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1、税收筹划一、选择题1、什么发生的当天，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品？B P79 A销售合同规定的收款日期的当天 B发出应税消费品的当天 C发出应税消费品并办妥托收手续的当天D收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天2、企业资产收购完成后，下列哪些处理不符合规定？C P164A.被收购方确认股权B.被收购方确认资产转让所得或损失C.收购方取得的股权或资产以原账面价值确定计税基础D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变3、下列哪些税收筹划需要考虑的原则？A P20-21A. 合法性B. 事先性C. 风险性D. 稳健性4、下列哪些不属于土地增值税的征税范围？C P227A
2、.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.房地产的出租D.存量房地产的买卖5、什么是税收筹划的最终目标？D P3A实现纳税人收益的最大化 B少缴税C合理纳税，降低纳税风险 D实现企业财务利益最大化6、下列做法中，没有对税基实现的时间做出控制和安排的是什么？B P42A. 税基提前实现B. 合理分解税基C. 税基均衡实现D. 税基推迟实现7、从事货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在多少？C P57A.30万（含）以下B.50万（含）以下C.80万（含）以下D.500万（含）以下8、之所以对居民企业和非居民企业进行区分，关键是为了区分什么？A P132-1
3、33A. 不同的税收政策B. 不同的纳税义务C. 不同的税率D. 不同的征收方式9、某高校随同工资、薪金发放给单位职工的津贴、补贴中，哪些是需要缴纳个人所得税？C P181A. 政府特殊津贴B. 独生子女补贴C. 误餐补助D. 院士津贴10、核算销项税额时，销售额中的价外费用不包括哪些？D P68A. 违约金B. 滞纳金C. 延期付款利息D. 代收的行政事业性收费11、某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。该厂对于销售服装的折扣销售规定为：一次购买10件，折扣10%；一次购买50件，折扣20%；一次购买100件，折扣30%。该服装厂开具的增值税专用
4、发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。该服装厂销售服装的销项税额是多少？C P72A.8500 B.7650C.5950 D.565012、下列关于非居民企业征税对象说法哪些是不正确的？A P133A. 非居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象B. 非居民企业在中国境内设有机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得作为征税对象C. 非居民企业在中国境内设有机构、场所的，应当就其发生于中国境内但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象D. 非居民企业在中国境内未设有机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得作为征税对象13、关于对“同类消费品的销售价格”的理解
5、，哪些是不正确的？D P39A.按照当月销售的同类消费品的销售价格计算B.销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算C.销售价格明显偏低又无正当理由的，不得列入加权平均计算D.按照组成计税价格计算14、企业在选择结算方式时，哪些是不需要考虑的？A P78 A. 销售的价格B. 企业自身的实际情况C. 产品市场的整体走向D. 要做好合同管理工作15、纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间是什么？B P79A销售合同规定的收款日期的当天B发出应税消费品的当天C发出应税消费品并办妥托收手续的当天D收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天16、纳税人用于换取生
6、产资料和消费资料，以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应确定为按同类应税消费品的什么？D P68A最低销售价格 B最高销售价格 C加权平均价格 D组成计税价格17、企业所得税法规定自2015年10月1日到2017年12月31日止，对年应纳税所得额在20-30万元（含30万元）之间的小型微利企业给予的税收优惠是什么？C P154A. 减按20%税率征收企业所得税B. 减按15%税率征收企业所得税C. 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税D. 其所得减按50%计入应纳税所得额，按15%税率征收企业所得税18、关于企业合并和企业分立，哪些是不正确的说法？D P16
7、6A. 企业合并可以减少上下游企业的流通环节，从而合理规避货物和劳务税及印花税B. 企业分立可以使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，从而降低税负C. 企业分立可以将混合销售中的低税率业务独立出来，单独计税降低税负D. 企业合并后，虽然规模扩大，但不能提高应提取折旧的资产总额19、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，哪些是属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目？A P143A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金 C.缴纳的行政性罚款D.缴纳的管理费20、下列各项中，哪些是属于个人所得税非居民纳税义务人的？C P175A. 在中国境内无住所，但一个纳税年度内在
8、中国境内居住满一年的个人B. 在中国境内有住所但不居住的个人C. 在中国境内无住所，而在中国境内居住超过90天（或183天）不满一年的个人D. 在中国境内有住所的个人21、王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为多少？A P205A.560元 B.700元 C.1000元 D.2200元22、下列哪些是不符合劳务报酬所得筹划思路的？C P203A. 增加费用开支B. 减少应纳税所得额C. 提前确认收入D. 平分收入23、企业税收筹划在选择结算方式时，哪些是不需要考虑的？E P78E. 销售的价格F. 购买方的具体情况G. 产品市场的整体走向H. 要做好合同管理工作24、下列哪些
9、房地产需要征收土地增值税？C P227A. 直系亲属间继承的房地产B. 抵押期间的房地产C. 合作建房后加以转让的房地产D. 代建的房地产25、房产税筹划的关键因素取决于什么？ A P240A.房产原值B.减除费用比例C.计税方法D.适用税率26、什么是城镇土地使用税采用的税率？B P243A. 全省统一的定额B. 有幅度差别的定额C. 全县（区）统一的定额D. 有幅度差别的比例税率27、税收筹划需要考虑的原则有哪些？AD P20-22A合法性B.事先性C.风险性D.综合性28、企业所得税法对于符合条件的小型微利企业给予税收优惠是指什么？D P154A.符合条件是指年应纳税所得额不超过30万元
10、B.减按10%税率征收企业所得税C.减按15%税率征收企业所得税D.年应纳税所得额在20-30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税29、相对节税主要考虑什么？C P18A. 利润总额B. 税收的绝对值C. 货币的时间价值D. 税率30、使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，这样的做法被称做什么？A P43A.税基最小化B.合理分解税基C.税基均衡实现D.税基推迟实现31、核算销项税额时，销售额中的价外费用不包括哪些？D P68A.违约金B.滞纳金C.延期付款利息D.代垫运输费用32、从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批
11、发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在多少万以下？ B P57A.30万（含）B.50万（含）C.80万（含）D.500万（含）33、甲公司是一家化肥生产企业，为增值税一般纳税人。2015年的化肥销售收入为1000万元，可抵扣进项税额为50万元，则当年应纳增值税额为多少万元？ C P87A.40 B.60C.80D.13034、下列哪些应该征收消费税？AD P117A.汽车 B.酒精C.家用电器 D.烟花35、关于对“同类消费品的销售价格”的理解，下列哪些是不正确的？B P125A. 按照当月销售的同类消费品的销售价格计算B. 销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算C.
12、 当月无销售时按照上月或最近月份的销售价格计算D. 按照组成计税价格计算36、对于固定资产的税收筹划，哪些是不需要考虑的？C P147-150A. 固定资产折旧年限B. 固定资产折旧方法C. 固定资产核算时将大修理支出转为改良支出D. 固定资产净残值37、城镇土地使用税采用的税率是什么？F P243E. 全省统一的定额F. 有幅度差别的定额G. 全县（区）统一的定额H. 有幅度差别的比例税率39、下列哪些是不符合劳务报酬所得筹划思路的？C P204A.减少费用开支B.减少应纳税所得额C.延迟收入D.平分收入40、下列哪些房地产需要征收土地增值税？C P227A.直系亲属间继承的房地产B.抵押期
13、间的房地产C.合作建房后加以转让的房地产D.个人之间互换的自有居住用房地产41、下列有关房产税的说法哪些是正确的？D P240A. 房产税的征税对象是房产，即中华人民共和国境内的所有房产B. 从价计征房产税就是按房产原值计算缴纳，税率为1.2%C. 从租计征房产税就是按房产的租金收入来计算缴纳，税率为1.2%D. 房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键42、下列哪些是不需要缴纳车辆购置税？D P251A. 汽车B. 挂车C. 电车D. 农用三轮车43、下列各项中，哪些是在计算应纳税所得额时不得扣除的项目？AB P143A. 非银行企业内营业机构之间支付的利息B
14、. 违反食品卫生法被政府处以的罚款C. 企业违反销售协议被采购方索取的罚款D. 生产过程中所产生的废品损失44、契税的税率是多少？C P253A.1%B.3%C.3%-5%D.5%45、下列各项中，哪些是不按照“产权转移书据”科目缴纳印花税？D P245A. 土地使用权出让合同B. 土地使用权转让合同C. 商品房销售合同D. 专利申请权转让合同46、什么是税收筹划的主体？D P24A税务机关 B注册税务师 C税务师事务所 D纳税人47、什么是税收筹划和逃税、骗税的根本区别？B P48A. 违法性B. 合法性C. 可行性D. 风险性48、什么税率是随着课税对象或税目数额增大而逐级递增的？B P4
15、4A. 比例税率B. 累进税率C. 实际税率D. 平均税率49、在物价上涨时期，哪种方法可以更好地发挥存货成本的抵税作用，使税基推迟实现？A P42A. 加权平均法 B. 先进先出法C. 后进先出法D. 个别认定法50、下列项目中，哪些是免征收增值税的？A P91A农业生产者出售的初级农产品 B邮电局销售报刊、杂志C企业转让商标取得的收入 D企业将自产钢材用于扩建厂房46、我国增值税出口货物退税的形式不包括哪些？D P99A出口免税并退税 B出口免税不退税C出口不免税也不退税 D出口退税不免税51、某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。该厂对于销售
16、服装的折扣销售规定为：一次购买10件，折扣10%；一次购买50件，折扣20%；一次购买100件，折扣30%。该服装厂开具的增值税专用发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。该服装厂销售服装的销项税额是多少？ C P72A.8500 B.7650C.5950 D.565052、下列各项中，哪些是属于消费税纳税人的？BD P117A. 酒精生产企业B. 汽车轮胎制造厂C. 电动自行车生产厂D. 委托加工涂料的外商投资企业53、企业所得税法第四条规定：企业所得税的税率为多少？B P153A20 B25 C10 D1554、某外国企业在中国境内既不设立实际管理机构，也不设立经营场所，则来源于中国境内的所
17、得适用的所得税率是多少？A P155A.10%B.15%C.20%D.25%55、企业的什么是企业所得税的计税依据？C P140A.应纳税额 B.利润额 C.应纳税所得额 D.收入总额56、下列哪些是属于房产税纳税人？ D P239A. 房屋的出典人B. 拥有农村房产的农民C. 以经营租赁方式租入办公楼的承租人D. 产权不明的房屋使用人57、王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为多少？A P205A.560元 B.700元 C.1000元 D.2200元58、下列哪些项目是属于个人所得税减税项目？B P219A个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B因严重自然灾害造成重
18、大损失的C为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得D对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金59、依据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员哪些是属于中国居民纳税人？D P175A. 外籍个人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日离境，其间一次临时离境20天B. 外籍个人乙2013年4月1日入境，2014年5月1日离境，其间两次临时离境各25天C. 外籍个人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间一次临时离境35天D. 外籍个人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日离境，其间两次临时离境各25天60、下列各项中，哪些是不需要按照“个体工商户的生产.经
19、营所得”项目计算缴纳个人所得税？C P182A. 个体工商户接受捐赠取得的收入B. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买汽车发生的支出C. 个体工商户与企业联营而分得的利润D. 合伙企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买别墅发生的支出61、下列关于个人所得税的说法中，哪些是错误的？A P186A. 企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税B. 个人因取得有奖发票而获得的奖金所得，属于个人所得税法规定的“偶然所得”项目C. 某杂志的打字员在本单位的杂志上发表文章取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税D.
20、 某股份有限公司的股东王某用企业的资金为自己购买一辆小汽车，视为该企业对个人股东的红利分配，按照“利息.股息.红利所得”项目征收个人所得税62、什么是按照销售利润率或资金率的高低逐级递增的税率？A P44A. 超率累进税率B. 超额累进税率C. 全额累进税率D. 比例税率63、下列哪些行为属于违法行为？A P4A.逃避缴纳税款 B.代开发票C.避税 D.税收筹划64、税收筹划的财务原则不需要考虑什么？D P21A. 财务利益最大化B. 稳健性C. 综合性D. 风险性65、什么是绝对节税主要考虑？F P16E. 利润总额F. 税收的绝对值G. 货币的时间价值H. 税率66、下列各项中，哪些是不属
21、于增值税的征税范围的？A P57A土地 B.石油 C. 电力 D.燃气 67、从事货物生产或提供应税劳务的小规模纳税人，年应税销售额在多少万（含）以下？C P57A.30万B.50万C.80万D.500万68、下列哪些项目适用于13%增值税税率的？C P58A. 化妆品厂生产销售化妆品B. 某工业企业对外出租一台生产设备C. 印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）D. 某机械厂生产销售农机69、关于对“同类消费品的销售价格”的理解，哪些是不正确的？ B P125 A.按照当月销售的同类消费品的销售价格计算B.销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算C.销售价格明显偏低又无正
22、当理由的，不得列入加权平均计算D.按照组成计税价格计算70、企业股权收购完成后，下列哪些处理不符合规定？D P167A. 被收购方确认股权B. 被收购方确认资产转让所得或损失C. 收购方取得的股权或资产以公允价值确定计税基础D. 被收购企业的相关所得税事项做相应调整71、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，哪些是属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目？D P143A.缴纳的管理费 B缴纳的税收滞纳金 C缴纳的行政性罚款 D. 缴纳的财产保险费 72、下列哪些是企业所得税法对于符合条件的小微企业给予税收优惠 ？ B P154A.符合条件是指年应纳税所得额不超过30万元B.减按20%税
23、率征收企业所得税C.减按15%税率征收企业所得税D.其所得减按50%计入应纳税所得额73、A企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的经营投资，2013年领取营业执照，2014年取得第一笔生产.经营收入，但总体亏损，直到2015年开始盈利。企业享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策开始于哪一年？B P157 A.2013年 B2014年C.2015年 D. 2016年74、关于企业合并和企业分立，下列哪些说法不正确？A P162A.企业合并可以减少上下游企业的流通环节，从而合理规避货物和劳务税及印花税B.企业分立可以使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适
24、用低税率的纳税主体，从而降低税负C.企业分立可以将混合销售中的低税率业务独立出来，单独计税降低税负D.企业合并后，虽然规模扩大，但不能提高应提取折旧的资产总额75、企业股权收购完成后，下列处理不符合规定的是 G P167E. 被收购方确认股权F. 被收购方确认资产转让所得或损失G. 收购方取得的股权或资产以原账面价值确定计税基础H. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变76、2014年9月，公民A月工资收入4500元，国债利息收入1000元，房屋被盗获得保险赔款10000元，请问他的应纳税所得额为多少元？C P322A.5500 B.14500C.4500 D.2550077、下列哪些是不
25、符合劳务报酬所得筹划思路？ G P203E. 增加费用开支F. 减少应纳税所得额G. 收入提前H. 平分收入78、下列哪些是不需要缴纳车辆购置税的？C P249E. 汽车 B.摩托车C. 电车 D.农用三轮车79、下列各项中，哪些是属于土地增值税征税范围的？A P227A. 工业企业用厂房换取房地产开发企业的土地使用权B. 国有企业出租办公楼C. 李某的房屋因国家建设被征收D. 张某以继承方式获得一栋别墅二、名词解释1、出口免税并退税 P99是指对货物在出口销售环节不征增值税，而对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算予以退税。2、无差别平衡点增值率 P59在一个特定的增值率下，增
26、值税一般纳税人与小规模纳税人应缴的税款数额相同，这个特定的增值率称为无差别平衡点增值率。3、预提所得税:外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、财产转让所得、特许权使用费和其它所得，均应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）征收预提所得税。4、税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款,通过提高商品或生产要素价格的方式,转移给购买者或最终消费者承担。5、契税:契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。6、税收抵免:税收抵免，即对纳税人来源于国内外的全部所
27、得或财产课征所得税时允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款的一种税收优惠方式，是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。7、起征点:起税点，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。8、无差别平衡点增值率:在一个特定的增值率下，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴的税款数额相等，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点增值率”。当增值率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，当增值率低于无差别平衡点增值率时，的税负高于一般纳税人小规模纳税人。9、代扣代缴义务人:是指法律、
28、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。累进税率预提所得税10、出口免税并退税:对出口产品退（免）税是指产品出口后退还（免征）产品在生产和流通环节交纳的增值税和消费税。11、非居民纳税人:非居民纳税人，即不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人, 也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，对我国来说,仅就其来源与中国境内的所得,向我国缴纳个人所得税。12、税负逆转筹划法：税负逆转法多与商品流转有关,纳税人通过降低生产要素购进价格、压低 工资或其他转嫁方式,将其负担
29、的税收转移给 提供生产要素的企业。13、免征额：免征额是税法规定的扣税对象全部数额中免予征税的数额。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。14、居民纳税人：居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。资源税:资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。15、税收筹划:是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划
30、活动。 16、应纳税所得额:应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。17、价格折让临界点能够弥补无增值税专用发票抵扣带来的损失的价格折扣幅度，叫价格折让临界点。三、简答题1、请说明税收筹划与避税的区别。税收筹划：是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。避税：是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上，在不触犯税收法律的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等
31、一系列涉税行为的安排，达到规避或减轻税负的活动。避税的最大特点是非违法性，它包括利用合法手段，如各种特定税收条款或税法中缺乏的某些条款（即税法漏洞），而引起的应税义务的减少。2、在企业所得税中，对于成本项目的税收筹划应从哪几个方面进行？第一，合理处理成本的归属对象和归属期间；第二，成本结转处理办法的筹划；第三，成本核算方法的筹划；第四，成本费用在存货、资本化对象或期间费用之间的选择。（如果企业发生的某项成本费用可以在存货与期间费用之间选择，从所得税的角度而言，应该计入期间费用，因为期间费用可以在当期扣除）3、简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择税收筹划的基本原理。从事货物生产或提供应税劳
32、务的企业或企业性单位，年应税销售额超过50万元的；从事货物批发、零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过80万元的；以生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过50万元的企业或企业性单位，财务核算制度健全、规范，能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的，可认定为增值税一般纳税人。从事交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的纳税人年应征增值税销售额为500万元（含本数）以下的，为小规模纳税人，年销售额在500万元以上的，为一般纳税人。此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。年应税销售额未超过标
33、准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。4、对于稿酬收入可以采取何种方法进行税收筹划?稿酬收入的筹划方法主要包括：（1）系列丛书筹划法。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。（2）著作组筹划法。如果一项稿酬所得预计数额较大，还可以考虑使用著作组筹划法，即改一本书由一个人写为多个人合作创作。（3）再版筹划法。这种筹划方法就是在作品市场看好时，与出版社商量采取分批印刷的
34、办法，以减少每次收入量，节省税款。（4）增加前期写作费用筹划法。一般的做法就是和出版社商量，让其提供尽可能多的设备或服务，这样就将费用转移给了出版社，自己基本上不负担费用，使得自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣，从而减少应纳税额。5、简述我国出口退税货物应具备的条件。（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的并取得增值税专用发票和专用缴款书的货物。（2）必须是在财务上已做销售的货物。现行财务会计制度规定：出口商品陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物装船提章，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价（FOB）价折算人民币入账。对非贸
35、易性的出口货物，如捐赠给外商的礼品、不作销售处理的样品和展品、个人在国内购置自带出境的货物等，不予退税。（3）必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物。报送出口不离境的货物、在国内销售收取外汇而不报关离境的货物以及离境后不能在规定期限内由汇核销的出口货物，均不能退税。6、工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目,其税收筹划方法有哪些?1）工资、薪金福利化筹划。取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。比如
36、，由企业员工提供住所、假期旅游津贴、福利设施等。（2）纳税项目转换与选择的筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。在特定情况下，需要将收入在工资、薪金与劳务报酬之间转换以节约纳税。（3）利用“削山头”法进行筹划。对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。利用“削山头”的方法，将纳税人的工资、薪金所得在各期进行分摊，可以起到降低边际税率，节约纳税的目的。7、简要说明增值税“免、抵、
37、退”出口退税方法。政策规定生产企业自营出口货物采用“免、抵、退”税方法。若是来料加工方式，则按“不征不退”办法处理。选用“免、抵、退”税方法还是“不征不退”方法的关键是，如果出口产品不得抵扣的进项税额小于为生产该出口产品而取得的全部进项税额，则应采用“免、抵、退”税方法，否则应采用“不征不退”方法。8、企业通过分立的筹划可以获得哪些税收方面的利益？分立筹划利用分拆手段,可以有效地改变企业规模和组织形式,降低企业的整体税负。分立筹划一般应用于以下几个方面:(1)企业分立为多个纳税主体,可以形成有关联关系的企业群,实施集团化管理和系统化筹划。(2)企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率或零税率业务
38、独立出来,单独计税降低税负。(3)企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体,税负自然降低。(4)企业分立可以增加一个流通环节,有利于货物和劳务税抵扣及转让定价策略的运用。9、税收筹划时应注意的问题是什么？1. 综合考虑交易各方的税收影响2.税收仅仅是众多经营成本中的一种3.关注税收法律的变化4.正视税收筹划的风险性10、税负转嫁筹划法和递延税收筹划法能否最终降低应纳税款？为什么？纳税人将其负担的税款通过提高商品或生产要素价格的方式转移给购买者或最终消费者承担的一种税收筹划方法。比如，对于在生产环节课征的税收，生产企业可以将要交的税款加在产品的价格中，通过提高商品的出
39、厂价将税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方法将税负转嫁给零售商，零售商再以类似的方法将税负转嫁给最终消费者。递延税收筹划法:不能降低一定时期内的应纳税款总额，但可以起到降低一定时期内的实际纳税额的效果。因为，递延税收筹划法是纳税人通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，或通过合理安排增值税进项税抵扣时间，企业所得税预缴、汇算清缴时间及额度，从而合理推迟纳税，以获得资金时间价值而降低实际纳税额的一种税收筹划方法。其本质是合理推迟收入的确认和提前费用的确认。在整个规定的纳税期间内，纳税总额相等，只是因为推迟纳税获得了资金的时间价值，节约了资金成本，在通货膨胀时期，延期以后缴纳的税款购买力下降
40、，从面起到了降低实际纳税额的效果。11、请解释价格优惠临界点的基本原理。在一个特定的增值率下，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴的税款数额相等，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点增值率”也是价格优惠临界点。当增值率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，当增值率低于无差别平衡点增值率时，的税负高于一般纳税人小规模纳税人。12、子公司和分公司在税收筹划方面有何区别？子公司和分公司在税收筹划方面的区别： (1)子公司是企业所得税的独立纳税人。子公司是对应母公司而言的，是指被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一
41、个独立企业，具有独立的法人资格。 子公司因其具有独立法人资格，而被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。但建立子公司一般需要复杂的手续，财务制度较为严格，必须独立开设账簿，并需要复杂的审计和证明，经营亏损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。 (2)分公司不是企业所得税的独立纳税人。分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。分公司是企业的组成部分，不具有独立的法人资格。 企业所得税法规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”汇总纳税是指一个企业总机构和其分支机构的经营所得，通过汇总纳税申报的办法实现所得税的汇总计算和缴纳。因此，设立分支机构，使其不具有法人资格，就可由总公司汇总缴纳所得税。这样可以实现总、分公司之间盈亏互抵，合理减轻税收负担。