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1、（高职)纳税实务（第二版）项目三 主教材习题答案【项目习题答案】项目三增值税纳税实务一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣. 2.【正确答案】B【答案解析】税法规定,一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照3的征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦）。（4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.(5）自来水。 (6)商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产
2、的水泥混凝土)。3。【正确答案】D【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于9%税率的范围。4。【正确答案】B【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。5。【正确答案】B【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或
3、质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除.销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(115%)13=13260（元)6。【正确答案】A【答案解析】依据现行增值税相关文件规定，购进免税农产品准予按买价乘以9的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(100009%+30009%)（11/5）=936（元)7。【正确答案】A【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准
4、的，除另有规定外,应当向主管税务机关进行一般纳税人登记资格登记。8.【正确答案】B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务销售额合计当月全部销售额、营业额合计=6。450 （100+50）=2.13（万元)应纳税额=1161.1313%-(6。4-2.13)=9.25(万元）9.【正确答案】A【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000（1+3)3-1800（1+13%）13%=957.97（元）10.【
5、正确答案】D【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A,纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产,按简易办法依3%的征收率减半征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照适用税率征收增值税。11。【正确答案】D【答案解析】本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税=(60000+35000）(115)13=14529.41（元)12.【正确答案】A【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点.
6、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天.未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天.13。【正确答案】C【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。14。C.【解析】该制药企业当月应缴纳增值税=（108-18）1310-2（108-
7、18）108=0.03(万元）.15.B。【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600（1+3）3+120000（1+3%)2=2930。10（元）。16。B。【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请登记为一般纳税人。17.A。【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20（1+9）9+5（1+6）6=1.93（万元）。18。 B。【解析】年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人,不得登记为一般纳税人。19
8、。B。【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏)上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则,折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。20。C。【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=300+23.4（1+13）13=41。69（万元）。二、多项选择题1。【正确答案】AC。【答案解析
9、】本题考核增值税征收率的知识点。2。【正确答案】CD.【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外。3。【正确答案】BD。【答案解析】选项A、C，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。4。【正确答案】BCD。【答案解析】选项A，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税。5。【正确答案】CD。【答案解析】本题不得抵扣的进项税的
10、知识点。外购的货物由于管理不善被盗，非正常损失，进项税不得抵扣;外购的货物用于集体福利不是视同销售，进项税不得抵扣。6.【正确答案】BCD。【答案解析】选项A,以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50的政策。7.【正确答案】AB【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13增值税税率的范围。8.【正确答案】BCD。【答案解析】年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 9.【正确答案】BCD。【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天.10.
11、【正确答案】BC。【答案解析】本题考核增值税销售额的确定。根据增值税法律制度的规定,违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收缴级的消费税不属于价外费用不缴纳增值税.11.【正确答案】BCD。【答案解析】本题考核“营改增”税目。根据“营改增试点实施方法的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”试点征税范围。12。【正确答案】ABCD.【答案解析】 本题考核增值税的税收优惠。13。【正确答案】 ABD.【答案解析】本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。14。【正确答案
12、】ABC.【答案解析】本题考核进项税抵扣凭证.增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票.15.【正确答案】ABCD.【答案解析】本题考核点是征收增值税的特殊项目。三、判断题1.错。【解析】 本题考核增值税专用发票的开具范围.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，可以开具增值税专用发票。2。对.【解析】 本题考核增值税起征点.3.错。【解析】年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人,应按照小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定。4.对。【解析】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生
13、产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的,不是视同对外销售，不征收增值税。5.对。【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不享受税收优惠，应当按照适用税率征收增值税.6.对。【解析】纳税人兼营不同税目的行为,应当分别核算，未分别核算，从高计征。7.对.【解析】增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。8.错。【解析】增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不得计算抵扣进项税额。9。错。【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法
14、的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起360日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额.10.对。【解析】增值税起征点仅适用于个人。个人包括个体工商户和其他个人。11。错。【解析】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的,全额计算缴纳增值税。12。错。【解析】以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。13.对.【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。14.错。【解析】属于现代服务业。15.错.【解析】有形动产租赁服务按17%的税率计税
15、。16。错。【解析】会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。17.错。【解析】应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定.18。对。【解析】“营改增”有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。19。对。【解析】未分别核算的，不得免税、减税,需全额计征税款。20.错。【解析】试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。四、计算分析题1.【答案】 （1）当期销项税额600+4.68
16、（1+13）+234(1+13）+513106.11（万元） （2）当期进项税额40+89+19.2-101358。62（万元）（3)应纳增值税 106.1158。6247。49 （万元）2.【答案】 （1）当期销项税额 350+23.4（1+13）+4680。1(1+1313%53.58(万元） （2）当期进项税额12。48+290。5212。14（万元) （3）应纳增值税53.5812。1441。44(万元） 3.【答案】 (1）当期销项税额 8213+5.855(1+13）13%14.03(万元) （2）当期进项税额3。68+39+4210+498.51（万元）（3）应纳增值税14.038。512.53。02（万元）4.【答案】（1）当期销项税额26000013%2000（1+13%）13%502500（1+13）13%2340000（1+13）13317614。16(元）(2）当期进项税额405001310000097400（元）（3）应纳税额317614。1697400220214。16（元）5.【答案】 进口环节应纳税增值税额1207（1+110%）（19）13%252。00(万元） 销售环节：(1）销项税额23.4110（1+13%）13%296.12（万元） （2）当期进项税额252（万元）（3）应纳税额=296.1225244。12(万元）