税金额一并计入“投资收投资收益益”科目，待期末一次性进行调整。金融商品转让按照卖科目，待期末一次性进行调整。金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放的现金股利和出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税。若相抵后出现负差税。若相抵后
28、出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。一会计年度。一般纳税人进项税额抵扣情况发生改变的一般纳税人进项税额抵扣情况发生改变的账务处理账务处理 进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。因发生非正常损进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额，但按规定不得从销失或改变用途等，原已计入进项税额，但按规定不得从销项税额中抵扣的，应作进项税额转出处理。项税额中抵扣的，应作进项税额转出处理。小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处
29、理 小规模纳税人只需在小规模纳税人只需在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交增值应交增值税税”明细科目。明细科目。 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额应直接计入相关成本的增值税专用发票上注明的增值税额应直接计入相关成本费用或资产。费用或资产。 小规模纳税人的销售、视同销售等业务发生的应纳增值税小规模纳税人的销售、视同销售等业务发生的应纳增值税额记入额记入“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”科目。科目。二、消费税二、消费税 消费税的征收采取从价定率和从量定额两种方法。消费税的征收采取从
30、价定率和从量定额两种方法。 实行从价定率办法计征的应纳税额的税基为销售额，如果实行从价定率办法计征的应纳税额的税基为销售额，如果企业应税消费品的销售额中未扣除增值税额，或者因不能企业应税消费品的销售额中未扣除增值税额，或者因不能开具增值税专用发票而发生价款和增值税额合并收取的，开具增值税专用发票而发生价款和增值税额合并收取的，在计算消费税时，按公式在计算消费税时，按公式“应税消费品的销售额应税消费品的销售额=含增值含增值税的销售额税的销售额/（1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）”换算为不含增换算为不含增值税额的销售额。值税额的销售额。 实行从量定额办法计征的应纳税额的销售数量是指应税
31、消实行从量定额办法计征的应纳税额的销售数量是指应税消费品的数量。费品的数量。 企业销售产品时一般应将按规定计算出应交的消费税计入企业销售产品时一般应将按规定计算出应交的消费税计入税金及附加。税金及附加。三、其他应交税费三、其他应交税费 土地增值税：土地增值税：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应缴纳土地增值税。土地增值税入的单位和个人，均应缴纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产取得的增值额和规定的税率计算征收。按照转让房地产取得的增值额和规定的税率计算征收。房产税、土地使用税、车船税：房产税、土地使用税、车船税：
32、企业依据按规定计算出的应交的房产税、土地使用税、企业依据按规定计算出的应交的房产税、土地使用税、车船税计入税金及附加。车船税计入税金及附加。其他应交税费其他应交税费 城市维护建设税：城市维护建设税：企业依据按规定计算出的应交的城市维护建设税计入税企业依据按规定计算出的应交的城市维护建设税计入税金及附加。金及附加。 所得税：所得税：企业的生产经营及其他所得，需要缴纳所得税。当期应企业的生产经营及其他所得，需要缴纳所得税。当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净利润之前扣计入损益的所得税，作为一项费用，在净利润之前扣除。除。一、应付利息一、应付利息 应付利息，是指企业按照合同约定应支付的利息，包
33、括吸应付利息，是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。付的利息。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记费用，借记“在建工程在建工程”“”“财务费用财务费用”“”“研发支出研发支出”等科等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利应付利息息”科目，按借贷方差额，贷记科目，按借贷方差额，贷记“长期借款长期借款利息调整利息调整”等科目。合同利率与实际利率差异较小的，也
34、可以采用合等科目。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记“应付应付利息利息”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。二、应付股利二、应付股利 应付股利，是指企业分配的现金股利或利润。应付股利，是指企业分配的现金股利或利润。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配利润分配”科目，贷科目，贷记记“应付股利应付股利”科目。实际支付现金股利或利润时，借记科目。实际支
35、付现金股利或利润时，借记“应付股利应付股利”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目等科目。董事会或。董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。不做账务处理，但应在附注中披露。三、其他应付款三、其他应付款 其他应付款，是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款，是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本课件制作整理者：郭迎春 仅可用于教学、学习、交流使用 如内容、图片、字体等有侵权，请联系删除。