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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收二二 征税和纳税征税和纳税( (一一) ) 税收及其种类税收及其种类小涛一家的税收生活小涛一家的税收生活小涛的家庭成员小涛的家庭成员陈先生（小涛爸爸）陈先生（小涛爸爸）: :贵阳市贵阳市某某服装有限责任公司服装有限责任公司 总经理总经理王女士（小涛妈妈）：王女士（小涛妈妈）：贵阳市贵阳市某单位职工某单位职工小涛：小涛：贵阳市贵阳市中学学生中学学生小涛一家的税收生活之一小涛一家的税收生活之一 爸爸纳税爸爸纳税 （1 1）税收的）税收的主体主体是谁？是谁？（2 2）税收的）税收的目的目的是什么？是什么？（3 3）税收的）税收的手段手段是什么？是什么？（4 4）税收
2、的）税收的依据依据是什么？是什么？（5 5）税收的）税收的实质实质是什么？是什么？探究活动探究活动1 1：名言解析：名言解析赋税是喂养政府的娘奶。赋税是喂养政府的娘奶。 -马克思马克思税收是国家机构存在并税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件发挥职能的物质条件。有国就有税有国就有税, ,有税必有法。有税必有法。1 1、税收的含义、税收的含义税收是（税收是（ ）为实现其）为实现其（ ），凭借（），凭借（ ），），依（依（ ）取得财政（）取得财政（ ）的）的基本基本形式形式。国家国家职能职能政治权力政治权力法法收入收入小涛一家的税收生活之一小涛一家的税收生活之一 爸爸纳税爸爸纳税 2 2、税收的基
3、本特征及相互关系、税收的基本特征及相互关系要求要求决决 定定决定决定强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特征税收的特征保障保障紧密联系紧密联系不可分割不可分割 税收的基本特征是税收区别于其他财税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志政收入的主要标志 项目项目具有特征具有特征税税利利债债费费强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性有有 有有 有有有有 有有 没有没有 没有没有 没有没有 没有没有有有 有有 没有没有探究活动探究活动2探究活动探究活动3:3:我国个人所得税演进历程。我国个人所得税演进历程。 19931993年年1010月月3131日，八届人大常委会第四次会议通过日，八届人
4、大常委会第四次会议通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准为决议，把个人所得税工薪费用减除标准为800800元。元。 20052005年年1010月月2727日，全国人大常委会通过决议，把个日，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准人所得税工薪费用减除标准从从800800元调整到元调整到16001600元。元。 20072007年年1212月月2929日，全国人大常委会表决通过了关于日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个人所得税起征点自修改个人所得税法的决定，个人所得税起征点自20082008年年3 3月月1 1日起日起由由16001600元提高到元提高到200
5、02000元。元。 20112011年年6 6月月3030日，十一届全国人大常委会第二十一次日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。20112011年年9 9月月1 1日个税起征点将日个税起征点将从从20002000元提高到元提高到35003500元。元。 （1 1）国家对个人所得税的调整是否违反税收的固定性？）国家对个人所得税的调整是否违反税收的固定性？ （2 2）有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否）有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？正确？为什么？ 税收的固定性不等于说一成不税收的固定
6、性不等于说一成不变。税收的固定性是就变。税收的固定性是就税法不变税法不变的的情况而言。税收的对象、范围、比情况而言。税收的对象、范围、比例经例经批准后批准后可以可以变化变化，但任何变化，但任何变化都必须以都必须以税法固定税法固定下来，并在下来，并在一定一定时期内保持稳定。时期内保持稳定。分析分析小涛一家的税收生活之二小涛一家的税收生活之二 什么是增值税什么是增值税陈先生公司近期的生产经营活动：陈先生公司近期的生产经营活动：从某纺织厂买回一批布，共付款从某纺织厂买回一批布，共付款5 5万元万元 经过设计和制造服装，制成的服装价值为经过设计和制造服装，制成的服装价值为2020万元万元 国家需要征收
7、陈先生公司的的增值税国家需要征收陈先生公司的的增值税 思考思考：1 1、目前我国税收分为哪几类？、目前我国税收分为哪几类？ 2 2、增值税的征税对象是什么？、增值税的征税对象是什么？ 增值税有何作用？增值税有何作用？3 3、我国税收的种类、我国税收的种类（1 1）税收的种类）税收的种类根据根据征税对象征税对象划分：划分：流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种所以各种所得额为对得额为对象象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行为以特定行为为征税对象为征税对象包括包
8、括主要主要税种税种营业税、营业税、增值税、增值税、消费税、消费税、关税关税企业所得企业所得税、个人税、个人所得税等所得税等矿产税、矿产税、城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰税、印屠宰税、印花税花税 （2 2）增值税）增值税征税对象：征税对象：生产经营中的（生产经营中的（ ）纳税人：纳税人：在（在（ ）境内销售货物或者提供加工、修）境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的（理劳务以及进口货物的（ ）和（）和（ ）计算方法：计算方法：商品销售额商品销售额税率（税率（ ）上一环节已上一环节已缴税金缴税金作用：作用：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个增值税只
9、对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额（经营额（ ），而且可以防止前一生产经），而且可以防止前一生产经营环节企业的（营环节企业的（ ）行为。它有利于促进生产）行为。它有利于促进生产的（的（ ）和体现（）和体现（ ）竞争，也有利于财）竞争，也有利于财政收入的（政收入的（ ）。）。增值额增值额我国我国单位单位个人个人重复征税重复征税偷漏税偷漏税专业化专业化公平公平稳定增长稳定增长17%17%小涛一家的税收生活之三小涛一家的税收生活之三 个人所得税个人所得税20122012年年9 9月某天王女士花费月某天王女士花费10001000多元多元购买彩票，中奖购买彩票，中奖1010万元，缴纳个人所万元，缴纳
10、个人所得税得税2 2万元。万元。思考：思考：1 1、个人所得税的征税对象是什么？、个人所得税的征税对象是什么？2 2、怎样理解个人所得税的纳税人？、怎样理解个人所得税的纳税人？3 3、个人所得税有何作用？、个人所得税有何作用？个人所得额个人所得额在我国境内在我国境内有住所有住所无住所无住所居住满一年居住满一年不居住或不满不居住或不满一年一年从我国从我国（ ）取）取得所得的个人得所得的个人从我国从我国（ ）取取得所得的个人得所得的个人境内外境内外境内境内税率：税率：（ ）税率和（）税率和（ ）税率）税率特点：特点：纳税人应税所得纳税人应税所得越高越高，税率，税率越高越高； 应税所得应税所得越低越
11、低，税率，税率越低越低。作用：作用：个人所得税不仅是国家财政收入的（个人所得税不仅是国家财政收入的（ ）来源，而且是调节个人（来源，而且是调节个人（ ）、实现社会）、实现社会（ ）的有效手段。）的有效手段。 超额累进超额累进比例比例20%重要重要收入分配收入分配公平公平课堂小结课堂小结n 一个含义一个含义n 两个主要税种两个主要税种n 三个基本特征三个基本特征1 1、“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这说明这说明税收具有（税收具有（ ） 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 统一性统一性2 2、十届全国人大常委会第十九次会议
12、表决通过了关于废止农业税条、十届全国人大常委会第十九次会议表决通过了关于废止农业税条例的决定，自例的决定，自20062006年年1 1月月1 1日起停止征收农业税。这体现了税收的日起停止征收农业税。这体现了税收的（ ） 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 统一性统一性 3 3、各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发、各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展、优化服务为名越权减免税这主要体现了税收的（展、优化服务为名越权减免税这主要体现了税收的（ ） 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 统一性统一性 4 4税收三个特征之间的关系税收三个特征之间的关
13、系 （ ）紧密相联，不可分割紧密相联，不可分割 税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性 税收税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 国家凭借政治权力强国家凭借政治权力强制征税制征税A A B BC CD D 课堂检测课堂检测BC CAA改革开放后，我国在改革开放后，我国在2020世纪世纪8080年代引进了美国人发明的个人所得税；进入年代引进了美国人发明的个人所得税；进入9090年代，又普遍推行了起源于法国的增值税，建立了以增值税为主体的在商品流转年代，又普遍推行了起源于法国的增值税，建立了以增值税为主体的在商品流转环节征税的流转税
14、制度。据此回答：环节征税的流转税制度。据此回答：5、我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税（、我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税（ ）A、是国家对个人所得额征收的一种税、是国家对个人所得额征收的一种税 B、它具有广泛的征收范围、它具有广泛的征收范围 C、既有利于调节个人收入分配、实现社会公平，又有利于增加财政收入、既有利于调节个人收入分配、实现社会公平，又有利于增加财政收入 D、实行比例税率和超额累进税率、实行比例税率和超额累进税率 6 6、“进入进入9090年代，又普遍推行了起源于法国的增值税年代，又普遍推行了起源于法国的增值税”，其原因在于增值税，其原因在于增值税（ ） A A
15、、是按经营活动的营业额征收、是按经营活动的营业额征收 B B、是调节经济活动的重要环节、是调节经济活动的重要环节 C C、能间接引导投资流向、能间接引导投资流向 D D、可以避免对一个经营额重复征税，既能防止上一生产经营环节偷逃税款，、可以避免对一个经营额重复征税，既能防止上一生产经营环节偷逃税款，又有利于促进社会分工和生产专业化的发展又有利于促进社会分工和生产专业化的发展CD注：个人所得税起征点为注：个人所得税起征点为3500元元 小涛妈妈每月工资扣除小涛妈妈每月工资扣除“三险一金三险一金”后月收入后月收入6000元应缴多少个人所得税？元应缴多少个人所得税？ 小涛妈妈每月工资扣除小涛妈妈每月工资扣除“三险一金三险一金”后月收入后月收入6000元应缴多少个人所得税？元应缴多少个人所得税？起征数为起征数为3500元。元。2500元中的元中的1500元元应缴纳应缴纳3%个税。个税。 因此：因此：15003%45元元剩下剩下1000元中应缴纳元中应缴纳10%的个税。因此：的个税。因此：100010% 100元元小张应缴个税：小张应缴个税：45100 145元元因此应税部分是：因此应税部分是： 6000元一元一3500元元2500元元