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1、（高职）第（高职）第13章章 关税关税ppt课件课件税税 法法1第第1 1章税法概论章税法概论2第第2 2章增值税章增值税3第第3 3章消费税章消费税4第第4 4章章 城市维护建设税和城市维护建设税和 教育费附加教育费附加5第第5 5章资源税章资源税6第第6 6章土地增值税章土地增值税目录CONTENTSCONTENTS8第第8 8章城镇土地使用税和章城镇土地使用税和 耕地占用税耕地占用税9第第9 9章车辆购置税和车船税章车辆购置税和车船税10第第1010章印花税及契税章印花税及契税11第第1111章企业所得税章企业所得税12第第1212章个人所得税章个人所得税13第第1313章关税章关税7第
2、第7 7章房产税章房产税14第第1414章税收征收管理法章税收征收管理法2022年年5月月17日星期二日星期二CHAPTER1313第第1313章章关税关税01征税对象及纳税人征税对象及纳税人03计税依据及应纳税计税依据及应纳税额的计算额的计算02关税税则与税率关税税则与税率04税收优惠及征收管税收优惠及征收管理理本章主要内容本章主要内容1. 1.关税完税价格的认定关税完税价格的认定2. 2.关税税率的运用关税税率的运用3. 3.关税减免关税减免4. 4.行邮物品进口税金行邮物品进口税金1.1.一般进口货物完税价格一般进口货物完税价格的认定的认定2.2.特殊进口货物的完税价特殊进口货物的完税价
3、格格3. 3.关税应纳税额的计算关税应纳税额的计算关税是由海关根据国家制定的有关法律，对进出境的货物和物品关税是由海关根据国家制定的有关法律，对进出境的货物和物品征收的一种商品税。所谓征收的一种商品税。所谓“境境”，是指关境，又称，是指关境，又称“海关境域海关境域”或或“关税领域关税领域”，它是每个国家海关法全面实施的领域。一般情，它是每个国家海关法全面实施的领域。一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自由贸易区或自由港时，国境大于关境；当几个国家结成关税同盟、由贸易区或自由港时，国境大于关境；当几个国家结成关税同盟
4、、组成统一的关境、实施统一的关税法令和统一的对外税则时，只组成统一的关境、实施统一的关税法令和统一的对外税则时，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征收关税。国境小对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征收关税。国境小于关境，如欧洲联盟。我国现行关税法律规范主要包括于关境，如欧洲联盟。我国现行关税法律规范主要包括海关海关法法、进出口关税条例进出口关税条例、中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海关进出口税则（以下简称（以下简称海关进出口税则海关进出口税则）和）和中华人民共和国海关入境中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办
5、法。0101 PART ONE第一节第一节关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。关税是单一环节的价外税，关税征收的一种税。关税是单一环节的价外税，关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，是的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。随着世界经济一体化进程的发展，各国的经济联随着世界经济一体化进程的发展，各国的经济联系越来越密切，关税政策、关税措施往往和经济系越来越密切，关税政策、关税措施往往和经济政策、外交政策紧密相关，具有很强的涉外性。政策、外交政
6、策紧密相关，具有很强的涉外性。一、征税对象一、征税对象u根据根据进出口关税条例进出口关税条例的规定，关税的征税的规定，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。方式进境的个人物品。下列各项中，属于关税征税对象的是（）。下列各项中，属于关税征税对象的是（）。 A.A.贸易性商品贸易性商品 B.
7、B.个人邮寄物品个人邮寄物品 C.C.入境旅客随身携带的行李和物品入境旅客随身携带的行李和物品 D.D.馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。故的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。故选选A A、B B、C C、D D项
8、。项。二、纳税人二、纳税人u根据根据进出口关税条例进出口关税条例的规定，关税的纳税人是指依法负有缴的规定，关税的纳税人是指依法负有缴纳关税义务的单位和个人。进口货物的收货人、出口货物的发货纳关税义务的单位和个人。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。接受委托办理有关人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。接受委托办理有关进出口货物手续的代理人负有代纳关税义务。进出口货物手续的代理人负有代纳关税义务。u进出口货物的收、发货人是指依法取得对外贸易经营权，并进口进出口货物的收、发货人是指依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所
9、有人包或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。件人或托运人为所有人。下述选项中，关税的纳税人包括（下述选项中，关税
10、的纳税人包括（）。）。A.A.进口货物的收货人进口货物的收货人B.B.出口货物的发出口货物的发货人货人C.C.进出境物品的所有人进出境物品的所有人 D.D.进口货物的发货人进口货物的发货人进口货物的收货人、出口货物的发货进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。故选故选A A、B B、C C项。项。0202 PART TWO第二节第二节一、关税税则一、关税税则u关税税则又称海关税则、关税税率表，是国家以法律形式关税税则又称海关税则、关税税率表，是国家以法律形式对不同种类的进出口商品分别制定税率而形成的税目和税对不同种类的进出
11、口商品分别制定税率而形成的税目和税率表。商品分类目录和税率是关税税则的两项主要内容。率表。商品分类目录和税率是关税税则的两项主要内容。商品分类目录是指把成千上万种不同商品加以综合，按照商品分类目录是指把成千上万种不同商品加以综合，按照其不同特征分门别类、顺序排列而形成的商品名目。在此其不同特征分门别类、顺序排列而形成的商品名目。在此基础上，根据国家的关税政策，依据不同的商品名目，分基础上，根据国家的关税政策，依据不同的商品名目，分别制定不同的税率。海关对进出口货物必须按所列税率计别制定不同的税率。海关对进出口货物必须按所列税率计征税款。因此，征税款。因此，海关进出口税则海关进出口税则是我国征收
12、关税的主是我国征收关税的主要法律依据之一。要法律依据之一。二、关税税率二、关税税率u进出口关税条例进出口关税条例规定，我国的关税实行比规定，我国的关税实行比例税率，并对进口货物关税税率和出口货物关例税率，并对进口货物关税税率和出口货物关税税率分别作了规定。税税率分别作了规定。（一）进口货物关税税率（一）进口货物关税税率u进口货物关税税率分为普通税率和优惠税率。根据进口货物关税税率分为普通税率和优惠税率。根据进出进出口关税条例口关税条例的规定，进口关税设置最惠国税率、协定税的规定，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。此外，率、特惠税率、普通税率、关税配额税率
13、等税率。此外，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 1.1.最惠国税率最惠国税率 2.2.协定税率协定税率 3.3.特惠税率特惠税率 4.4.普通税率普通税率 5.5.关税配额税率关税配额税率原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，
14、适用的税率被称为（）。境内的进口货物，适用的税率被称为（）。A.A.普通税率普通税率 B.B.特惠税率特惠税率 C.C.定额税率定额税率 D.D.最惠国税率最惠国税率正确答案为正确答案为D D项。项。（二）出口货物关税税率（二）出口货物关税税率u出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口货物关税税率没限内可以实行暂定税率。出口货物关税税率没有普通税率与优惠税率之分，按不同商品实行有普通税率与优惠税率之分，按不同商品实行差别比例税率。国家仅对少数资源性产品及易差别比例税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制
15、成品征于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。收出口关税。（三）税率的运用（三）税率的运用u进出口货物，应当依照进出口货物，应当依照海关进出口税则海关进出口税则规定的归规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其中：中：（1 1）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。出口之日实施的税率征税。（2 2）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税当按照装载此货物的运输工具
16、申报进境之日实施的税率征税。率征税。（三）税率的运用（三）税率的运用 （3 3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外： 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。按海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物
17、，如经加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。施行的税率征税。 暂时进口货物转为正式进口货物需补税时，应按其申报暂时进口货物转为正式进口货物需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。正式进口之日实施的税率征税。 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。货物原进口之日实施的税率征税。2
18、0162016年年1212月月1 1日，某企业经海关审批免税进口日，某企业经海关审批免税进口一批货物，一批货物，1212月月8 8日该货物报关入境；后来该企业因经营日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于范围改变，于20172017年年2 2月月1212日经海关批准转让该货物，日经海关批准转让该货物，2 2月月2020日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时使用的税率为（）。税手续。该批货物补征关税时使用的税率为（）。 A.2016A.2016年年1212月月1 1日的税率日的税率B.2016B.2016年
19、年1212月月8 8日的税率日的税率 C.2016C.2016年年2 2月月1212日的税率日的税率D.2017D.2017年年2 2月月2020日的税率日的税率按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税的，应按海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。故选项税。故选项D D是正确的。是正确的。0303 PART THREE第三节第三节一、关税计税依据一、关税计税依据u关税以进出口货物的价格为计税依据。进
20、出口关税以进出口货物的价格为计税依据。进出口货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位完税价格。完税价格。海关法海关法规定，进出口货物的完规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定；成交价格不能确定时，完税价格由海查确定；成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。关依法估定。（一）一般进口货物的完税价格（一）一般进口货物的完税价格u进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用
21、、保险费。用、保险费。进口货物完税价格进口货物完税价格= =货价货价+ +购货费用（运抵我国购货费用（运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用）劳务费用）1.1.以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格 （1 1）成交价格的形式。）成交价格的形式。 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的付的并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和
22、间接支付的价款。价款和间接支付的价款。 进口货物的成交价格因有不同的成交条件而有不同的进口货物的成交价格因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款有价格形式，常用的价格条款有FOBFOB、CFRCFR、CIFCIF三种。三种。 三者的关系如下：三者的关系如下： CIF=FOB+CIF=FOB+运费运费+ +保险费保险费=CFR+=CFR+保险费保险费 CIF=CIF=（FOB+FOB+运费）运费）（1-1-保险费率）保险费率）=CFR=CFR（1-1-保险保险费率）费率）根据现行关税的规定，下列表述正确（）。根据现行关税的规定，下列表述正确（）。 A.A.进口货物关税的完税价格不包含
23、国外税金进口货物关税的完税价格不包含国外税金 B.B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%5%计计算保险费算保险费 C.C.进口货物成交价格进口货物成交价格“FOB”FOB”即即“船上交货价船上交货价” D.D.进口货物成交价格进口货物成交价格“CFR”CFR”即即“到岸价格到岸价格” E. E.进口货物成交价格进口货物成交价格“CIF”CIF”即即“成本加运费、保险费成本加运费、保险费”选项选项A A，进口货物关税的完税价格包含国外税金；，进口货物关税的完税价格包含国外税金；选项选项B B，进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加，
24、进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的运费的33计算保险费；选项计算保险费；选项D D，进口货物成交价格，进口货物成交价格“CFR”CFR”即即“成本加运费成本加运费”，又称，又称“离岸加运费价格离岸加运费价格”。故选。故选C C、E E项。项。1.1.以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格 （2 2）进口货物的成交价格应当符合下列条件：）进口货物的成交价格应当符合下列条件： 对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律及对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律及行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实
25、质性影响的限制除外。对货物价格无实质性影响的限制除外。 进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。法确定的条件或因素的影响。 卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整。够按照规定进行调整。 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。成交价格产生影响。1.1.以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税
26、价格（3 3）成交价格的调增因素。）成交价格的调增因素。下列费用或者价值未包括在实付或应付价格中，应当计入完税价格：下列费用或者价值未包括在实付或应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。佣金可分为购货由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。佣金可分为购货佣金和销售佣金，购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格，而销佣金和销售佣金，购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格，而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用。费用。由买
27、方负担的包装材料和包装劳务费用。由买方负担的包装材料和包装劳务费用。与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。相关服务的费用。作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费，但是在估定完
28、税价格时，进口货物与该货物有关的特许权使用费，但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。用的收益。1.1.以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格 （4 4）成交价格的扣除因素。）成交价格的扣除因素。 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：的完税价格： 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、
29、安装、装配、维厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但是保修费用除外。修和技术服务的费用，但是保修费用除外。 进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。输及其相关费用、保险费。 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收。进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收。 为在境内复制进口货物而支付的费用。为在境内复制进口货物而支付的费用。 境内外技术培训及境外考察费用。境内外技术培训及境外考察费用。1.1.以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格 是否需要计入完税价格
30、的项目分类见表是否需要计入完税价格的项目分类见表13-113-1。某企业（增值税一般纳税人）从国外进口一批某企业（增值税一般纳税人）从国外进口一批材料共材料共1010吨，材料单价为吨，材料单价为1010万元万元/ /吨，买方支付购货佣金吨，买方支付购货佣金5 5万万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费1010万元；从国外万元；从国外进口一台设备，设备购买价格进口一台设备，设备购买价格2020万元，境外运费和保险费万元，境外运费和保险费2 2万元，与设备有关的软件特许权使用费万元，与设备有关的软件特许权使用费3 3万元；企业在缴纳万元；企业在缴纳进口环节相
31、关税金后海关放行。请计算进口材料和进口设备进口环节相关税金后海关放行。请计算进口材料和进口设备的完税价格。的完税价格。买方支付的购货佣金买方支付的购货佣金5 5万元不计入关税完税价格；万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费与设备有关的特许权使用费3 3万元应计入关税完税价格。万元应计入关税完税价格。 进口材料的完税价格进口材料的完税价格=10=10 10+10=11010+10=110（万元）（万元） 进口设备的完税价格进口设备的完税价格=20+2+3=25=20+2+3=25（万元）（万元）某进出口公司（增值税一般纳税人）从国外进某进出口公司（增值税一般纳税人）从国外进口一批机器设
32、备共口一批机器设备共2020台，每台货价台，每台货价1212万元，包括运抵我国大万元，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5 5万元；万元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5 5万元，万元，技术支持费用技术支持费用7 7万元，设备包装材料费万元，设备包装材料费8 8万元。假设该类设备万元。假设该类设备进口关税税率为进口关税税率为50%50%，境内运费已经取得合法的货物运输企，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。请计算进口设备的完税价格。业的发票。请计算进口设备的完
33、税价格。进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。费用，不计入该货物的完税价格。 进口设备完税价格进口设备完税价格=20=20 12+8=24812+8=248（万元）（万元）某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为为CIFCIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备广州，该批货物的发票列示如下：机械设备500 000500 000美元，美元，运保费运保费5 0005
34、 000美元，卖方佣金美元，卖方佣金25 00025 000美元，培训费美元，培训费2 0002 000美元，设备美元，设备调试费调试费2 0002 000美元。该批货物海关审定的完税价格为多少？美元。该批货物海关审定的完税价格为多少？向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格，向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险
35、费。费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。 本题目中，计入项目包括卖方佣金，培训费和调试费不计入该货本题目中，计入项目包括卖方佣金，培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。物的完税价格中。 完税价格完税价格= =机械设备价款机械设备价款+ +卖方佣金卖方佣金+ +运保费运保费=500 000+25 000+5 =500 000+25 000+5 000=530 000000=530 000（美元）（美元）某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款设备价款CIFCIF天津天津300 000300 000美元，设备进口后的安装及技术美元，设备
36、进口后的安装及技术服务费用服务费用10 00010 000美元，买方佣金美元，买方佣金1 0001 000美元，卖方佣金美元，卖方佣金1 1 500500美元。请计算该批货物经海关审定后的完税价格。美元。请计算该批货物经海关审定后的完税价格。本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些不属于本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些不属于计入项目。安装及技术服务费用、买方佣金不属于计入项计入项目。安装及技术服务费用、买方佣金不属于计入项目，题目中没有说明这些费用已经在设备价款中，因此不目，题目中没有说明这些费用已经在设备价款中，因此不需扣减。本题中卖方佣金为计入项目。需扣减。本题中卖方佣金为计入项目。 完税
37、价格完税价格= =机械设备价款机械设备价款+ +卖方佣金卖方佣金=300 000+1 500 =301 =300 000+1 500 =301 500500（美元）（美元）2.2.进口货物完税价格确定的其他方法进口货物完税价格确定的其他方法 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格估价方能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法及其他合理估价方法确定的价格为计算价格估价方法及其他合理估价方
38、法确定的价格为基础，估定完税价格。基础，估定完税价格。（1 1）相同货物成交价格估价方法。）相同货物成交价格估价方法。（2 2）类似货物成交价格估价方法。）类似货物成交价格估价方法。（3 3）倒扣价格估价方法。）倒扣价格估价方法。（4 4）计算价格估价方法。）计算价格估价方法。（5 5）合理估价方法。）合理估价方法。如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有（）。有（）。 A.A.纳税人可以与海关进行价格磋商纳税人可以与海关进行价格磋商
39、 B.B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒 C.C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法 D.D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格用其中最低的价格 E. E.采用倒扣价格法时，以进口货物、相同或类似进口货物在境内采用倒扣价格法时，以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格海关估定完税价格时不能按照
40、纳税人的意愿选择估价方海关估定完税价格时不能按照纳税人的意愿选择估价方法，选项法，选项C C错误。故选错误。故选A A、B B、D D、E E项。项。以倒扣价格估价方法确定关税完税价格时，下列以倒扣价格估价方法确定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有（）。应当扣除的项目有（）。 A.A.进口关税进口关税 B.B.境内同类或相似货物的利润和一般费用境内同类或相似货物的利润和一般费用 C.C.货物运抵输入地之后的境内运费货物运抵输入地之后的境内运费 D.D.在境外生产时的原材料成本在境外生产时的原材料成本以倒扣价格估价方法确定关税完税价格时，下列各项以倒扣价格估价方法确定关税完税价格时，下列各项应
41、当扣除：（应当扣除：（1 1）该货物的同等级或同种类货物，在境内销售）该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；（时的利润和一般费用及通常支付的佣金；（2 2）货物运抵境内）货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及相关费用；（输入地点之后的运费、保险费、装卸费及相关费用；（3 3）进）进口关税、进口环节海关代征税和其他与进口或销售上述货物有口关税、进口环节海关代征税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。故选项关的国内税。故选项A A、B B、C C正确。正确。3.3.进口货物完税价格的计价方法进口货物完税价格的计价方法 确定应当计入进口货物完税价格的货
42、物价值时，应当确定应当计入进口货物完税价格的货物价值时，应当按照下列方法计算有关费用：按照下列方法计算有关费用：（1 1）由买方从与其无特殊关系的第三方购买的，应当）由买方从与其无特殊关系的第三方购买的，应当计入的价值为购入价格。计入的价值为购入价格。（2 2）由买方自行生产或者从有特殊关系的第三方获得）由买方自行生产或者从有特殊关系的第三方获得的，应当计入的价值为生产成本。的，应当计入的价值为生产成本。（3 3）由买方租赁获得的，应当计入的价值为买方承担）由买方租赁获得的，应当计入的价值为买方承担的租赁成本。的租赁成本。（4 4）生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货）生产进口货物过程中
43、使用的工具、模具和类似货物的价值，应当包括其工程设计、技术研发、工艺及物的价值，应当包括其工程设计、技术研发、工艺及制图等费用。制图等费用。（二）特殊进口货物的完税价格（二）特殊进口货物的完税价格 1.1.加工贸易内销货物的完税价格加工贸易内销货物的完税价格加工贸易进口料件或者其制成品应当征税的，海关按照以下规定加工贸易进口料件或者其制成品应当征税的，海关按照以下规定审查完税价格：审查完税价格： （1 1）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。价格估定。 （2 2）内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原件进口时的
44、）内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原件进口时的价格估定。价格估定。 （3 3）内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产）内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定。品），以料件申报内销时的价格估定。 （4 4）出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产）出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格估定。品），以制成品申报内销时的价格估定。 （5 5）保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次）保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报
45、内销时的价格估定。品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。 （6 6）加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估）加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。定。关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法中正确关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法中正确的有（）。的有（）。 A.A.来料加工进口料件申报内销时，海关以申报进口时的成交价格为基础来料加工进口料件申报内销时，海关以申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格审查确定完税价格 B.B.加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海
46、关以其内销价格为基础审查确定完税价格价格为基础审查确定完税价格 C.C.进料加工进口料件申报内销时，海关以申报内销时类似货物的成交价进料加工进口料件申报内销时，海关以申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格格为基础审查确定完税价格 D.D.保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格 E. E.进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格
47、为基础审查确定完税价格基础审查确定完税价格选项选项A A，来料加工进口料件申报内销时，海关以接受内销申报，来料加工进口料件申报内销时，海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项基础审查确定完税价格。选项C C，进料加工进口料件申报内销时，海关，进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与价格不能确定
48、的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项D D，保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内，保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。故选础审查确定完税价格。故选B B、E E项。项。 2.2.保税区、出口加工区货物的完税价格保税区、出口加工区货物的完税价格 从保税区或出口加工区销往区外、
49、从保税仓库内销的进口货物从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外）以海关审定的价格估定（加工贸易进口料件及其制成品除外）以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。进口货物估价办法的规定，估定完税价格。 3.3.运往境外修理的货物运往境外修理的货物 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定海关报明，并在海关规
50、定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。费用、保险费估定完税价格。 4.4.运往境外加工的货物运往境外加工的货物 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 5.5.暂时进境货物暂时进境