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1、审计学第7章习题第七章货币资金审计练习题一、单选题1.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时 B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终2.注册会计师对银行存款的函证对象应该是( )A所有银行存款 B金额大的银行存款 C活期存款 D定期存款3.银行存款函证方式应该采用（ ）A.否定式 B.肯定式 C.保留式 D.中立式4.检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确，属于其他货币资金审计程序的哪一程序（ ）A.获取或编制其他货币资金明细表B.取得并检查其他货币资金余额调节表C.检查其他货币资金收支的真实性 D
2、.检查其他货币资金存款账户5.对于存储投资款，跟踪资金流向 ，属于其他货币资金审计程序的哪一程序（ ）A.获取或编制其他货币资金明细表B.取得并检查其他货币资金余额调节表C.检查其他货币资金收支的真实性 D.检查其他货币资金存款账户6.如果投资于证券交易业务，通常结合交易性金融资产项目审计，属于其他货币资金审计程序的哪一程序（ ）A.获取或编制其他货币资金明细表B.取得并检查其他货币资金余额调节表C.检查其他货币资金收支的真实性 D.检查其他货币资金存款账户7.以下各项中，属于现金舞弊常见类型的是（ ）A.出借账户 B.多头开户 C.签发空头支票 D.白条抵库8.以下各项中，属于银行存款舞弊常
3、见类型的是（ ）A.签发空头支票 B.早收晚解 C.重复报销 D.公款私存9.以下各项中，既属于银行存款舞弊现象，又属于现金舞弊现象的是（ ）A.变相报销 B.私设小金库 C.出借账户 D.套取现金10.以下各项中，不属于其他货币资金的实质性程序的是（ ）A.获取或编制其他货币资金明细表 B.其他货币资金截止测试C.函证其他货币资金余额 D.关注特别情形11.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表12.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表
4、，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理13.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳
5、员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管14.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管15.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等
6、内容，并附有效经济合同或相关证明16.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对17.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。A.出纳一人办理货币资金业务的全过程B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账18.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控
7、制的说法中不恰当的是（）。A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核19.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务20.在实施货币资金
8、审计的过程中，如果被审计单位存在以下（）事项或情形，注册会计师无需保持警觉。A.在有经营业务的地区开立银行账户B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来二、多选题1.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小2.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ ）A.企业内部控制的好坏 B.银行借款金额 C.银行存款是否存在D.是否存在或有负债 E.是否存在企业未入账的负债3.以下
9、各项中，属于与货币资金项目直接相关的重大错报风险信号的是（ ）A.被审计单位存在长期或大量银行未达账项B.被审计单位存在大量本地银行账户C.在有经营业务的的确开立银行账户D.被审计单位货币资金收支金额与现金流量不匹配E.企业资金存放于管理层或员工个人账户4.“小金库”的表现形式主要有（ ）A.现金形态 B.银行存款形态 C.有价证券形态D.无形资产形态 E.固定资产形态5.以下各项中，不属于审查付款内部控制的有（ ）A.审查收款凭证与银行对账单是否相符B.审查银行存款实收金额与销货发票是否一致C.检查付款的授权批准手续是否符合规定D.核对现金日记账的付出金额是否正确E.备用金是否坚持对账.抽查
10、制度，相关的会计记录是否正确6.以下各项中，属于监盘库存现金的有（ ）A.测试库存现金余额并作出相应调整B.制定监盘计划，合理安排监盘工作 C.监盘库存现金D.编制库存现金监盘表 E.审阅库存现金日记账7.以下各项中，属于审查库存现金收支业务的真实.合法性的有（ ）A.审查库存现金日记账 B.审查库存现金收款凭证C.审查库存现金付款凭证 D.审查库存现金收支情况的截止日期E.审查库存现金监盘表的合理性8.以下各项中，属于审查库存现金日记账的有（ ）A.审阅库存现金日记账的摘要栏B.审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对C.验算总加 D.突击性检查监盘库存现金E.审阅库存现金日记账是否逐日
11、结出余额9.以下各项中，属于检查银行账户的有（ ）A.根据银行存款平均余额测算利息收入 B.分析货币资金交易量的合理性C.了解并评价被审计单位开立账户的控制措施D.检查银行账户的开立.使用.注销等情况E.检查被审计单位报告期银行账户性质10.以下各项中，不属于审查银行存款收支业务的合法合规性的有（ ）A.对所有银行存款收支事项进行审查，看其是否有不符合规定的收入和支出B.审查是否按规定签发不填金额的空白支票 C.审查有否签发远期支票D.审查有否收支跨期入账情况 E.审查开发支票与加盖印鉴是否统一管理11.注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有（ ）
12、。A.各银行存款账户的余额B.银行贷款余额C.银行贷款担保或抵押情况D.由银行托收的商业汇票12.A注册会计师拟对甲公司的银行存款余额实施函证程序，以下程序正确的有（ ）。A.以甲公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对甲公司所有银行存款账户实施函证程序C.银行询证函由甲公司盖章后，交由A注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额是正确的13.下列对函证银行存款的处理正确的有（ ）。A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也进行了函证C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，
13、也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证14.一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（ ）。A.货币资金收支要有合理.合法的凭据B.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行D.加强对货币资金收支业务的内部审计15.甲公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（ ）A.检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象B.检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象D.检查票据的购买.领用.保管
14、手续是否健全，票据保管是否存在漏洞16.下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有（ ）。A.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜B.对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘D.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是
15、企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平17.监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（ ）。A.计价和分摊B.完整性C.在财务报表中恰当披露D.权利和义务18.A公司有大量定期存款，注册会计师在对A公司货币资金进行审计时，针对定期存款应实施的审计程序包括（ ）。A.获取定期存款明细表，与账面金额核对，且检查存款人台头及是否被质押或限制使用B.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据C.未质押的定期存款，检查开户证实书复印件D.函证定期存款相关信息19
16、.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。A.函证12月31日的银行存款余额B.审查12月份的支票存根C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月31日的银行存款余额调节表20.当被审计单位可能存在资金体外循环时，注册会计师针对银行账户实施的审计程序正确的有（ ）。A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.关注原始单据中收付款银行账户是否包含已经获取的开立银行账户清单内C.询问出纳人员了解银行账户的开立.使用.注销等情况D.对被审计单位记录的所有银行存款账户实施函证三、判断题1.根据有关规定，其他货币资金
17、在资产负债表的“其他货币资金”项目中反映，审计人员应确定其他货币资金的期末余额是否恰当，进而确定其他货币资金是否在资产负债表上恰当列报。（ ）2.审查银行存款时，应该对结账日之前的所有时期的收支凭证进行审计。（ ）3.企业年终前开出的支票，在特殊情况下，可以年后入账。（ ）4.在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。（ ）5.检查定期存款时，无需函证定期存款相关信息。（ ）6.库存现金收支业务的审查，主要是对库存现金日记账和库存现金数额的审查。( )7.如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点或者先封存，再逐一盘点。（ ）8.监盘时，必须有
18、被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由会计主管人员进行监盘。（ ）9.货币资金审计必须与其他业务循环，比如销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环的审计结合起来，才能更加有效。（ ）10.收款的内部控制目的是确保全部应收的货币资金已收进，并及时准确地予以记录。（ ）四、简答题1、简述货币资金舞弊的常见类型。2、简述库存现金审计的实质性程序。3、简述银行存款审计的实质性程序。4、简述其他货币资金的审计目标。5、简述银行存款的审计目标。6、简述货币资金审计的范围7、简述货币资金内部控制包括什么8、简述其他货币资金的实质性程序五、案例题1注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进
19、行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：（1）银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；（2）企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账；（3）企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账；(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000元，企业银行存款日记账上无此记录。【要求】：(1)编制银行存款余额调节表：(2)指出其中可能存在的问题。（2）可能存在的问题22011年1月11日下午5点3
20、0分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币1120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。共计：119,226.06元（2）查明现金日记账截止2011年1月11日监盘前的账面余额为121 679.24元。（3）查出已经于2011年1月10日办理收款手续，但尚未入账的第211号收款凭证，事项为退回的会议支出结余款项，金额为4 372.31元。（4）查出已经于2011年1月10日办理付款手续，但尚未入账
21、的第203号付款凭证，事项为经销商支付购买打印机及耗材款项，金额为4 126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。以上借据均经领导批准。（6）发现保险柜中有1月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。（8）发现邮票若干，共计139.35元（9）银行核定库存现金限额100 000元。【要求】：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出改进建议。3、ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。被审计单
22、位针对银行存款作出的内部控制要求摘录如下： （1）会计主管根据公司的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。 （2）部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。 （3）每月末，会计主管制定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。会计主管复核银行存款余额调节表，对
23、需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。【要求】：针对上述三项内部控制，代注册会计师逐项设计控制测试程序。4甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2017年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，会计主管人员没有参加，由出纳全权负责，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日
24、记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。【要求】（1）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。（2）假定甲公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异，A注册会计师应采取哪些措施。5.A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：银行名称银行账户银行对账单余额账户性质说明银行1账户a15基本户（1）银行2账户b1500定期存款户（2）银行3账户c0结算户（3）银行4账户d280结算户（4）
25、银行5账户e854结算户（5）银行6账户f360结算户（6）说明：（1）由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。（2）银行存款日记账表明，X公司2015年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2017年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。（3）由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。（4）A注册会计师不仅要求该银行回函证实X公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。（5）回函表明，X公司的存款账户于2016年12月20日收到某账户的
26、跨行汇款200万元，X公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2016年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序。（6）回函表明，银行对账单余额比X公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单做了进一步的调查。【要求】针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。请勿盗版 尊重作者 习题参考答案一、单项选择1-5 DABAC 6-10 CDABC 11-15 CCBBC 16-20 BACAA二、多选题1.AC 2.ACE 3.ADE 4.ABCE 5.ABE 6.BCD 7.ABC
27、 8. ACE 9.CDE 10.AE11.ABCD 12.AC 13.BD 14.ABCD 15.ABCD16.ABC 17.ABD 18.ABCD 19.ABCD 20.ABC三、判断题1-5 6-10 四、简答题1【答案】答：现实中，货币资金舞弊常见的类型，主要包括现金舞弊和银行存款舞弊两类。现金舞弊常见类型包括：坐支现金、套取现金、白条抵库、早收晚解、早支晚付、超额借款、公款私存、重复报销、变相报销、私设小金库等。银行存款舞弊常见类型包括：出借账户、多头开户、签发空头支票、私设小金库等。2【答案】答：库存现金审计的实质性程序主要有：核查库存现金日记账与总账的余额是否一致；监盘库存现金、
28、审查库存现金收支业务的真实、合法性、审查库存现金收支的截止日期、审查库存现金在资产负债表上的列报。3【答案】答：银行存款审计的实质性程序主要包括：获取或编制银行存款余额明细表、实施实质性分析程序、检查银行账户、检查定期存款、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表、函证银行存款余额、审查银行存款收支的正确截止、审查银行存款在资产负债表上的列报。4【答案】答：其他货币资金的审计目标，主要包括：确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务，是否均已记录完毕，有无遗漏；确定其他货币资金的余额是否正确；确
29、定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表上作出恰当的列报。5【答案】答：银行存款的审计目标有：确定被审计单位资产负债表的银行存款在资产负债表日是否确实存在；确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制；确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定银行存款是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。6【答案】答：（1）企业有关货币资金的内部控制。（2）证实货币资金余额的账簿、资料，包括现金、银行存款的总分类账、现金日记账、银行存款日记账、被审计单位某
30、一时日的现金盘点记录、结账日的全部银行对账单及相应的调节表等。（3）证实现金、银行存款收支合法性的资料，如有关的原始凭证。（4）证实现金、银行存款所有权的资料，如与被审计单位开户银行的银行往来询证函等。7【答案】（1）授权。要求在收付资金前，须经过有关经济业务负责人批准。比如，出差人员借支差旅费、购买办公用品等。（2）审核。要求在收付资金前，由会计人员对原始凭证及据此编制的记账凭证进行审查核实。（3）复核。要求按记账凭证执行收付款项时，还须经会计人员对其进行复核，复核内容与审核内容基本相同，其目的在于通过相互牵制，防止错误与舞弊行为的发生。（4）记账。要求根据已完成的货币资金收付业务，及已编号
31、并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时地记入现金日记账和银行存款日记帐。（5）分工。即管钱与管账的人员应严格分工，出纳登记现金日记账和编制现金日报表，会计人员登记现金总账。这两种职能必须相互分离，防止弊端。（6）核对。指对账账、账表、账实进行核对，即要求对现金（银行存款）日记账与现金（银行存款）总账、现金（银行存款）总账与会计报表、现金日记账及现金日报表与和库存现金等定期互相核对，检查其是否相符。（7）保管。由于现金是一种流动性极强的资产，在企业里，它是由现金出纳部门负责保管的。现金是否安全，要看其保管条件，比如出纳部门有无防盗装置，是否用保险柜存放现金;另外，现金不能由出纳带回家保
32、管，而必须保管在金库里。（8）盘点。要求按月盘点现金和银行存款，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（10）内部审计。要求企业的内审部门加强对货币资金收支业务的内部审计。8【答案】其他货币资金的实质性程序主要包括以下几方面的内容。(1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。(2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。(3)抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。(4)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项应作适当调整。(5)检查其他货币资金的披露
33、是否恰当。五、案例题1【答案】答：（1）银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额60540企业银行存款日记账余额58000+企业已收银行未收3260+银行已收企业未收14500-企业已付银行未付4280-银行已付企业未付12980调整后余额59520调整后余额59520（2）个人贪污、挪用货款。管理当局隐瞒收入、偷漏税收。出借银行账户2【答案】（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表如下库存现金监盘表检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目人民币面额人民币上一日账面库存余额121 679.24张/枚金额盘点日未记账传票收入金额4 372.31100元1120112,000.
34、00盘点日未记账传票支出金额4 126.1450元804,000.00盘点日账面应有金额121 925.4120元00盘点实有库存现金数额119 226.0610元2202,200.00盘点日应有与实有差异2 699.355元84420.00差异原因分析白条抵库（张）2 560.002元175350.00短缺现金139.351元220220.005角5025.002角204.001角515.105分321.602分140.281分80.08合计119,226.06出纳员：会计主管人员：监盘人：（2）该企业现金管理中存在下列主要问题企业在现金管理中存在的主要问题注册会计师的建议白条借据抵库。出纳
35、员以借条抵充库存现金2 560元。白条抵库的现金2 560元，应做其他应收款入账处理，或限期归还或敦促报销。账款不符。盘点日止账面应存额为 121 925.41元，而实际盘存库存现金仅为119 226.06元，其中除借据2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元。出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后进行处理。银行核定该厂库存现金限额为 100 000元，而实际库存119 226.06元超过限额。今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。出纳员工作拖拉，前一天的有关凭证未及时登记现金日记账。出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。购买打印机的支出应采用转账的方式结算。应按照在规定的现
36、金收支范围内办理现金收支。收到销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。该厂应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。3【答案】 （1）询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况；取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。（2）询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致；观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是
37、否进行了签字确认。重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。（3）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程；针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致；针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核；针对大额未达账项进行期后收付款的检查。4【答案】针对要求（1）：提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不恰当。最好实施突击性检查。没有同时监盘总
38、部和营业部库存现金的做法不当。A注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。甲公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。未调整得出资产负债表日的金额。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。针对要求（2）：存在差异，应要求甲公司查明原因，必要时应提请甲公司做出调整；如果无法查明原因，应要求甲公司按管理权限批准后做出调整。5、【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。审计说明（6）中做法恰当。