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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流会计核算制度.精品文档.晋城市润宏新能源发电股份有限公司会计核算制度总则一、根据国家财政部颁发的企业会计准则等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。二、本制度是总公司及其下属分公司、子公司会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。三、公司在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。总公司及其下属分公司、子公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。五、公司以人民币为记账本位币。六、公司适用权责发生制，采用借贷记
2、账法，使用记账凭证，记账文字为中文。七、总公司及其下属分公司、子公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。八、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。九、经手每项业务必须签字。十、总公司及其下属分公司、子公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。十一、财务部门在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设置根据公司法、企业会计准则等相关法规的要求，总公司设置单独的财务科，负责会计核算工作。设财务科长、会计和出纳各一名，负责公司财务核算工作
3、；分公司设主管会计、出纳各一名；子公司财务可参照总公司设置。会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况设立。第二章 资产的核算第一节 流动资产的核算一、“库存现金”核算（一）现金的使用范围：员工工资.津贴及各种奖金、个人劳务报酬、招待费、车辆路桥费油费、差旅费、1000元以下的零星支出。（二）公司设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，结存余额与实际库存额核对，做到账款相符。（三）出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的
4、各种款项。公司需按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、其他货币资金本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算四、交
5、易性金融资产本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。衍生金融资产不在本科目核算。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。五、存货核算（一）存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。（二）存货核算的主要内容：1、确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；2
6、、市价变动对存货价值的影响；3、分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。（三）存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定斯结出其结存数量。（四）存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：1购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。2自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。3委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4盘盈的存货，以同类
7、存货的价值为实际成本。5接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。6债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去需抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。7以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去需抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。（五）存货发出的计价方法采用实际成本计量。（六）存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足核算要求。（七）低值易耗品的摊销采用一次摊销法
8、。（八）存货的盘点分为月末，季末和年终盘点，务必做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时报批处理，计入当期损益。六、“应收票据”核算本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目需按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。七、“应收账款”核算本科目核算企业
9、因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目需按债务人进行明细核算。八、“预付账款”核算本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。本科目需按供货单位进行明细核算。九、应收股利本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润，本科目应当按照被投资单位进行明细核算。十、“其他应收款”核算本科目核算本公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目需按单位（或个人）进行明细核算。十一、待摊费用本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以内(包括1 年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期
10、内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。本科目应当按照费用项目进行明细核算十二、长期股权投资本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目应当按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。十三、长期股权投资减值准备本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。本科目应当按照被投资单位进行明细核算。十四、“坏账准备”核算本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目需按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3%-5%计提。第二节 非流动产核算 一、“固定资产”核算本科目核算本公司持
11、有的固定资产原价。本科目需按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，需在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。二、“累计折旧”核算本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目需按固定资产的类别或项目进行明细核算。三、“固定资产减值准备”核算本科目核算本公司固定资产的减值准备。四、“在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，需以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。本科目需按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。五、“固定资产清理”核算本科目核算本公司因出售、报废
12、、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。本科目需按被清理的固定资产项目进行明细核算。六、“无形资产”核算本科目核算本公司持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目需按无形资产项目进行明细核算。七、“累计摊销”核算本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目需按无形资产项目进行明细核算。八、“长期待摊费用”核算本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目需按费用项目进行明细核算。九、“待处理财产
13、损溢”核算本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目需按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。第三章 负债核算第一节 短期负债一、“短期借款”核算本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目需按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。二、“应付账款”核算本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目需按债权人进行明细核算。三、“预收账款”核算本科目核算本公司按照合同规定预收
14、的款项。本科目需按购货单位进行明细核算。四、应付票据本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票五、“应付职工薪酬”核算本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目需按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。六、“应交税费”核算本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土
15、地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。七 “应付股利”核算本科目核算本公司分配的现金股利或利润。本科目需按投资者进行明细核算。八、应付利息本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目应当
16、按照存款人或债权人进行明细核算。九、“其他应付款”核算本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目需按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。第二节 长期负债一、“长期借款”核算本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本科目需按贷款银行或单位进行明细核算。二、 “长期应付款”核算本科目核算本公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。本科目需按长期应付款的种类和
17、债权人进行明细核算。第四章 所有者权益核算一、“实收资本（股本）”核算本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”。企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目应当按照投资者进行明细核算。二、“资本公积”核算本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。三、“盈余公积”核算本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
18、。四、“本年利润”核算本科目核算本公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。五、“利润分配”核算本科目核算本公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。六、库存股本科目核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。第五章 成本核算一、根据公司实际情况,设置生产成本和制造费用科目进行明细核算。二、生产成本；本科目核算生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。确定成本核算对象和
19、成本项目，进行费用的归集和分配。三、生产成本按其经济内容划分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。四、生产成本根据生产特点和管理要求，设立以下项目：直接材料、燃料及动力、直接工资、制造费用。五、直接材料费用按照实际领用进行分配，按各种产品的实际消耗量，再乘以材料单价，计算各该产品的实际材料费用。六、燃料及动力在有仪表记录的情况下，根据仪表所示耗用动力的数量及动力的单价计算；在没有仪表的情况下，按定额消耗量的比例分配。七、直接工资按车间、部门分别编制工资结算单进行核算。八、制造费用以实际发生总额直接进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、
20、水电费、机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。第六章 损益核算一、“主营业务收入”核算本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目需按主营业务的种类进行明细核算。二、“其他业务收入”核算本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 ，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、包装物、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够需靠计量）或债务重组等实现的收入。本科目需按其他业务收入种类进行明细核算。三、 “营业外收入”核算本科目核算本公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债
21、务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目需按营业外收入项目进行明细核算。四、“投资收益” 核算本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失，企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在本科目核算。企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，也在本科目核算。本科目应当按照投资项目进行明细核算。五、“主营业务成本”核算本科目核算本公司确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目需按主营业务的种类进行明细核算。六、“其他业务支出”核算本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括
22、销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。本科目需按其他业务成本的种类进行明细核算。七、“营业税金及附加”核算本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。但除与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算外，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。八、“管理费用”核算本科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福
23、利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本科目需按费用项目进行明细核算。九、“财务费用”核算本科目核算本公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”等科目核算。本科目需按费用项目进行明细核算。十、“销售费用” 核算本
24、科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。本科目应当按照费用项目进行明细核算十一、“资产减值损失”核算本科目核算本公司计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目需按资产减值损失的项目进行明细核算。十二、“营业外支出”核算本科目核算本公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本科目需按支出项目进行明细核算。十三、
25、“所得税费用”核算本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目需按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。十四、“以前年度损益调整”核算本科目核算本公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也需以通过本科目核算。第七章 会计核算办法一、会计凭证1、会计凭证的种类：会计凭证是会计核算的基础,分原始凭证和记账凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。除结账和更正错误的记账凭证不需附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并
26、根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必须序时、连续编号，记账凭证的日期一般应为原始凭证的日期。2、凭证的填制及审核：1）、原始凭证会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度，保护公司利益不受侵害，维护会计信息的真实性。2）、记帐凭证必须按发生时间填制，按旬或按月汇总，摘要与原始凭证内容相符且简洁明了。同时若有有损公司利益的信息，不宜在凭证和对外帐薄上披露，而应登记在辅助帐薄上。二、会计账簿1、会计账簿的种类：总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账薄。2、记账方法：采用平行记账法，根据记账凭证的经济性质将经济业务平行记
27、入总账及各明细账上。3、帐薄的设置与登记1）、日记帐分为现金日记帐（人民币）和银行存款日记帐。日记帐本采用三栏式（借、贷、存）。2）、明细帐（1）公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细帐及其相应的辅助帐和资产管理卡片；（2）明细帐均采用多栏式的订本帐；（3）明细帐按日登记并结出余额；（4）往来帐项、债项、投资、收入等应按户名设明细帐。3）、总分类帐各会计主体设置一本总帐及相应的辅助总帐，每月末登记并结转。4）、辅助帐（根据公司管理和核算管理需要需临时设置）4、帐薄启用的规则帐薄是重要的会计档案，为了保证帐薄记录的合法性和帐薄资料的完整性，明确记帐责任，必须在帐
28、薄扉页上填列“帐薄启用和记录人员一览表”。三、会计报表根据企业会计制度的规定及公司内部控制制度的要求编制向外提供的财务会计报告及内部管理用会计报表。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其内容、种类、格式遵循企业会计准则的规定，财务报告分季度、年度上报。月度财务会计报告通常仅指会计报表。企业向外提供的会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表；会计报表附注包括以下内容：不符合会计核算基本前提的说明、重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方
29、关系及其关联交易、重要资产转让及其出售的说明、企业合并及分立的说明、会计报表中重要项目的明细资料、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项；财务情况说明书的内容：企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减及周转情况、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。公司定期财务报告：1）总公司及其下属各分公司、子公司应定期编制各种对外（如工商、税务、财政等）财务报告。2）、公司内部管理所需的各项财务报告由总公司财务科制定，总公司及其下属各分公司、子公司应按照规定的要求及时间编制并报送。四、标准会计科目及使用规则1、公司内部为了会计信息传递的有效性，会计内容的可比性，实行统一的会计科目及其使用规则，编制统一的计算机科目代码。公司的会计信息系统设计统一由公司财务科起草，由公司总经理审定。2、标准会计科目设置及使用应遵循下列原则：1）、公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则中规定的会计科目而设置；2）、满足公司信息披露的一切要求；3）、满足国家有关会计、税务政策的要求；4）、满足内部管理的要求；第八章 附则 一、若遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时，以国家颁布的有关规定为准。二、本办法从2011年2月1日起实施。 晋城市润宏新能源发电股份有限公司财务科 2011年2月15日