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1、(本科）第十三章 财务报告教学ppt课件 1234内容概述内容概述56内容概述内容概述 第一节第一节 财务报告概述第一节第一节 财务报告概述财务报告概述n 财务报告的含义和构成财务报告的含义和构成n 财务报表列报财务报表列报一、财务报告的含义和构成一、财务报告的含义和构成v财务报告的含义财务报告的含义 财务报告是指企业对外提供的反映企财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。资产负债表资产负债表企业某一企业某一特定日期的特定日期的财务状况财务状况(资产、
2、负债和所有者权益)对财务报告含义的理解对财务报告含义的理解利润表利润表企业某一企业某一会计期间的会计期间的经营成果经营成果(收入、费用和利润)现金流量表现金流量表企业某一企业某一会计期间的会计期间的 现金流量现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益所有者权益变动表变动表企业某一会企业某一会计期间所有者计期间所有者权益的变动权益的变动(权益增加和 权益减少) “财务会计报告财务会计报告”又称又称“财务报告财务报告”！ 企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表v财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表由报表本身及其附注两部分组成，附注是财务报表的有机组成部分，
3、而财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。财务报告的构成财务报告的构成 了解自身施工生了解自身施工生产经营活动情况、财产经营活动情况、财务状况、经营成果和务状况、经营成果和现金流量的信息，检现金流量的信息，检查、落实财务成本计查、落实财务成本计划和有关方针政策的划和有关方针政策的执行情况执行情况 财务财务报告报告 了解施工企业的偿债了解施工企业的偿债能力、盈利能力、营运能力、盈利能力、营运能力以及增长能力的变能力以及增长能力的变化，为决策提供依据化，为决策提供依据 了解施工企业了解施工企业的资金使用情况，的资金使用情况，检查施工企业对国检查施工企业对国家有关财务会计政家有关财
4、务会计政策、法规、制度的策、法规、制度的执行情况以及施工执行情况以及施工企业的税收执行情企业的税收执行情况况 列报财务报告的作用列报财务报告的作用企业企业管理层管理层股东、股东、债权人债权人政府等其政府等其他机构他机构财务报告的构成2 会计报表附注会计报表附注报表附注：对报表报表附注：对报表项目的详细说明等项目的详细说明等会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有
5、者权益变动表变动表( (所有者权益所有者权益) )权益增加权益减少二、财务报表列报二、财务报表列报 财务报表的构成、列报及分类财务报表的构成、列报及分类 财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求财务报表的构成、列报及分类财务报表的构成、列报及分类&财务报表的构成和列报财务报表的构成和列报一套完整的财务报表至少应当包括一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注四表一注”，即资产负债表、利润，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。列报，是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。
6、&财务报表的分类财务报表的分类按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 财务报表按反映的经济内容不同，可以分为反映财务状况的报表、反财务报表按反映的经济内容不同，可以分为反映财务状况的报表、反映经营成果的报表以及反映现金流量的报表。映经营成果的报表以及反映现金流量的报表。财务报表按其服务对象的不同，可以分为对内报表和对外报表。财务报表按其服务对象的不同，可以分为对内报表和对外报表。财务报表
7、列报的基本要求财务报表列报的基本要求&依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财依据各项会计准则进行确认和计量的结果编制财务报表务报表&财务报表的列报基础财务报表的列报基础&重要性和项目列报重要性和项目列报&财务报表列表的一致性财务报表列表的一致性&财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目金额间的相互抵销 &比较信息的列报比较信息的列报&财务报表表首的列报要求财务报表表首的列报要求&报告期间报告期间 第二节第二节 资产负债表第二节第二节 资产负债表资产负债表u 资产负债表的含义及其作用资产负债表的含义及其作用u 资产负债表列报的总体要求和分项列表资产负债表列报的总体要求和分项列表u 企业资产负
8、债表的列报格式企业资产负债表的列报格式u 资产负债表的列报方法资产负债表的列报方法一、一、 资产负债表的含义及其作用资产负债表的含义及其作用v资产负债表的含义资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。日期的财务状况的会计报表。 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资
9、产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 提供企提供企业某一特业某一特定日期资定日期资产总额及产总额及其结构，其结构，表明企业表明企业拥有或控拥有或控制的资源制的资源及其分布及其分布情况。情况。B 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。D从资产总量方面反映企业的财务状况，分析、评价企业未来的发展趋
10、势从资产总量方面反映企业的财务状况，分析、评价企业未来的发展趋势 。 资产负债表的作用资产负债表的作用二、资产负债表列报的总体要二、资产负债表列报的总体要求和分项列报求和分项列报 资产负债表列报总体要求资产负债表列报总体要求 资产负债表的分项列报资产负债表的分项列报资产负债表列报的总体要求资产负债表列报的总体要求v分类别列报分类别列报 资产负债表列报，最根本的目标就是应如实反映企业在资产负债资产负债表列报，最根本的目标就是应如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。因表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。因此，资产负债表应当按照资产、负债和所有
11、者权益三大类别分类此，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。列报。v资产和负债按流动性列报资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。按照财务报表列报准则的规定，应先动负债和非流动负债列示。按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 v列报相关的合计、总计项目列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合资产负债表中的资产类至少
12、应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。资产负债表的分项列报资产负债表的分项列报 资产的列报资产的列报 负债的列报负债的列报 所有者权益的列报所有者权益的列报资产的列报资产的列报&资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。负债的列报负债的列报&负债应该按照流动负债和非流动负
13、债在资产负债表中负债应该按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下进一步按进行列示，在流动负债和非流动负债类别下进一步按性质进行分类。性质进行分类。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债预计在一个正常营业周期中清偿。预计在一个正常营业周期中清偿。主要为交易目的而持有。主要为交易目的而持有。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。三、企业资产负债表的列报格式三、企业资产负债表的列报格
14、式&企业资产负债表正表的列报格式企业资产负债表正表的列报格式账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。通过账户式资产负债表，边列示负债和所有者权益。通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即即“资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益”。 根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列报资产方，一般按资产的流户式的格式，即左侧列报资产方，一般按资产的流动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权
15、益方，动性大小排列；右侧列报负债方和所有者权益方，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。一般按要求清偿时间的先后顺序排列。所有者权益的列报所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。未分配利润等项目分项列示。 三、资产负债表正表的列报格三、资产负债表正表的列报格式式 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者
16、权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计双方总计之间存双方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素分左计，将三个要素分左右两个部分排列右两个部分排列账户式账户式实务中常用格式实务中常用格式 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 （略）期
17、末数期末数年初数年初数列报比较信息的目的列报比较信息的目的：为信息为信息使用者提供更多相关信息，更有使用者提供更多相关信息，更有利于他们进行经济决策利于他们进行经济决策也可用以反映企业管理层受托也可用以反映企业管理层受托责任的履行情况责任的履行情况比较信息比较信息期末数期末数年初数年初数上年年末数上年年末数三、列示资产负债表的比较信息三、列示资产负债表的比较信息三、企业资产负债表的列报格式&列示资产负债表的比较信息列示资产负债表的比较信息 根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较资产负债表，以便报表使用者通过比较不同时点资产负产负债表，以便报表
18、使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势。所以，资产负债表还就各项目再分为势。所以，资产负债表还就各项目再分为“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏分别填列。两栏分别填列。 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略） 根据上年根据上年末资产负债表末资产负债表上的上的“期末数期末数
19、”填列填列 根据本期期根据本期期末有关账户的末有关账户的期期末余额末余额直接或计直接或计算填列算填列 （一）（一）“年初数年初数”的基本填列方法的基本填列方法四、资产负债表的列报方法四、资产负债表的列报方法 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款（略）（略）其他应收款其他应收款 期末余额 18 000 1. 1.根据总账账户期末余额直接填列根据总
20、账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 期末余额3 000 000资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目：贷方余额贷方余额其他应收款18 000短期借款3 000 000（二）（二）“期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法参照课本参照课本【例题例题13.2.1】 2.根据若干总账账户期末余额加计填列 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付
21、职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金库存现金 期末余额 9 000 银行存款银行存款 期末余额 4 800 000 其他货币资金其他货币资金 期末余额 3 000 000 货币资金货币资金 7 809 000 存货相加相加参照课本参照课本【例题例题13.2.1】 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融
22、资产应付账款应付账款6 018 000 应收账款预收账款 预付账款预付账款420 000（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 预付账款 期末余额期末余额 420 000 （预付性质） 应付账款 期末余额期末余额 0 （预付性质）相相加加3.3.根据明细账期末余额分析计算填列根据明细账期末余额分析计算填列 预付账款 期末余额期末余额 0 （应付性质） 应付账款 期末余额期末余额 6 018 000 （应付性质）相相加加参照课本参照课本【例题例题13.2.1】 4. 4.根据总账和明细账期末余额分析填列根据总账和明细账期末余额分析填列 【例题例题13.2.1】企业有企业
23、有A A、B B两项长期借款，在资产两项长期借款，在资产负债表日，负债表日，A A的偿还期还有的偿还期还有2 2年，年，B B的偿还期还有的偿还期还有6 6个月个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。征）。应分别情况填入资产负债表。长期借款长期借款 期末余额9000000 长期借款A 期末余额6000000 长期借款 B 期末余额3000000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债
24、“项目项目 资产负债表资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 3000000非流动负债：非流动负债：长期借款 6000000（略）（略）长期借款长期借款 期末余额9000000 长期借款长期借款A 期末余额6000000 还款期2年长期借款长期借款 B 期末余额3000000 还款期6个月 【例题例题13.2.1】在在
25、“资产负债表资产负债表”项目中列项目中列示示 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：其他应付款 （略）预提费用（略）5.根据若干总账账户期末余额相减填列 固定资产9 300 000 固定资产固定资产 期末余额 10800000 累计折旧累计折旧 期末余额 1380000 不要忘记减不要忘记减 “固定资产减固定资产减值准备值准备”！相减相减固定资产减值准备 期末余额120000【
26、例题例题13.2.1】 第三节第三节 利润表第三节第三节 利润表利润表u 利润表的含义及作用利润表的含义及作用u 利润表的列报格式利润表的列报格式u 利润表的列报方法利润表的列报方法一、利润表的含义及作用一、利润表的含义及作用&利润表的含义利润表的含义 利润表是反映施工企业在一定会计利润表是反映施工企业在一定会计期间经营成果的会计报表。期间经营成果的会计报表。 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润净利润收入收入费用
27、费用收入收入损失损失费用费用利得利得 A A 提供提供企业一定企业一定会计期间实现收入会计期间实现收入与发生费用的信息与发生费用的信息 B B 提供提供企业一定企业一定会计期间经营活动会计期间经营活动的成果信息的成果信息 C C 提供分析提供分析企业企业盈利能力、资本保盈利能力、资本保值、增值数据资料值、增值数据资料利润利润的所有的所有权归属权归属于股东于股东（投资（投资者）者）利润表的作用利润表的作用二、利润表的列报格式二、利润表的列报格式&单步式利润表单步式利润表 单步式利润表是把施工企业本期所有收入加在一起，然单步式利润表是把施工企业本期所有收入加在一起，然后再把所有费用、支出加在一起，
28、两者相减，即可计算后再把所有费用、支出加在一起，两者相减，即可计算出本期净利润。出本期净利润。&多步式利润表多步式利润表 多步式利润表是把施工企业当期净利润，按其构成内容多步式利润表是把施工企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内容重要性的大小，在表中从上到下依次计算排列。要性的大小，在表中从上到下依次计算排列。 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四
29、、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得格式格式1多步式多步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润企业会计准则企业会计准则(06)(06)实务中常用格式实务中常用格式 按按“收入费用利润收入费用利润”原理设计，能够清晰体现各原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关类收入与费用之间的配比关系，以及日常活动与非日常系，以及日常活动与非日常活动的经营成果活动的经营成果三、利润表的列报方法三、利润表的列报方法&上期金额栏的填列方法上期金额栏的填列方法 利润表利润表“上期金额上期金额”栏
30、内各项数字，应根据上年该期利栏内各项数字，应根据上年该期利润表润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表定进行调整，填入利润表“上期金额上期金额”栏内。栏内。&本期金额栏的填列方法本期金额栏的填列方法 利润表利润表“本期金额本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。 利 润 表
31、会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 投资收益收入合计收入合计二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计三、净利润格式格式2单步式单步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润骤即可计算出净利润费用费用净利润净利润收入收入 按按“收入费用利润收入费用利润”原理设计，但不能清晰体现原理设计，但不能清晰体现各类收入与费用之间的配比各类收入与费用之间的配比关系；也不能够清晰体现日关系；也不能够清晰体现日常活动与非日常活动的经营常活动与非日常活动的
32、经营成果成果 “本期金额本期金额”的填列方法的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入23952240 减：营业成本 10353960 营业税金及附加1152900 （略）（略）二、营业利润8389440 加：营业外收入432000 减：营业外支出226800 三、利润总额8594640 减：所得税费用2836231.2 四、净利润5758408.8 根据本期（月、根据本期（月、年）有关账户的年）有关账户的发生发生额额直接填列，或计算直接填列，或计算填列填列【例题13.3.1】 （1 1）根据有关账户的发生额直接填列）根据有关账户的发生额直接填列 （1 1）根据有关账
33、户）根据有关账户的发生额直接填列的发生额直接填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入2 150 000 减：营业成本 940 000 营业税金及附加营业税金及附加150 000 销售费用销售费用（略） 管理费用管理费用 810 000 财务费用财务费用45 000 加：投资收益投资收益14 500二、营业利润840 500 加：营业外收入营业外收入277 365 减：营业外支出营业外支出563 135三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”“”填列填列管理费用 期末余额 4368600营业税金及附加 期末余额 1281000销售
34、费用 期末余额 0财务费用 期末余额 330000营业外支出 期末余额 252000所得税费用 期末余额 3151368 投资收益 期末余额 192000营业外收入 期末余额 480000 1281000 4368600 330000 192000 480000 252000 3151368 【例题13.3.1】 （2 2）根据有关账户的发生额计算填列）根据有关账户的发生额计算填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入 减：营业成本营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得
35、税费用 四、净利润主营业务收入 期末余额21360000 其他业务收入 期末余额 5253600 计算填列计算填列主营业务成本 期末余额 7092000 其他业务成本 期末余额 4412400 26613600 11504400 【例题13.3.1】 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 26613600 减：营业成本 11504400 营业税金及附加 1281000 销售费用 管理费用 4368600 财务费用 330000 加：投资收益 192000二、营业利润营业利润 加：营业外收入 480000 减：营业外支出 252000三、利润总额利润总额 减：所得税费用315
36、1368四、净利润净利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润按照本表规按照本表规定的方法步定的方法步骤骤计算填列计算填列 （3 3）根据本表的有关数据计算填列）根据本表的有关数据计算填列 亏损时用亏损时用“”“”填列填列9321600 9549600 6398232 【例题13.3.1】 第四节第四节 现金流量表第四节第四节 现金流量表现金流量表u 现金流量表的含义及其作用现金流量表的含义及其作用u 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础u 现金流量表的分类和列示现金流量表的分类和列示u 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法u 现金流量表的编制程序现金流量表的编制程序u 现金流量
37、表补充资料的编制现金流量表补充资料的编制一、现金流量表的含义及其作用一、现金流量表的含义及其作用&现金流量和现金流量表现金流量和现金流量表现金流量，是指企业现金和现金等价物现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。的流入和流出。现金流量表是反映企业一定会计期间现现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。它属于动态的会计报表。 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、
38、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A 提供现金流量信息，以对企业提供现金流量信息，以对企业整体财务状况作出客观评价整体财务状况作出客观评价 B 有助于评价企业的支付能力、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力偿债能力和周转能力 C 有助于预测企业未来的发展情有助于预测企业未来的发展情况况 现金流量表的作用现金流量表的作用二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础&现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，活动、投资活动和筹资活动
39、，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。量信息。现金，现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，现金等价物，是指施工企业持有的期限短、流动性强、易是指施工企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险变动很小的投资。于转换为已知金额现金、价值变动风险变动很小的投资。现金及现金等价物范围的确定和变更现金及现金等价物范围的确定和变更不同企业现金及现金等价物的范围可能不同；不同企业现金及现金等价物的范围可能不同；企业一经确
40、定现金及现金等价物的范围后，不得随意更改。企业一经确定现金及现金等价物的范围后，不得随意更改。经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动 是指企业是指企业投资活动和投资活动和筹资活动以筹资活动以外的所有交外的所有交易和事项。易和事项。 三、现金流量表的分类和列示三、现金流量表的分类和列示 是指企业是指企业长期资产的长期资产的购建和不包购建和不包括在现金等括在现金等价物范围内价物范围内的投资及其的投资及其处置活动。处置活动。 是指导致是指导致企业资本及企业资本及债务规模和债务规模和构成发生变构成发生变化的活动。化的活动。 四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金
41、流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量有关项目的编制经营活动产生的现金流量有关项目的编制 投资活动产生的现金流量有关项目的编制方法投资活动产生的现金流量有关项目的编制方法 筹资活动产生的现金流量有关项目的编制筹资活动产生的现金流量有关项目的编制 汇率变动对现金的影响额的编制汇率变动对现金的影响额的编制现金及现金等价物净增加额的编制现金及现金等价物净增加额的编制经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 ，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 ，是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等
42、有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量有关经营活动产生的现金流量有关项目的编制项目的编制&“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目&“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目&“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金” 项目项目经营活动产生的现金流量有关经营活动产生的现金流量有关项目的编制项目的编制%“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目填列时，需要注意以下因素：填列时，需要注意以下因素：承包工程、销售商品、提供劳务所取得的收入。承包工程、销售商品、提供劳务所取得的收入。应收账款和应收票据
43、。应收账款和应收票据。结算、销售退回支付的现金。结算、销售退回支付的现金。预收账款。预收账款。核销的坏账损失核销的坏账损失经营活动产生的现金流量有关经营活动产生的现金流量有关项目的编制项目的编制&“购买商品、接受劳务支付的现金”项目&“支付给职工以及为职工支付的现金”项目&“支付的各项税费”项目&“支付的其他与经营活动有关的现金”项目投资活动产生的现金流量有关投资活动产生的现金流量有关项目的编制项目的编制&“收回投资所收到的现金”项目&“取得投资收益所收到的现金”项目&“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所 收回的现金净额”项目&“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额” 项目&“收到的其他
44、与投资活动有关的现金”项目筹资活动产生的现金流量有关项筹资活动产生的现金流量有关项目的编制目的编制&“收到的其他与筹集活动有关的现金”项目&“偿还债务所支付的现金”项目&“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” 项目&“支付的其他与筹集活动有关的现金”项目 投资活动产生的现金流量有关项投资活动产生的现金流量有关项目的编制目的编制&“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金”项目&“投资所支付的现金”项目“取得子“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目&公司及其他营业单位支付的现金净额”项目筹资活动产生的现金流量有关项目筹资活动产生的现金流量有关项目的编制的编制&“吸收
45、投资所收到的现金”项目&“借款所收到的现金”项目&“收到的其他与筹集活动有关的现金”项目&“偿还债务所支付的现金”项目汇率变动对现金的影响额的编制汇率变动对现金的影响额的编制汇率变动对现金的影响，指企业外币现金汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行行“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”项目中项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即外币现金净增加额是按资产负债表日的
46、即期汇率折算，二者差额即为汇率变动对现期汇率折算，二者差额即为汇率变动对现金的影响。金的影响。汇率变动对现金的影响额的编制汇率变动对现金的影响额的编制n在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可以不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，也可以不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金现金及现金等价物净增加额等价物净增加额”数额与现金流量表中的数额与现金流量表中的“经营经营活动产生的现金流量净额活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的投资活动产生的现金流量净额现金流量净额”、“筹资活动产生的现金
47、流量净筹资活动产生的现金流量净额额”三项之和比较，其差额即为三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现汇率变动对现金的影响额金的影响额”。现金及现金等价物净增加额的编制现金及现金等价物净增加额的编制“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”项目，反映施工企业当项目，反映施工企业当期现金流量净增加额。期现金流量净增加额。本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户以及现金等价物的期末余额与期初余额计算填列。账户以及现金等价物的期末余额与期初余额计算填列。本项目与现金流量表补充资料中的本项目与现金流量表补充资料中的“现金及现金等价物现金及现
48、金等价物净增加额净增加额”项目，存在金额相等的勾稽关系。项目，存在金额相等的勾稽关系。五、现金流量表的编制程序五、现金流量表的编制程序&工作底稿法的编制程序工作底稿法的编制程序根据编表日资产负债表的期初数和期末数，直接过入工作底根据编表日资产负债表的期初数和期末数，直接过入工作底稿第一段并与横向对应的期初数栏和期末数栏中；稿第一段并与横向对应的期初数栏和期末数栏中；根据利润表的本期发生额，将调整分录填列在工作底稿第二根据利润表的本期发生额，将调整分录填列在工作底稿第二段并与横向对应的第五栏本期数栏中；段并与横向对应的第五栏本期数栏中；对当期业务进行分析并编制调整分录；对当期业务进行分析并编制调
49、整分录；将调整分录过入工作底稿中的相应部分；将调整分录过入工作底稿中的相应部分；核对调整分录的借方金额和贷方金额，两者合计应当相符，核对调整分录的借方金额和贷方金额，两者合计应当相符，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；当等于期末数；根据工作底稿中的现金流量表项目部分，经核实无误后，编根据工作底稿中的现金流量表项目部分，经核实无误后，编制正式的现金流量表。制正式的现金流量表。 五、现金流量表的编制程序五、现金流量表的编制程序&T T形账户法的编制程序形账户法的编制程序为所有的非现金项目为所有的非现金项目( (包括
50、资产负债表项目和利润表项目包括资产负债表项目和利润表项目) )，分，分别开设别开设T T形账户，并将各自的期末、期初变动数过入各该账户；形账户，并将各自的期末、期初变动数过入各该账户； 开设一个大的开设一个大的“现金及现金等价物现金及现金等价物”T T形账户，左右两边各分为形账户，左右两边各分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末、期初变动数；右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末、期初变动数；以利润表项目为基础，结合资产负债表，分析每一个非现金项以利润表项目为基础，结合资产负债表