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1、纳税实务第二版习题答案纳税实务项目一 纳税基础一、单项选择题1.B。【解析】课税对象是一种税区别于另一种的主要标志。2.C。【解析】比例税率是指不论征税对象数额的大小只规定一个比例的税率。3.A。【解析】减免税形式包括税基式减免税率式减免税额式减免 和定额减免其中使用范围最为广泛的是税基式减免。4.B。【解析】税法级次由高到低依次为税收法律税收行政法规税务规章税务行政规范，目前我国税收法律级次不高，主要为税收行政法规。 5.A。【解析】BCD只适用于照顾部分纳税人。 6.B。【解析】支付所得的单位和个人负有代扣代缴义务。 7.A。【解析】计税依据是计算税款的依据。课税对象是税法规定的征税标的物
2、，是一种税区别于另一种税的主要标志。税源是税收收入最终出处。税目是征税对象的具体化，体现征税的广度。8.A。【解析】我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会地方人民代表大会及其常务委员会授权行政机关。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税。税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。 9.D。【解析】选项是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。10. B。【解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税种之间划分
3、的重要依据，并体现各税种的课税范围。11.D。【解析】税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志。所以不具有对等性。国家的意志是通过法律规定表现出来的。税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。征税权是国家法律授予的税务机关的职责，不得转让和放弃。12.B。【解析】从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。13.D。【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。14.A。【解析】税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押查封纳税人的价值相当于
4、应纳税款的商品货物或者其他财产。欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。二、多项选择题1.ABC。【解析】从法律性质来看，税法属于义务性法规。2.ABD【解析】B是比例税率的特点。3.AB。【解析】C和D属于纳税人的义务。4.AB。【解析】CD是全国人大常委会通过。5.ABC。【解析】纳税人履行纳税义务，有可能引起税收法律关系的消灭。 6.AD【解析】选项A“制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握。选项D：制定概括税目的优点是税目较少，查找方便。 7.ACD【解析】选项B：课税对象数额越大，纳税人相对
5、直接负担越轻。 8.CD。【解析】AB属差别定额税率。 9.AD。【解析】征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，所以选B错误；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的，所以选项C错误。 10.AD。【解析】税基式减免包括起征点免征额项目扣除以及跨期结转等；农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税额式减免；税率式减免包括从新确定税率，选择其他税率核定减免税率以及另定减征税额等；税额式减免具体含全部免税减半征收核定减免率等。11.AD。【解析】税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务纳税义务因超过期限而消灭纳税义务的免除某些税法的废止纳税主体的消灭。税务机关被撤并搬迁了属于征
6、税主体的变更，不改变纳税人的纳税义务。所以符合题意的选项是BC。12.CD。【解析】选项AB均是纳税人的义务，只有选项CD属于权利。13.CD。【解析】消费税的纳税环节为国内生产委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担。课税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。14.ABCD。【解析】税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家；(2)体现国家单方面的意志；(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。15.ABCD。【解析】税务机关进行税务检查时享有的权利：（1）
7、查账权；（2）场地检查权；（3）询问权；（4）责成提供资料权；（5）存款账户检查权。16.ABD。【解析】选项C：税务机关应采取税收强制执行措施。17.AB【解析】。（1）选项C：税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；只有在限期内，发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保；（2）选项D：税务机关有权核定其应纳税额三、判断题1.错。【解析】在税收法律关系中，主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。 2.错。【解析】某些税法
8、的废止和纳税主体的消灭都会引起税收法律关系的消灭，而不是变更。 3.错。【解析】：计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现；课税对象和计税依据有时候一致，有时候不一致。 4.错。【答案解析】目前我国不实行全额累进税率。5.错。【解析】资源税实行定额税率和比例税率相结合的原则。6.对。【解析】在具体运用上，比例税率又分为以下几种：产品比例税率行业比例税率地区差别比例税率和有幅度的比例税率。 7.错。【解析】税基式减免税率式减免属于减免税的基本形式。根据减免税的分类，减免税分为：法定减免临时减免和特定减免。8.对。【解析】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款
9、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。四、计算分析题1.【解析】纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。在本题中，8月份应缴纳的营业税城建税应当最晚于9月15日申报缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金=（600004200）0.515=481.5（元）。2.【解析】应纳税额=2000020%1000024%1000030%（4800080040000）40%=12280（元） 项目二 增值税纳税实务一、单项选择题1. D。【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。 2. B。【答案解析】税
10、法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂土石料。(3)以自己采掘的砂土石料或其他矿物连续生产的砖瓦石灰(不含黏土实心砖瓦)。(4)用微生物微生物代谢产物动物毒素人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。 (6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。3. D。【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于9%税率的范围。4. B。【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资
11、料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。5. B。【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1-15%)13%=13260(元)6. A。
12、【答案解析】依据现行增值税相关文件规定，购进免税农产品准予按买价乘以9%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(100009%+30009%)(1-1/5)=936(元)7. A。【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关进行一般纳税人登记资格登记。8. B。【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额非增值税应税劳务销售额合计当月全部销
13、售额合计=6.450 (100+50)=2.13(万元)应纳税额=1161.1313%-(6.4-2.13)=9.25(万元)9. A。【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3%)3%-1800(1+13%)13%=957.97(元)10. D。【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依3%的征收率减半征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般
14、纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。11. D。【答案解析】本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税=(60000+35000)(1-15%)13%=14529.41(元)12. A。【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。13. C。【答案解析】本题考核增值税征
15、税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。14.C。【解析】该制药企业当月应缴纳增值税=（108-18）13%-10-2（108-18）108=0.03（万元）。15.B。【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600（1+3%）3%+120000（1+3%）2%=2930.10（元）。16.B。【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：应税服务年销售额未超
16、过500万元的原公路内河货物运输业自开票纳税人，应当申请登记为一般纳税人。17.A。【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20（1+9%）9%+5（1+6%）6%=1.93（万元）。18. B。【解析】年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得登记为一般纳税人。19.B。【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未
17、收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。20.C。【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=300+23.4（1+13%）13%=41.69（万元）。二、多项选择题1. AC。【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。2. CD。【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外。3. BD。【答案解析】选项AC，将外购货物用于投资分配股东或投资者无偿赠送行为
18、的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。4. BCD。【答案解析】选项A，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。5. CD。【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物由于管理不善被盗,非正常损失，进项税不得抵扣；外购的货物用于集体福利不是视同销售，进项税不得抵扣。6. BCD。【答案解析】选项A，以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50%的政策。7. AB。【答案解析】农机零部件氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。8. BCD。【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月
19、的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额税务机关代开发票销售额和免税销售额。 9. BCD。【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。10. BC。【答案解析】本题考核增值税销售额的确定。根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收缴级的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。11. BCD。【答案解析】本题考核“营改增”税目。根据“营改增”试点实施方法的规定，广告设计会议展览技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”试点征税范围。12. ABCD。【答案解析】
20、本题考核增值税的税收优惠。13. ABD。【答案解析】本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。14. ABC。【答案解析】本题考核进项税抵扣凭证。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票和农产品销售发票。15. ABCD。【答案解析】本题考核点是征收增值税的特殊项目。三、判断题1.错。【解析】 本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽（不包括劳保用品）化妆品的，可以开具增值税专用发票。2.对。【解析】 本题考核增值税起征点。3.错。【解析】年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然
21、人，应按照小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定。4.对。【解析】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂车间生产的水泥预制构件其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不是视同对外销售，不征收增值税。5.对。【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不享受税收优惠，应当按照适用税率征收增值税。6.对。【解析】纳税人兼营不同税目的行为，应当分别核算，未分别核算，从高计征。7.对。【解析】增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。8.错。【解析】增值税一般纳税人采取邮寄方式销
22、售购买货物所支付的邮寄费，不得计算抵扣进项税额。9.错。【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起360日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。10.对。【解析】增值税起征点仅适用于个人。个人包括个体工商户和其他个人。11.错。【解析】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。12.错。【解析】以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。13.对。【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不
23、属于提供应税服务，不征收增值税。14.错。【解析】属于现代服务业。15.错。【解析】有形动产租赁服务按17%的税率计税。16.错。【解析】会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。17.错。【解析】应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。18.对。【解析】“营改增”有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。19.对。【解析】未分别核算的，不得免税减税，需全额计征税款。20.错。【解析】试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的
24、规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。四、计算分析题1.【答案解析】（1）当期销项税额=600+4.68（1+13%）+234（1+13%）+513=106.11（万元） （2）当期进项税额=40+89%+19.2-1013%=58.62（万元）（3）应纳增值税= 106.1158.62=47.49 （万元）2.【答案解析】（1）当期销项税额= 350+23.4（1+13%）+4680.1（1+13%13%=53.58（万元） （2）当期进项税额=12.48+29%-0.52=12.14（万元） （3）应纳增值税=53.5812.14=41.44（万元） 3. 【答案解析】（1
25、）当期销项税额= 8213%+5.855（1+13%）13%=14.03（万元） （2）当期进项税额=3.68+39%+4210%+49%=8.51（万元）（3）应纳增值税=14.038.512.5=3.02（万元）4.【答案解析】（1）当期销项税额=26000013%2000（1+13%）13%502500（1+13%）13%2340000（1+13%）13%=317614.16（元）（2）当期进项税额=4050013%100000=97400（元）（3）应纳税额=317614.1697400=220214.16（元）5.【答案解析】 进口环节应纳税增值税额=1207（1+110%）（19%
26、）13%=252.00（万元） 销售环节：（1）销项税额=23.4110（1+13%）13%=296.12（万元） （2）当期进项税额=252（万元）（3）应纳税额=296.12252=44.12（万元）项目三 消费税纳税实务一、单项选择题1.A。【解析】消费税具有如下几个特点：(1)征税项目具有选择性；(2)征税环节具有单一性；(3)征收方法具有多样性；(4)税收调节具有特殊性；(5)消费税具有转嫁性。2.C。【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。3.C。【解析】选项A：果啤属于啤酒；选项B：调味料酒不征收消费税；选项D：对以黄酒为酒基生产的
27、配置或泡制酒，仍按“其他酒”的税率征收消费税。4.B。【解析】消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。5.D。【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200100015%=30000(元)。6.B。【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=(2000010056%+100150)+(120006036%+60150)+1800036%=1409
28、680(元)。7.D。【解析】“每标准条”进口卷烟关税完税价格=60010000400箱250条=60(元)，“每标准条”卷烟进口关税=18010000400250=18(元)，“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)70元，适用比例税率为56%。8.A。【解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的，适用税额为220元/
29、吨。本题中，每吨啤酒出厂价格=(3100+234)/(1+13%)=2950.44(元)3000元，则适用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200220=44000(元)。9.B。【解析】选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。10.B。【解析】应纳消费税=400200+(1170+234)/(1+13%)20%+4000.5=16475.42(元)。11.B。【解析】对逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税，则该化妆品应缴纳消费税=120+11.7/(1+13%)15%=19.55(万元
30、)。12.C。【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=80(1+13%)10%=7.08(万元)。13.D。【解析】组成计税价格=成本(1+成本利润率)/(1-消费税税率)=350100(1+5%)/(1-15%)=43235.29(元)，应缴纳消费税=43235.2915%=6485.29(元)。14.A。【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140(万元)，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税
31、税额=14015%=21(万元)。15.C。【解析】该业务应缴纳消费税=(234000+4680)(1+13%)15%=31683.19(元)。16.C。【解析】没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)=(7000+2500)/(1-5%)=10000(元)，乙企业应代收代缴消费税=100005%=500(元)。17.D。【解析】啤酒按从量计征的方法来计征消费税，不需要使用组成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50250=12500(元)。18.C。【解析】甲企业应代收代缴消费税=49000+7210/(1+3%)/(1-30%
32、)30%=24000(元)；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/(1+3%)3%=210(元)。19.D。【解析】进口乘用车应缴纳消费税=3012(1+80%)(1-9%)9%=64.09(万元)；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=258(1+30%)/(1-5%)5%=13.68(万元)；进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77(万元)。20.A。【解析】进口环节应缴纳消费税=600240=144000(元)。21.D。【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税
33、率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。上述业务中，将自产玉手镯奖励给职工，应纳消费税=2001010%=200(元)；销售镀金手链银手链应缴纳消费税=28080/(1+13%)10%=2484.96(元)，上述业务合计应缴纳消费税=200+2420.69=2684.96(元)。22.D。【解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。23.B。【解析】金银首饰在零售环节征收消费税。24.D。【解析】根据国家税务总局公告2010年第16号，自2010年12月1日起，农用拖拉机收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消
34、费税。25.D。【解析】组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)/(1-比例税率)=125(1+10%)+520000.5/10000/(1-20%)=83.125(万元)，应纳消费税=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率=83.12520%+520000.5/10000=17.13(万元)。26.D。【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日3日5日10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。二、多项选择题1.ACD。【解析】消费税的纳税人包括：生产应税消费品的单位和个
35、人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人；自2009年1月1日起，国务院确定的销售应税消费品的单位和个人。2.ABC。【解析】选项D：舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油卸妆油油彩，不属于化妆品税目的征收范围。3.ABC。【解析】电动汽车卡丁车不征收消费税。4.ABC。【解析】高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。5.AB。【解析】选项CD：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 6.ACD。【解析】选项B：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适
36、用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。7.AC。【解析】选项A：纳税人将自产应税消费品用于对外捐赠，应视同对外销售，征收消费税；选项C：将自产应税消费品换取生产资料属于有偿转让应税消费品所有权的行为，应征收消费税。8.CD。【解析】选项A：卷烟批发环节要加征一道消费税，从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人，根据规定，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，所以选项A征收增值税，但不征收消费税；选项B：将自产消费品用于继续生产非应税消费品，视同对外销售，要征收消费税，但增值税不视同销售，不征收增值税。9.BCD。【解析】选项A：
37、纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。10.ABCD。【解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。“价外费用”是指：价外收取的基金集资款返还利润补贴违约金(延期付款利息)和手续费包装费储备费优质费运输装卸费品牌使用费代收款项代垫款项以及其他各种性质的价外收费。11.ACD。【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。12.ACD。【解析】纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时缴纳消费税。13.CD
38、。【解析】选项CD不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。 14.ACD。【解析】选项B：委托加工应税消费品业务中的受托方是法定的代收代缴义务人，并不是纳税人。15.ABCD。【解析】回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。(2)联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。(3)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。
39、16.AC。【解析】选项AB：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；选项C：对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。17.ABD。【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。18.BD。【解析】金银和金基银基合金首饰，以及金银和金基银基合金的镶嵌首饰在零售环节征收消费税；从2003年5月1日起，铂金首饰消
40、费税改为零售环节征收。19.AD。【解析】选项B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税；选项C：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。20.ABD。【解析】选项C：带料加工翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。21.CD。【解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。则本题中，总机构应缴纳增值税=(50+20)13%-9=0.1(万元
41、)；总机构应缴纳消费税=(50+30)11%+6150/10000=8.89(万元)，总机构应缴纳增值税和消费税合计=0.1+8.89=8.99(万元)；分支机构应缴纳增值税=(30+10)13%-5=0.2(万元)。22.ABD。【解析】选项C：纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税；但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。23.BD。【解析】选项A：采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；选项C：纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生
42、时间为纳税人提货的当天。24.BCD。【解析】选项AB：对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；(2)酒精度低于38度(含)。文件同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒适用税率征收消费税。25.ABC。【解析】消费税计税价格的核定权限如下：(1)卷烟白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；(2)其他征税消费品的计税价格由省自治区和直辖市国家税务局核定；(3)进口的应税消
43、费品的计税价格由海关核定。26.AC。【解析】选项B：委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供代扣代收税款凭证原件和复印件；选项D：外购应税消费品连续生产应税消费品，如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。三、判断题1.错。【解析】在征收消费税的同时并不一定征收增值税，例如将自产的应税消费品用于生产非应税消费品，征收消费税，但不征收增值税。2.错。【解析】按规定，对于自己不生产应税消费品而只是从其他工业企业购进后再进一步加工销售应税消费
44、品的工业企业，允许扣除外购应税消费品（限于化妆品护肤护发品鞭炮焰火和珠宝玉石）的已纳税款。本题是从化妆品店（商业企业）购进，故不允许扣除。3.错。【解析】生产单位直接出口的应税消费品办理免税后关退货的，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税。4.错。【解析】啤酒和黄酒除外。5.对。【解析】用应税车辆的底盘组装改装改制的各种货车特种用车不属于消费税该税目的征收范围。6.错。【解析】本题所述内容不属于扣税范围规定。7.错。【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高税率计算缴纳消费税。8.错。【解析】消费税只在生产委托加工和进口环节缴纳，以后
45、的批发零售环节不再缴纳（金银首饰除外）；而增值税是道道征收，两者的征税环节不尽相同，所以两税并不一定同时征收。9.错。【解析】纳税人设立的非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外的销售额或销售数量征收消费税；但独立核算门市部对外售烟属于批发零售环节，不再缴纳卷烟的消费税。10.错。【解析】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。四、计算分析题1.(1) B。【解析】当月销项税额=(201060%+220+320)13%=28.16(万元)；当月可抵扣进项税额=6013%=7.8
46、(万元)；当期应缴纳的增值税=35.2-9.6=20.8(万元)。 (2) B。【解析】根据资料3，甲企业当月应缴纳的消费税=(201020%+1020000.5/10000)60%=24.6(万元)。(3) D。【解析】根据资料5，甲企业应缴纳的消费税=32220%+320000.5/10000=13.5(万元)。(4) C。【解析】甲企业当年10月应缴纳消费税=(201020%+1020000.5/10000)60%+(22020%+220000.5/10000)+(32220%+320000.5/10000)=24.6+8.2+13.5=46.3(万元)。2. (1) C。【解析】进口环节应缴纳增值税=(12+2+1)(1+30%)/(1-5%)13%=2.67(万元)。(2) C。【解析】进口环节应缴纳消费税=(12+2+1)(1+30%)/(1-5%)5%=1.03(万元)。(3) A。【解析】当期进项税=6019%+5/（1+9%）9%+1/（1+9%）9%+1.3+2.67=11.9(万元)；当期销项税额=36013%=46.8(万元)；当期应向税务机关缴纳的增值税=46.8-11.9=34.9(万元)。 (4) C。【解析】甲家具厂提供的材料成本=60(1-10%)+5/（1+9%