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1、第三章 消费税会计本章学习要点n消费税的概念与特点。消费税的概念与特点。n消费税应纳税额的计算。消费税应纳税额的计算。n消费税的纳税申报。消费税的纳税申报。n消费税的会计核算。消费税的会计核算。第一节第一节 消费税概述消费税概述一、消费税的含义概念消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种税征收的一种税。特点（1）征税范围具有选择性）征税范围具有选择性（3）征收方法具有灵活性）征收方法具有灵活性（4）税收负担具有转嫁性）税收负担具有转嫁性（2）征税环节具有单一性）征税环节具有单一性二、消费税的纳税人概念消费税纳税人是指在我境内生产、委托加
2、工和进口消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。具体包括单位（包括涉外企业）和个人单位（包括涉外企业）和个人三、消费税的征税范围分分布于五个环节：布于五个环节：（1）生产应税消费品）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品）进口应税消费品（4）零售应税消费品（金银首饰）零售应税消费品（金银首饰）（5）批发应税消费品（卷烟）批发应税消费品（卷烟）四、消费税的税目与税率四、消费税的税
3、目与税率消费税共设消费税共设14个税目，若干子目，税目税率表如下：个税目，若干子目，税目税率表如下：一、烟一、烟1.卷烟卷烟（1）甲类卷烟）甲类卷烟（2）乙类卷烟）乙类卷烟 (3) 批发环节批发环节2.雪茄烟雪茄烟3.烟丝烟丝 56%加0.003元/支36%加0.003元/支5%36%30% 二、二、酒酒1.白酒白酒2.黄酒黄酒3.啤酒啤酒（1）甲类啤酒）甲类啤酒（2）乙类啤酒）乙类啤酒4.其他酒其他酒5.酒精酒精 20%加加0.5元元/500克（或者克（或者500毫升）毫升）240元元/吨吨250元元/吨吨220元元/吨吨10%5% 三、化妆品三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵
4、重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10% 五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油六、成品油1.汽油汽油2.柴油柴油3.航空煤油航空煤油4.石脑油石脑油5.溶剂油溶剂油6.润滑油润滑油7.燃料油燃料油 七、汽车轮胎（已取消） 1.52元元/升升1.20元元/升升1.20元元/升升1.52元元/升升1.52元元/升升1.52元元/升升1.20元元/升升3% 八、摩托车八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）气缸容量（排气量，下同）250毫升毫升（含（含250毫升）的毫升）的2.气缸容
5、量在气缸容量在250毫升以上的毫升以上的 3%10% 九、小汽车九、小汽车1.乘用车乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含升（含1.0升）以下的升）以下的（2）气缸容量在）气缸容量在1.0升以上至升以上至1.5升（含升（含1.5升）的升）的（3）气缸容量在）气缸容量在1.5升以上至升以上至2.0升（含升（含2.0升）的升）的（4）气缸容量在）气缸容量在2.0升以上至升以上至2.5升（含升（含2.5升）的升）的（5）气缸容量在）气缸容量在2.5升以上至升以上至3.0升（含升（含3.0升）的升）的（6）气缸容量在）气缸容量在3.0升以上至升以上至4.0升（含
6、升（含4.0升）的升）的（7）气缸容量在）气缸容量在4.0升以上的升以上的2.中轻型商用客车中轻型商用客车 1%3%5%9%12%25%40%5% 十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表十一、高档手表 20%十二、游艇十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板十四、实木地板5%一、取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。二、取消汽车轮胎税目。三、取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。四、取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。汽油、石脑油、溶剂油、润滑油的提高至1.4元/升，柴油燃料油、航空煤油消费税提高至1.1元/升自2015年1月13日起，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税在现行单位税额基础上提高0.12元/升。将柴油、航空煤油和燃料油的消费税在现行单位税额基础上提高0.1元/升。航空煤油继续暂缓征收。