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1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第一节 支付结算概述第二节 现金管理第三节 银行结算账户第四节 支付结算方式第一节支付结算概述第一节支付结算概述 v一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念1.支付结算，是指单位、个人单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。v2.银行、城市信用合作社（如北京银行和天津银行）、农村银行、城市信用合作社（如北京银行和天津银行）、农村信用合作社（中国农村商业银行）（以下简称银行）以及单信用合作社（中国农村商业银行）（以下简称
2、银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体主体。银行是。银行是支付结算和资金清算的支付结算和资金清算的中介机构中介机构。 v3.支付结算的方式有以下几种： （1）支票 （2）银行本票 （3）银行汇票 （4）商业汇票-分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （5）汇兑 （6）委托收款 （7）托收承付 （8）信用卡 （9）信用证 （1）支票（2）银行本票 （3）银行汇票（第一联银行汇票，第二联解讫通知）（4）商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票v（二）支付结算的特征 v支付结算办法是由中国人民银行发布的。v1.支付结算必须通过中国人民银行批准中国人民
3、银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。v2.支付结算是一种要式行为（必要的格式）要式行为（必要的格式）。支付结算办法第九条规定，“票据和结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证”。“未使用中国人民银行统一规定印制的票据，票未使用中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理理”。v 3.支付结算的发生取决于委托人（委托人委托人（委托人我，
4、受托人我，受托人银行）银行）的意志；银行在支付结算中是一个中介机构的角色，办理支付结算业务时，银行只需以善意且符合规定的正常操作程序进行审查。v 4.支付结算实行统一管理（中国人民银行）和分级管理（中国人民银统一管理（中国人民银行）和分级管理（中国人民银行分支行）行分支行）相结合的管理体制。v 5.支付结算必须依法进行。 v二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则（10、04、02年多选题；03简答题）1.恪守信用，履约付款；付款方付款方原则2.谁的钱进谁的账，由谁支配；收款收款方方原则3.银行不垫款。中间方中间方原则 v【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。（10、
5、02）A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则v正确答案ABCDv【例题判断】银行在办理结算时，可根据实际情况为付款单位垫付一定的款项。（ ）v正确答案v三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具（一）汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时见票时或者在指定指定日期日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人收款人或者持票人的票据。汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：一是出票人，即签发票据的人；二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人；三是收款人，即持有汇票而向付款
6、人请求付款的人。v汇票的分类：银行汇票和商业汇票。汇票使用过程中的行为：出票、提示、承兑、付款。汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。款、见票后定期付款。 v（二）本票（银行本票）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。本票的分类：仅指银行本票本票的付款方式：见票即付见票即付 v（三）支票支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。其基本当事人有三个：一是出票
7、人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人；二是付款人，即银行等法定金融机构；三是收款人，即接受付款的人。支票的付款方式：见票即付，不得另行记载付见票即付，不得另行记载付款日期。款日期。v（四）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡人，一是银行，二是持卡人，三是商户。三是商户。v（五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。 v（六）托收承付托收承付是根据购销合同根据购销合同由收
8、款人发货后发货后委托银行向异地向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额起点为一千元。起点为一千元。（七）委托收款委托收
9、款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。无论是同城还无论是同城还是异地都可使用是异地都可使用。委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。v四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：人民币银行结算账户管理办法、票据法、国内信用证结算办法、票据管理实施办法、支付结算办法和银行卡业务管理办法等。 v五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内必须有足够的资金保证支付。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通
10、过银行办理支付结算。v（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。行不予受理。v（三）填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，繁体字，也应受理也应受理。v如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。v【例题判断题】中文大写金额数字应用正
11、楷或草书填写，不得自造简化字。（）v正确答案 v（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应应写写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写不写“整”（或“正”）字。v “元”-应写“整”v ￥1123.00 人民币壹仟壹佰贰拾叁元整v “角”-可以不写“整”v ￥1123.50 人民币壹仟壹佰贰拾叁元伍角（整）v “分”-不写“整”v ￥1123.58 人民币壹仟壹佰贰拾叁元伍角捌分v（3）中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金字样，大写金额数字应紧接额数字应紧接
12、“人民币人民币”字样填写，不得留有空白字样填写，不得留有空白。 v（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时：v情况A：数字中间有一个“0”，中文大写金额要写“零”字。 ￥1508.50 人民币壹仟伍佰零捌元伍角v情况B：数字中间连续有几个“0”，大写金额中间可以只写一个“零”字。 ￥3009.24 人民币叁仟零玖元贰角肆分v情况C：数字万位或者元位是“0”或者数字中间连续有一个“0”，万位、元 位是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一 个“零”字，也可以不写“零”字。 ￥1980.42 人民币壹仟玖佰捌拾元肆角贰分 ￥206000.73 人民币贰拾万陆仟元柒角叁分v情况D：数
13、字角位是“0” 而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写 “零”字。 ￥16409.02 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分v【单选】填写票据金额时，人民币10088元应写成（ ） A壹万零捌拾捌元 B人民币壹万零捌拾捌元整 C人民币壹万零零捌拾捌元整 D人民币一万零八拾八元整 v 正确答案Bv（4）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。 v（5）票据的出票日期必须使用中文大写中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾
14、贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，小写填写的，银行不予受理银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。v v1月11日 零壹 月 壹拾壹 日 3月20日 叁 月 零贰拾 日 2月09日 零贰 月 零玖 日 4月18日 肆 月 壹拾捌 日v【单选】2009年1月15日，某企业开出一张金额为100 000元的支票支付前欠货款，该支票的出票日期的正确填写方法是（ ）。 A、2009.1.15 B、贰零零玖年壹月拾伍日 C、贰零零玖年零壹月拾伍日 D、贰零零玖年零壹月壹拾伍日v 正确答案Dv（四）填写票据和结算凭证应
15、当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。v票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；不得更改，更改的票据无效；v对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明签章证明。v票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时同时记载，二者必须一致记载，二者必须一致，否则银行不予受理。 v【例题多选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ） A.中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后没有写“整” B.中文大写金额数字书写中使用繁体字 C.将出票日期10月25日写成壹
16、拾月贰拾伍日 D.将出票日期1月15日写成零壹月壹拾伍日v正确答案Cv【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。（10年） A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据v正确答案ABC v【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。（08年） A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明v正确答案C v【例题单
17、选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。（05年）A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途v正确答案D v【例题多选题】下列说法错误的有（ ）。 A. 票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 B. 结算凭证金额可以只用中文大写记载 C. 票据金额若中文大写与阿拉伯数字不一致，银行受理时，应以中文大写的金额为准 D. 票据金额若中文大写与阿拉伯数字不一致，银行受理时，应以阿拉伯数字的金额为准v正确答案BCDv【例题单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。（04年）A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖
18、日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日v正确答案D v【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。（05年）A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日v正确答案D v【例题单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。（07年）A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日v正确答案D v【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。（02年、05年、07年）A.票据中的中文大写金额数字应用正
19、楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字v正确答案ABD v【例题单选】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”v正确答案B v【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）（05、04、01年）v正确答案v【例题判
20、断题】票据大写日期未按要求规范填写但银行予以受理的，由此产生的损失由银行承担。（ ） v 正确答案v【例题判断题】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（ ）v 正确答案v【例题判断题】票据和结算凭证上以中文大写和阿拉伯数字记载的金额必须一致，二者不一致的票据无效（ ）v 正确答案v【例题判断题】甲公司因购货向乙公司签发了一张支票，出票日期“2月18日”写成“贰月拾捌日”则银行可以受理，但由此照成的损失由甲方自行承担。( ) v正确答案v【例题判断题】票据和结算凭证上中文大写金额数字不能使用简化字，也不能使用繁体字。( )v正
21、确答案 第二节现金管理第二节现金管理 v一、现金管理的基本要求一、现金管理的基本要求（一）现金及现金管理 现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）和金属铸币）。 （二）现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范
22、围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 v二、开户单位使用现金的范围二、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）（1）职工职工工资、津贴； （2）个人个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人个人的其他支出；（5）向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下（100
23、0元元）的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述第（5）（6）两项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。v三、现金使用的限额三、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额最高数额。1.开户银行根据开户单位的实际需要，核定开户单位开户银行根据开户单位的实际需要，核定开户单位3-5天的日常零天的日常零星开支所需的库存现金限额。星开支所需的库存现金限额。2.边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于边远地区和交通不便地区的开
24、户单位，其库存现金限额可多于5天，天，但不得超过但不得超过15天的日常零星开支。（天的日常零星开支。（15天）天） v【例题单选题】开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位（）的日常零星开支所需的现金核定。 A.3-5天 B.3天 C.5天 D.5-7天v正确答案Av四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求v1. 开户单位现金收入应于当日当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。v2.开户单位不得不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支坐支）。因特殊情特殊情况况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（收支两条线）v3. 开户单位在
25、规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核银行审核后，予以支付现金。v4.因采购地点不固定，交通不便等其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。v5.各单位购买国家规定的专控商品（小汽车、大轿车、摩托车、5000以上的录像音响设备、3000元以上的相机），一律采用转账方式支付。 v【例题单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（）。 A.职工工资、津贴 B.购买国家专控商品 C.个人劳务报酬 D.向个人收购农副产品和其他物资
26、的价款 v正确答案Bv【例题判断题】根据现金管理暂行条例的规定，企业一律不得坐支现金。( )v 正确答案v【例题单选题】开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由（）签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 A. 单位负责人 B.财会部门负责人 C. 出纳 D.内部审计人员 正确答案Bv五、现金管理的其他规定五、现金管理的其他规定v 1.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；账目应当日清月结日清月结，账款相符。v 2.开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。v 3.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银
27、行负责现金管理工作一家开户银行负责现金管理工作（一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户办理现金收支，一般存款账户不得办理现金支付）。v 4.开户单位不得不得用不符合会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）； 不得不得用转账凭证套换现金； 不得不得谎报用途套取现金； 单位之间不得不得相互借用现金； 不得不得利用账户代其他单位和个人套取现金； 不得不得将单位的现金收入以个人名义存储； 不得不得保留账外公款（小金库）； 未经批准，不得不得随意坐支或超范围、超限额坐支现金。 v六、建立健全现金核算与内部控制六、建立健全现金核算与内部控制 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。