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1、(本科）第9章 其他主要业务过程教学ppt课件高等院校本科会计学专业教材高等院校本科会计学专业教材新新系系东北财经大学出版社东北财经大学出版社 杨周南杨周南 赵纳晖赵纳晖 陈翔陈翔 编著编著9.1 9.1 财务业务过程财务业务过程9.2 9.2 人力资源业务过程人力资源业务过程9.3 9.3 转换业务过程转换业务过程9.4 9.4 组织各业务过程之间的关系组织各业务过程之间的关系第第9 9章章 其他主要业务过程其他主要业务过程9.1 9.1 财务业务过程财务业务过程n9.1.1 9.1.1 财务业务过程及其目标财务业务过程及其目标q 财务业务过程是向组织的各个业务过程提供所需的资金资源的过程。
2、一般地，组织的财务业务过程包括两方面的活动：资金资源的取得和资金资源的运用。q 财务业务过程的目标应是通过销售 /收款过程和其他财务手段取得组织正常运营所需的流动资金，同时避免现有资金的闲置。n9.1.2 9.1.2 财务业务过程的典型业务事件及其信息需求分析财务业务过程的典型业务事件及其信息需求分析n1)批准借款/投资 2)借款 3)投资 4)收到现金 5)批准偿还本息 6)支出现金 7)销售/转让股票n9.1.3 9.1.3 财务业务过程的财务业务过程的REALREAL模型模型q 根据以上分析，我们可以看出，在财务业务过程主要的业务事件是审批借款、借款、销售/转让股票、收到现金、投资、批准
3、偿还本息、支出现金，涉及的主要资源是债券、股票等金融证券和现金，主要内部参与者有管理当局、财务人员、会计人员和出纳，主要外部参与者是相关的金融机构，必要的时候还可以考虑将金融证券的交易地点作为有关事件的主要地点来考虑，由此得出的REAL模型如图9-1所示。q通常情况下，主要资源、参与者、地点在业务发生过程中是必然应存在的对象，是业务事件发生的基本条件，因此，这些对象在 REAL关系中的最小基数一定是1。q 也就是说，在业务执行过程中，如果这些资源、参与者、地点出现问题，业务过程就不该被执行 债券审批借款 借款 销售/转让股票 投资 收到现金批准偿还本息支出现金管理当局财务人员金融机构会计人员
4、现金 股票图图9-19-1 财务业务过程的财务业务过程的REALREAL模型概图例模型概图例9.2 9.2 人力资源业务过程人力资源业务过程 n9.2.1 9.2.1 人力资源业务过程及其目标人力资源业务过程及其目标q 人力资源业务过程是指一个组织取得、保证和发展该组织所需的人力和专门知识的过程。其主要目标是保证向组织提供的人力能够高效地完成指派的任务并能改进工作。q 识别人力资源需求，雇佣人员满足这些需求（包括招聘和选拔），培训员工，授予职工权利以便高效地执行指派给他们的工作，评价员工业绩，对雇员已完成的工作支付酬金（包括工资和奖励），处理雇员的离职和退休。以上这些活动以及其他一些人力资源活
5、动分散在组织的人力资源、会计、财务、生产及安全等几个职能部门中n9.2.2 9.2.2 人力资源业务过程的主要业务事件及其信息需求分析人力资源业务过程的主要业务事件及其信息需求分析n 传统的人力资源业务主要是指劳资业务，其主要程序包括批准雇用工人，记录工时和产量，计算工资总额和扣款，支付工资等。为了加强内部控制，人事部门、会计部门和核准工时记录的人员三者的职责相互独立。q1)建议和批准人员编制q2)雇用员工q3)培训q4)指派工作q5)工作业绩评价q6)支付报酬q7)处理离职/退休n 例如，用于计算某个销售员工佣金、销售额数据是由销售定货事件记录的。图9-2简化说明了该事件的数据来源。终端支付
6、报酬员工表考勤表工资主文件销售事件表*采购事件表*生产事件表*图图9-29-2支付报酬事件的数据来源示例支付报酬事件的数据来源示例 n9.2.3 9.2.3 人力资源业务过程人力资源业务过程REALREAL模型模型q 根据上述分析，一个典型的人力资源业务过程的REAL模型如图 9-3所示。在该模型中，没有明确给出人力资源业务过程的业务执行和控制规则，只是列出了主要业务事件和相关的参与者、资源。q 虽然不同组织的人力资源业务过程各不相同，但是这些资源和参与者在业务过程执行过程中，应该得到必要的控制；此外，主要的业务事件之间可能也会存在相互的制约关系，比如,如果组织的内部管理制度规定招聘员工必须经
7、过高级管理人员的审批，那么在REAL模型中，雇用员工事件必然在审批事件之后发生，或者说审批事件是雇用员工事件发生的前提和触发器,此时绘制REAL模型时，应在雇用员工事件和审批事件之间划上关系连线，并且在此关系中审批事件的最小基数是1。 人员编制清单 提 出 编 制 需求 培训人员 高级管理人员 管理人员 支付报酬 人力资源 现金 工资发放人员 负责招聘的人员 审批 雇用员工 培训员工 指派工作（定岗） 处理离职/退休 员工业绩评价图图9-3 9-3 人力资源业务过程的人力资源业务过程的REALREAL模型图例模型图例9.3 9.3 转换业务过程转换业务过程 n9.3.1 9.3.1 转换业务过
8、程定义及目标转换业务过程定义及目标q 转换业务过程是将其他业务过程提供的资源转换成满足客户需要的产品和服务的过程。因此，将原始输入转变成完工产品或服务所必须的事件都包含在转换过程中。n 9.3.2 9.3.2 生产过程的生产过程的REALREAL模型模型q 图9-4 概括说明了制造业生产过程的REAL模型。主要的业务事件就是生产，涉及的资源有原材料、在产品、设备、物料，产成品，内部参与者为生产线上的员工。q 事件驱动系统可以在生产事件发生时记录事件发生和结束的时间、所用的资源、产品数量、内外部参与者等数据，从而提供组织管理生产过程所需的信息。当然，对具体的组织，生产事件必须按生产和管理上的需要
9、细分，才能记录到业务的细节数据。原材料存货在产品存货设备物料生产生产线工人完工产品（产成品）图图9-49-4制造业生产过程制造业生产过程REALREAL模型简化图例模型简化图例 n 1）烘烤：用燃料在烘烤炉上烘烤煤，在一定的状态下形成焦炭，作为提炼生铁的主要燃料；n 2）鼓风/炼铁：在鼓风炉中将铁矿石按照一定的比例提炼成生铁；n 3）混钢：在混钢炉中将生铁和合金按比例混合，在氧气的作用下（吹氧）生成不同级别的钢锭；n 4）轧钢：通过轧钢机将钢锭制成不同规格的成品钢。燃料铁矿石合金石灰石氧气煤焦炭生铁钢锭成品钢烘烤鼓风/炼铁混钢烘烤炉工混钢炉鼓风炉鼓风炉工混钢炉工轧钢轧钢机轧钢工烘烤炉图图9-5
10、9-5某钢铁厂生产过程的某钢铁厂生产过程的REALREAL模型例图模型例图 n9.3.3 9.3.3 生产过程的信息用户及其信息需求生产过程的信息用户及其信息需求n1)1)管理人员管理人员q 高层管理人员需要的是反映转换过程全部成果的综合信息，n2)2)部门部门/ /人员人员q 生产部门需要计划、执行、控制及评价生产过程方面的信息，生产过程可以提供生产时间、成本、质量，以及根据历史记录和技术部门研究的基础上制订的生产、质量标准等信息n3)3)会计人员会计人员q 会计人员需要计算成本，检查是否有适当的控制来保护资产n4)4)人力资源管理人员人力资源管理人员q 组织的人力资源部门需要有关空余职位、
11、职位及其所需技能说明方面的信息9.4 9.4 组织各业务过程之间的关系组织各业务过程之间的关系 n图 9-6图示了某个完整企业的关键事件、资源和参与者的一般模型。其中，资源有商品和服务、人力、现金、有价证券、固定资产（财产、厂房、设备等）；参与者有员工（内部参与者，在此以员工代表参与组织所有业务过程的组织内部的各类工作人员）以及客户、供应商、投资者和债权人等外部参与者。n有代表性的关键事件包括：有代表性的关键事件包括：q 财务业务过程中的投资和融资事件，人力资源过程中的雇用员工和使用员工事件，转换过程的生产事件，销售 /收款过程中的销售商品/服务事件和收到现金事件，获取/支付过程的采购资源事件
12、和支付现金事件。q 其中，由于所有过程都要由在人力资源过程中被雇用、培训、指派工作及支付工资的员工来完成，所以人力资源过程分散在其他所有业务过程中；而财务过程与转换过程连接着其他业务过程有价证券人力资源商品/服务财产、厂房、设备 现金雇用员工和使用员工生产 投资/融资 销售商品/服务 采购各类资源 收到现金支付现金 投资者和债权人供应商 雇员 客户图图9-69-6某个组织主要业务的一般模型某个组织主要业务的一般模型 获取/支付业务过程转换业务过程销售/收款业务过程人力资源过程财务业务过程商品和服务现金现金人力人力原料设备人力人力现金现金其他财务手段图图9-79-7转换过程、财务过程与其他业务过
13、程的关系例图转换过程、财务过程与其他业务过程的关系例图 n表9-1列出了图9-6所示的关键事件所涉及的资源和内外部参与者。从中可以看出，有价证券资源将投资和融资事件联系起来，存货资源则联系着采购和生产，现金资源将获取/ 支付和销售/ 收款过程连接起来。而每一个业务事件都有内部参与者员工负责执行。n在这种系统分析基础上建立的事件驱动系统，可以规范和详尽地表达一个组织的主要业务活动，实时采集并集成处理业务数据，支持组织的各类信息用户在执行业务的同时控制和管理业务。同时，不论业务过程有多么庞大和复杂，我们都可以通过分析业务事件、资源、参与者、地点及其相互之间的关系明确地理解业务并分析和设计支持这些业务的信息系统。 n表表9-19-1 组织中的关键事件及其资源和参与者组织中的关键事件及其资源和参与者n 业务事件 资源 参与者（内外部）n 投资 有价证券 员工n 投资者及债权人n 融资 有价证券 员工n 投资者和债权人n 采购存货 存货 员工n 供应商n 采购或取得固定资产 固定资产 员工n 供应商n 取得员工服务 员工 员工n 生产产品 存货 员工n 员工 固定资产n 销售商品/服务 商品和服务 员工n 客户n 收到现金 现金 员工n 客户n 投资者和债权人n 支出现金 现金 员工n 供应商n 投资者和债权人