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1、(本科）第九章 账务处理程序教学ppt课件第九章 账务处理程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表现现 金金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证学习目标学习目标：账务处理程序是针对不同规模、不同业务量的企业，账务处理程序是针对不同规模、不同业务量的企业，如何将如何将会计凭证、会计账簿、会计报表会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合相互结合的方法和程序。通过本章的学习，应达到以下要的方法和程序。通过本章的学习，应达到以下要求：掌握各种账务处理程序下账务处理的基本步求：掌握各种账务处理程序下账务处
2、理的基本步骤；理解各种账务处理程序的特点；了解各种账骤；理解各种账务处理程序的特点；了解各种账务处理程序的优缺点和适用范围。务处理程序的优缺点和适用范围。常用的账务处理程序有：常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序；记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；它们的不同之处在于它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不登记总分类账的依据和程序不同同。第一节 账务处理程序概述一、一、账务处理程序的意义（一）（一）账务处理程序的基本含义 在会计核算过程中把会计凭证、会计账簿和会计报表有机结合的程序和方法。（二）（二
3、）账务处理程序的意义 形成规范化的账务处理程序 提高账务处理工作的效率 减少不必要的环节和工作成本 提高账务处理工作的质量 二、账务处理程序的设计要求账务处理程序的设计要求 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本三、账务处理程序的种类 1.1.记账凭证账务处理程序 2.2.汇总记账凭证账务处理程序 3.3.科目汇总表账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点（一）基本含义 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程
4、序记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账二、二、记账凭证账务处理程序的基本程序记账凭证账务处理程序的基本程序 记账凭证账务处理程序包括以下六个步骤：记账凭证账务处理程序包括以下六个步骤： 根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和
5、转账凭证；款凭证和转账凭证； 根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；账和银行存款日记账； 根据记账凭证并参考原始凭证和原始凭证汇总表逐根据记账凭证并参考原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；笔登记各种明细分类账； 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账；类账； 月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账相关项目的余额进行核明细分类账的余额与总分类账相关项目的余额进行核对；对； 月末，根据总分
6、类账和明细分类账的资料编制财务月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。报表。 三、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点：（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：（二）优缺点及适用范围：记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第三节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目
7、汇总表账务处理程序的特点（一）基本含义 科目汇总表账务处理程序是在记账凭证科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上形成的，其基本特点账务处理程序的基础上形成的，其基本特点是先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再是先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）科目汇总表的编制方法根据一定时期（每根据一定时期（每10天、每天、每15天或天或1个月）的收款凭证、个月）的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，对每个账户
8、的借方、贷方发生额进行汇总，并将汇总对每个账户的借方、贷方发生额进行汇总，并将汇总后的金额填列在科目汇总表的相应栏内。科目汇总表后的金额填列在科目汇总表的相应栏内。科目汇总表编制完工后，分别汇总全部借方和贷方会计科目的发编制完工后，分别汇总全部借方和贷方会计科目的发生额，进行借贷试算平衡。科目汇总表可以每月编制生额，进行借贷试算平衡。科目汇总表可以每月编制一次，也可以根据会计核算的需要定期分次编制。一次，也可以根据会计核算的需要定期分次编制。二、二、科目汇总表账务处理程序的基本程序科目汇总表账务处理程序的基本程序 科目汇总表账务处理程序包括以下七个步骤：科目汇总表账务处理程序包括以下七个步骤：
9、 根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；款凭证和转账凭证； 根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；账和银行存款日记账； 根据记账凭证并参考原始凭证和原始凭证汇总表逐根据记账凭证并参考原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；笔登记各种明细分类账； 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制科目汇总根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制科目汇总表表 根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账； 月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种月末，将库存
10、现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账相关项目的余额进行核明细分类账的余额与总分类账相关项目的余额进行核对；对； 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。报表。 三、三、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总
11、表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。一般适用于经济业务较多的单位一般适用于经济业务较多的单位。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第四节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点（一）基本含义 汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上形成的，其基本特点是先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式（三）（三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：依据“库存现金”和“银行存
12、款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内库存现金和银行存款的收款业务，格式见表9-3。由于汇总收款凭证是按照借方科目设置的，为了便于汇总收款凭证，日常在编制收款凭证时，最好编制一借一贷或一借多贷的会计分录，不宜编制多借一贷或多借多贷的会计分录。2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：依据“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内库存现金和银行存款的付款业务，格式见表9-4。由于汇总付款凭证是按照贷方科目设置的，为了便于汇总付款凭证，日常在编制付款凭证时，最好编制一借一贷或多借一贷的会计分录，不宜编制一
13、借多贷或多借多贷的会计分录。3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按照贷方科目（如固定资产、原材料）设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定期间内转账业务，格式见表9-5。由于汇总转账凭证是按照贷方科目设置的，为了便于汇总转账凭证，日常在编制转账凭证时，最好编制一借一贷或多借一贷的会计分录，不宜编制一借多贷或多借多贷的会计分录。现以表9-3汇总收款凭证和表9-4汇总付款凭证为依据登记银行存款总分类账，简要说明汇总记账凭证账务处理程序的应用，见表9-6。 (四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤汇总记账凭证账务处理程序包括以下七个步骤：汇总记账凭证账务处理
14、程序包括以下七个步骤：根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；款凭证和转账凭证；根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；账和银行存款日记账；根据记账凭证并参考原始凭证和原始凭证汇总表逐根据记账凭证并参考原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；笔登记各种明细分类账；根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制汇总收款根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转
15、账凭证根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账；登记总分类账；月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账相关项目的余额进行核明细分类账的余额与总分类账相关项目的余额进行核对；对；月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。报表。 二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围