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1、( (二二) )特惠税特惠税n特惠税特惠税是指对某个国家的全部或部分商品，给予是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。n1、互惠型的特惠税。、互惠型的特惠税。 最具代表性的是最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议年英联邦国家在渥太华会议上建立的上建立的英联邦特惠制英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。n( (二二) )从价税从价税 从价
2、税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。其计算公式为：其计算公式为： 从价税额从价税额 = = 商品总值从价税率商品总值从价税率n从价税的优点：从价税的优点：(1)税负合理。税负合理。 (2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。n从价税的主要缺点：从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力人力和精力。（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税
3、率会。（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别）。出现差别）。（例如例如 某某年天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：年天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实际价格每吨实际价格460$,税率税率31%，高报价格为，高报价格为680$，税率，税率6%，逃税，逃税333万元万元￥。）￥。） n ( (三三) )混合税混合税 混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税率计税。率计税。 其计算公式为：其计算公式为： 混合税额混合税额= =从量税额从
4、量税额+ +从价税额从价税额n混合税有时以从价税为主，有时以从量税混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。为主。 例题：例题：A国海关对进口男式开司米羊绒衫（每磅价国海关对进口男式开司米羊绒衫（每磅价格在格在18美元以上者）征收混合税，每磅征收美元以上者）征收混合税，每磅征收0.375美元的从量税，加征从价税美元的从量税，加征从价税15.5%。这批货。这批货物总量物总量10万磅，每磅价格万磅，每磅价格28美元，试计算该批货美元，试计算该批货物的从量税、从价税及混合税额（计税货币单位物的从量税、从价税及混合税额（计税货币单位均为美元）均为美元）n从量税额=10*0.375=3.75万美元n从价
5、税额=10*28*15.5%=43.4万美元n混合税额=47.15万美元n( (四四) )选择税选择税 选择税是对于一种进口商品同时定选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。收时选择其中税额较高或较低者征收。一般是选择税额较高的一种使用，有一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征种来征。（如日本对进口白布订有选择税：从（如日本对进口白布订有选择税：从价价税税7.5%，从量税每平方米，从量税每平方米2.6日元）日元）n( (五五) )差价税差价税n
6、( (六六) )季节税季节税二、海关税则制度二、海关税则制度（自学）（一）海关税则（一）海关税则（二）海关税则的种类（二）海关税则的种类（三）海关税则的商品分类方法（三）海关税则的商品分类方法（四）海关税则商品分类目录（四）海关税则商品分类目录 三、通关手续三、通关手续海关的职责：海关的职责：货运监管，货运监管，查辑走私，查辑走私，征收关税，征收关税，统计进出口。统计进出口。主要违法行为：主要违法行为：走私；走私；骗税；骗税；骗汇骗汇。第五节关税的经济效应解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题者、消费者、政
7、府和总福利的影响问题1.小国局部均衡效应小国局部均衡效应小国指进口或出口数量不小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价能影响商品在世界市场上的价格的国家。格的国家。 什么是消费者剩余和生产者剩余n消费者剩余是指消费者在购买某一商品时愿意支付的价格与最后支付的价格之间的差额。即价格线以上需求线以下的部分。n生产者剩余是指生产者在出售某一商品时愿意出售的价格与最后出售的价格之间的差额。即价格线以下供给线以上的部分。PYQYOSDP wP tFAGabcd国际市场价格国际市场价格税后进口价格税后进口价格税后价格提高税后价格提高Q1Q2Q3Q4税前进口量税前进口量税后进口量减少税后进口量减少e
8、BCH税前消费者剩余税前消费者剩余AFPW，税后为，税后为AGPt。消费者剩余损失消费者剩余损失a+b+c+d税前生产者剩余税前生产者剩余PWCB，税后为，税后为PtHB。生产者剩余增加生产者剩余增加a进口量为进口量为Q3Q4，单位关税为，单位关税为PWPt。政府关税收入为政府关税收入为c损失：损失：a+b+c+d（消费者）（消费者）获益：获益：a（生产者）（生产者）+c（政府）（政府）净福利：（净福利：（b+d）（损失）（损失） （一）关税对小国本身的影响（一）关税对小国本身的影响1、关税的价格效应关税的价格效应 征税后首先会使进口产品的价格上升。假设国内进口征税后首先会使进口产品的价格上升
9、。假设国内进口替代部门的产品与进口产品是完全同质，则征税后整个国替代部门的产品与进口产品是完全同质，则征税后整个国内市场该产品的价格都会上涨。内市场该产品的价格都会上涨。2、关税的生产效应关税的生产效应 小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升；小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升；国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的生产效应。效应。3、关税的消费效应关税的消费效应 小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。即关税的消费效应。4、关税的税收效应关税的税收效
10、应 本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。即关税的税收效应。 4、关税的贸易效应、关税的贸易效应把关税的生产效应和消费效应综合起来看，把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即格上升，导致消费量减少，最终进口量减少，即减少量为减少量为 Q1 Q3 + Q4 Q25 5、关税的再分配效应、关税的再分配效应 征收关税后，通常发生消费者的收入转移给征收关税后，通常发生消费者的收入转移给生产者的再分配现象。生
11、产者的再分配现象。关税的净福利效应关税的净福利效应=生产者福利增加生产者福利增加消费消费者福利损失者福利损失+政府税收收入政府税收收入 =a-(a+b+c+d)+c= - (b+d) n（二）关税对小国之外的其他贸易伙伴国及（二）关税对小国之外的其他贸易伙伴国及世界的影响世界的影响n 根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响征税产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸征税产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平易伙伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，不变。然而，征
12、收关税却降低世界总体福利水平，下降的部分即为关税实施国的福利净损失部分。下降的部分即为关税实施国的福利净损失部分。n 综上所述：对小国而言，最优的贸易政综上所述：对小国而言，最优的贸易政策是不征收关税，即自由贸易是最好的贸易策是不征收关税，即自由贸易是最好的贸易政策。政策。 2.大国的局部均衡分析大国的局部均衡分析 PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q3Q4Q4abcdftPW1：大国进口减少，国际市场价格下跌：大国进口减少，国际市场价格下跌Pt1：税后国内价格相应降低：税后国内价格相应降低由于征收关税，国内消费者由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场和生产者无法获得国际市场价格
13、下降带来的利益，因而价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易其福利变化只能与自由贸易时的价格时的价格PW相比。此时，消相比。此时，消费者剩余损失费者剩余损失a+b+c+d，生，生产者剩余增加产者剩余增加a。该国按照新的国际市该国按照新的国际市场价格进口商品，政场价格进口商品，政府关税收入为府关税收入为c+f该国福利损失为该国福利损失为b+d，此时需要将，此时需要将其与其与f 对比，才能对比，才能判断净福利变化判断净福利变化 n大国征收关税大国征收关税大国征收关税后，在本国也会产生与大国征收关税后，在本国也会产生与小国情形相似的生产效应、消费效应和贸小国情形相似的生产效应、消费效应和贸易
14、效应等。但是，与小国情形相比，大国易效应等。但是，与小国情形相比，大国征收关税后产生的效应至少有以下几点不征收关税后产生的效应至少有以下几点不同：同：n贸易条件效应贸易条件效应n财政税收效应比小国情形时大财政税收效应比小国情形时大思考思考v“关税能为政府带来收入并且能为国内产关税能为政府带来收入并且能为国内产业提供保护，因此，关税税率越高，政府业提供保护，因此，关税税率越高，政府的收入越多，且对国内产业保护越好的收入越多，且对国内产业保护越好”。请对此观点进行分析。请对此观点进行分析。关税对一些美国产品的福利影响（百万美元）关税对一些美国产品的福利影响（百万美元） 橡胶鞋橡胶鞋41.941.9
15、-272.2-272.2188.4188.444.144.139.739.7女鞋女鞋10.010.0-325.1-325.1253.4253.454.654.617.117.1瓷砖瓷砖19.119.1-90.0-90.077.677.610.010.02.42.4箱包箱包16.316.3-186.3-186.3139.8139.836.436.410.110.1皮手套皮手套15.315.3-28.1-28.115.015.010.810.82.22.2瓷器瓷器14.214.2-43.8-43.833.333.39.29.21.31.3陶器陶器9.49.4-34.7-34.733.733.70.
16、80.80.20.2坤包坤包12.512.5-134.4-134.4103.4103.425.725.75.35.3人造珠宝人造珠宝9.99.9-86.7-86.759.559.520.720.76.56.5玻璃器皿玻璃器皿12.912.9-185.8-185.899.099.077.277.29.69.6自 行 车自 行 车11.011.0-38.1-38.126.426.410.010.01.71.7产品产品关税（关税（%） 消费者成本消费者成本 关税收入关税收入 生产者收益生产者收益净成本净成本最优关税率最优关税率v最优关税率选择原则最优关税率选择原则：税率上的任何微小变动所引：税率上的
17、任何微小变动所引起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最起的额外损失不能超过由此带来的额外收益，在最优点上两者正好相等。优点上两者正好相等。v具体税率的确定具体税率的确定(推导参见海闻国际贸易推导参见海闻国际贸易)当需求弹性一定时，取决于出口厂商向当需求弹性一定时，取决于出口厂商向进口国提供产品的供给弹性的倒数。进口国提供产品的供给弹性的倒数。 即：即：T1/Es 式中：式中：T最佳关税率最佳关税率 Es供给弹性供给弹性二、征收关税对国际贸易的影响二、征收关税对国际贸易的影响（一）对国际贸易量的影响；（一）对国际贸易量的影响；（二）对商品结构与地理方向的影响；（二）对商品结构与地理方向的影
18、响；（三）对扭转外贸逆差的影响。（三）对扭转外贸逆差的影响。提高关税税率提高关税税率确实能在一个较短的时期内迅速扭转外贸逆差的确实能在一个较短的时期内迅速扭转外贸逆差的不利局面，保持外贸在平衡中稳定发展。不利局面，保持外贸在平衡中稳定发展。n然而，从一个较长的时期看，提高进口关税与一然而，从一个较长的时期看，提高进口关税与一国扭转外贸逆差的初衷又往往是相悖的。国扭转外贸逆差的初衷又往往是相悖的。提高关提高关税对一国外贸平衡发展的负作用主要有以下三个税对一国外贸平衡发展的负作用主要有以下三个方面。方面。 . n1、提高进口关税，、提高进口关税，会使进口产品价格上涨，会使进口产品价格上涨，并并会带
19、动使用进口原材料、零部件和机器设备的国会带动使用进口原材料、零部件和机器设备的国内企业所生产的产品价格上涨，削弱了这些产品内企业所生产的产品价格上涨，削弱了这些产品的出口竞争力，影响对外贸易的平衡发展。的出口竞争力，影响对外贸易的平衡发展。n2、提高进口关税，会对本国企业起到保护作用，、提高进口关税，会对本国企业起到保护作用，但同时也会但同时也会在一定程度上削弱进步机制，在一定程度上削弱进步机制，从而使从而使本国产品降低出口竞争力，不利于产品出口和扭本国产品降低出口竞争力，不利于产品出口和扭转外贸逆差。转外贸逆差。n3、提高进口关税，常常、提高进口关税，常常会引发贸易伙伴国的对会引发贸易伙伴国的对等报复，等报复，不利于商品的出口，不仅无益于外贸逆不利于商品的出口，不仅无益于外贸逆差的扭转，而且对总体进出口贸易的发展也无益。差的扭转，而且对总体进出口贸易的发展也无益。n三、关税水平的降低趋势三、关税水平的降低趋势 .28 结束语结束语