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1、(本科）第11章 业绩评价与激励教学ppt课件东北财经大学出版社目 录p 11.1 11.1 业绩评价与激励概述业绩评价与激励概述p 11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法p 11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法11.1 11.1 业绩评价与激励概述业绩评价与激励概述1 1）业绩评价与管理控制）业绩评价与管理控制 从管理控制系统的要素角度看，业绩评价是构成管理控制系统的重要要素之一；从管理控制系统的程序角度看，业绩评价是战略执行控制过程的重要环节。11.1 11.1 业绩评价与激励概述业绩评价与激励概述 管理控制需要业绩评价，管理控制中的业绩评价侧重于对管理者或战
2、略实施控制者业绩的评价。 业绩评价在公司理财活动中也发挥着重要作用。业绩评价的作用发挥主要是通过公司预算。业绩评价对于部门预算目标和公司整体预算目标的实现具有不可或缺的重要作用。11.1 11.1 业绩评价与激励概述业绩评价与激励概述1 1）业绩评价与管理控制）业绩评价与管理控制 战略计划不是传统意义上的预算。战略计划应该既是对未来财务结果的预测，包含了财务目标（这是传统预算的内容），又是对未来财务结果实现途径的安排，应包括非财务活动。因此，战略计划实现了组织目标、战略与业绩评价的联结（见图101）。11.1 11.1 业绩评价与激励概述业绩评价与激励概述2 2）激励机制与管理控制）激励机制与
3、管理控制 从管理控制系统的要素角度看，激励机制同样是构成管理控制系统的重要要素之一； 从管理控制系统的程序角度看，管理者报酬同样是战略执行控制过程的重要环节。 管理控制需要激励机制。如果没有激励机制，对于管理者而言，战略执行就会既缺乏动力，又缺乏压力；对于公司而言，战略就难以得到有效执行，战略目标就难以实现。11.1 11.1 业绩评价与激励概述业绩评价与激励概述 业绩评价和激励机制之间存在密不可分的关系。业绩评价必须通过将管理者的业绩评价结果与其个人利益相挂钩才能发挥作用，而对管理者实施激励要以业绩评价结果为依据和基础。 正是由于激励机制同业绩评价具有密切的关系，使得激励机制在公司理财活动中
4、同样发挥着重要作用，对部门预算目标和公司预算总目标的实现同样具有不可或缺的重要作用。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法1 1）业绩评价要素）业绩评价要素（1）评价目标： 评价目标是与评价主体和评价客体相联系的一个内容，因为不同的评价主体对于同一评价客体存在着不同的需求，不同的评价客体又存在着不同的情形。（2）评价指标： 评价指标是指对评价客体的哪些方面进行评价。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法（3）评价标准： 评价标准是判断评价客体业绩优劣的基准。（4）评价方法： 评价方法解决的是如何评价的问题，即采用一定的方法运用评价指标和评价标准，从而获得评价
5、结果。（5）评价报告： 评价报告实际上属于业绩评价系统的输出信息，也是业绩评价系统的结论性文件。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法2 2）业绩评价程序）业绩评价程序11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法2 2）业绩评价程序）业绩评价程序 财务总监在业绩评价中扮演着非常重要的角色，其作用主要体现在以下四个方面 ：第一，参与公司战略目标的制定。第二，参与评价指标体系的设计。第三，参与评价标准的确定。第四，参与编制业绩评价报告。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法3 3）业绩评价模式）业绩评价模式（1）会计基础业绩评价模式 会计基础业绩评价
6、模式可以是对筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的综合评价，也可以是对盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力的综合评价。会计基础业绩评价的方法有许多，包括综合指数法、综合评分法、功效系数法等。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法3 3）业绩评价模式）业绩评价模式（2）经济基础业绩评价模式 斯特恩斯图尔特公司用4个M来归纳EVA评价系统设计框架的实质内涵： （1）应用唯一的评价指标（measurement）EVA来统一评价企业的经营业绩； （2）实施以EVA为衡量标准的管理体系（management）； （3）设计基于EVA的激励机制（motivation）； （4）建立有
7、助于EVA运行的理念体系（mindset）。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法3 3）业绩评价模式）业绩评价模式（3）战略管理业绩评价模式 BSC作为一种业绩评价系统，其优点在于：第一，将目标与战略具体化，加强了内部沟通； 第二，有效地实现了指标间的平衡，强调了指标间的因果关系； 第三，兼顾了不同相关利益者的利益，有利于获取和保持竞争优势； 第四，兼顾非财务业绩计量，增强了过程控制和结果考核的联系。11.2 11.2 业绩评价理论与方法业绩评价理论与方法3 3）业绩评价模式）业绩评价模式（3）战略管理业绩评价模式 图102表示平衡记分卡（ BSC ）的基本思路。11.3
8、11.3 激励理论与方法激励理论与方法1 1）激励机制构成）激励机制构成 激励是指组织通过设计适当的激励方式和创造良好的工作环境，来激发、引导、保持和规范组织成员的行为，以有效地实现组织及其成员个人目标的行动。 激励机制与战略计划、管理报告、业绩评价一样，都属于管理控制系统中的一个子系统，它以利益导向控制为基本特征，通过管理者与股东的目标协调，使管理者根据不断变化的公司环境，及时调整战略和行动，为股东创造更多价值。 激励目标是激励机制需要达到的目标。 激励中的约束是通过对管理者行使权利过程的控制和结果的监督，从而达到规范、限制管理者行为的目的。11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法2
9、 2）激励程序）激励程序 激励机制的设计与应用也需要遵循一定的程序。激励程序是指激励机制的实施步骤，包括设计、应用、调整等方面。 财务总监作用：第一，参与设计激励机制。第二，计量激励成本。第三，约束管理者财务行为。第四，组织财务业绩评价。第五，进行税收筹划。第六，规范会计处理。11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法3 3）激励方式）激励方式（1）薪酬激励 薪酬激励是管理者激励的一种方式，主要是以奖金等形式支付给管理者报酬。 所谓年薪制，通常是以高级管理者为激励对象，以年度为考核周期，根据高级管理者的经营业绩、工作难度和职业风险，合理确定其年度收入的一种管理者收入分配方法。11.3 1
10、1.3 激励理论与方法激励理论与方法 一般而言，设计一项年薪制方案至少需要明确以下五个问题：定主体定结构（年薪制的典型结构见下图103）定比例（定基数）定业绩评价（定乘数）定兑现11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法（2）股权激励 实股激励实股激励就是让企业高级管理人员或关键岗位员工实际持有公司股份，以实现其经营激励的方式。实股激励的具体形式又分为股票赠与计划（gifts of stock）和股票购买计划（stock selling）两种。11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法（2）股权激励 期股激励期股是介于“实股”和“期权”之间的一种激励形式，有“期”和“股”的双重含义。虽然期股是一种股票，但其持有人不是完全意义上的现期股东，其股东权利的行使仍然受到一定程度的限制。11.3 11.3 激励理论与方法激励理论与方法（2）股权激励 期权激励股票期权是一种金融衍生工具，是指买卖双方按约定的某一特定时间买进或卖出一定数量的某种股票的权利。 东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构