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1、第九课第九课 征税和纳税征税和纳税一、税收及其种类一、税收及其种类1 1、税收的基本特征、税收的基本特征税税在我国春秋时期，鲁国实行在我国春秋时期，鲁国实行“初税亩初税亩”，引发人们对税的争议。在汉语中，引发人们对税的争议。在汉语中，“税税”字由字由“禾禾”和和“兑兑”两字组成。两字组成。“禾禾”指农产品，指农产品，“兑兑”由送达到意由送达到意思。在英文中的思。在英文中的“税税”字字“tax”tax”，指指为公共目的向政府支付货币。为公共目的向政府支付货币。*从字义上你能说出什么是税吗？从字义上你能说出什么是税吗？*请你概括东西方税收到共同点。请你概括东西方税收到共同点。（1 1）税收的共同特
2、征）税收的共同特征*是国家凭借政治权力而不是凭经济是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收入条件取得收入*是依法取得的收入，并不是随心所是依法取得的收入，并不是随心所欲，没有标准的欲，没有标准的*是无偿取得收入的是无偿取得收入的*是取得财政收入的基本形式是取得财政收入的基本形式*是为国家实现其职能服务的是为国家实现其职能服务的 （2）税收定义：）税收定义：国家为实国家为实现其职能，凭借现其职能，凭借政治权力，依，依法取得法取得财政收入财政收入的基本形式。的基本形式。（3 3）税收的本质）税收的本质 是国家按法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或者货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系集中反应了
3、国家和各阶级、各阶层的经济利益关系。a、强制性强制性：是依靠国家的政治：是依靠国家的政治权力而强制征收的。权力而强制征收的。b b、无偿性无偿性：不具有偿还性、返不具有偿还性、返还性还性。（4 4）、税收的基本特征）、税收的基本特征c、固定性固定性：是指在征税之前是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。不经国家批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。这既是对国家，也是对纳税人的约束。2003年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”
4、疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。*国家实行税收优惠政策是否违反税收到固定国家实行税收优惠政策是否违反税收到固定性？性？*有人说税收一经确定就一成不变，这种说法有人说税收一经确定就一成不变，这种说法是否正确？为什么？是否正确？为什么？列宁：所谓赋税，就是列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向国家不付任何报酬而向居民取得东西。居民取得东西。*这句名言指出了税收的这句名言指出了税收的什么特点？什么特点？无偿性无偿性（5 5）税收三个基本特征的关系如何？）税收三个基本特征的关系如何？张某的小卖部里有一部电话，在自用的同时对张某的小卖部里有一部电话，
5、在自用的同时对外公用，每天交费打电话的人络绎不绝。电信外公用，每天交费打电话的人络绎不绝。电信部门每月按家庭电话标准向张某收取电话费。部门每月按家庭电话标准向张某收取电话费。税务部门在实施纳税检查时，要求张某按税法税务部门在实施纳税检查时，要求张某按税法的有关规定交纳营业税。张某不禁问：的有关规定交纳营业税。张某不禁问：“我按我按月向电信局交了电话费，为什么还要向税务局月向电信局交了电话费，为什么还要向税务局缴税呢？缴税呢？”*如果你是税务人员，应该怎样说服张某缴税？如果你是税务人员，应该怎样说服张某缴税？我国税收有哪我国税收有哪些税种？些税种？（1）增值税）增值税A、增值税的纳税人是：增值税
6、的纳税人是：_B、增值税的一般计税方法是：增值税的一般计税方法是：_C、增值税只对增值额征税的意义是：增值税只对增值额征税的意义是：_某某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计款项总计9 945元，其中，布料的销售价为元，其中，布料的销售价为8 500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1 445元（元（8 500元乘于元乘于17的增值税税率）。这的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开局给服装厂笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开局给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成的增值税发票上明
7、示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为服装出售给百货商场，服装的销售价为15 000元。元。*服装厂应缴纳的增值税是多少？服装厂应缴纳的增值税是多少？*纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？、我国公民在国外打工获得的收入、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？该不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？纳个人所得税？、一作家出书所得稿酬该不该缴、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？纳个人所得税？（2）个人所得税）个人
8、所得税请归纳：请归纳：个人所得税的纳税人是个人所得税的纳税人是_我国个人所得税的应税项目有我国个人所得税的应税项目有_个人所得税实行的税率是个人所得税实行的税率是_请结合上述知识，讨论完成P8384的练习3、违反税法的行为将要、违反税法的行为将要受到法律的制裁受到法律的制裁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税纳税人超过税务机纳税人超过税务机关核定的纳税期限，关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖没有按时缴纳而拖欠税款的行为。欠税款的行为。纳税人用欺骗手纳税人用欺骗手段获得国家税收段获得国家税收优惠的行为优惠的行为纳税人以暴力、纳税人以暴力、威胁方式拒不威胁方式拒不缴纳税款的行缴纳税款的行为为纳税人有意
9、违反税法规纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款式不缴或少缴应纳税款的行为的行为中央固定收入中央固定收入中央固定收入中央固定收入中央地方共享收入中央地方共享收入中央地方共享收入中央地方共享收入地方固定收入地方固定收入地方固定收入地方固定收入、关税、关税、海关代征消费税、海关代征消费税和增殖税和增殖税、消费税、消费税、中央企业所得税、中央企业所得税、地方银行和外资、地方银行和外资银行及非银行金融行银行及非银行金融行业所得税业所得税、铁道、银行总行、铁道、银行总行、保险总公司等集中交保险总公司等集中交纳的收入纳的收入、中央企业上缴利、中央企业上缴利润润、增
10、值税（中央、增值税（中央地方）地方）、资源税（海洋、资源税（海洋石油资源税石油资源税归中央，其余资源税归中央，其余资源税归地方）归地方）、证券交易（印花）、证券交易（印花）税（中央地税（中央地方）方）、营业税、营业税、地方企业所得税、地方企业所得税、个人所得税、个人所得税、城镇土地使用税、城镇土地使用税、房产税、房产税、车船使用时、车船使用时、农牧业税、农牧业税、契税、契税、遗产和赠与税、遗产和赠与税、土地增殖税、土地增殖税、健妮实业有限公司违法案健妮实业有限公司违法案 在在2001年初，在税务部门核查纳年初，在税务部门核查纳税时，由于同公司的有关人员发生争税时，由于同公司的有关人员发生争执，继而动手打人。在公安机关介入执，继而动手打人。在公安机关介入后，发现上海健妮实业有限公司有偷后，发现上海健妮实业有限公司有偷税的嫌疑。税的嫌疑。2001年年2月月15日公司法人代日公司法人代表王志先是被取保候审，一周以后被表王志先是被取保候审，一周以后被刑事拘留，刑事拘留，3月月30日以涉嫌偷税罪被批日以涉嫌偷税罪被批准逮捕。准逮捕。