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1、（高职）第十章 房产税ppt课件房产税会计房产税概述1房产税纳税人、征税范围和税率2房产税税收优惠及税额计算3房产税征收管理4什么房产税？01作用取得财政收入，调节房价02发展历史一、房产税概述房产税是对房产征收的一种税p 原则：房产税纳税人为应税房产的产权所有人u 产权属于国家所有的，为经营管理单位u 产权属于集体和个人所有的，为集体和个人u 产权出典的，为承典人u 产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的，为房产代管人或使用人u 无租使用其他单位房产的，为使用人（一）纳税人二、房产税纳税人、征税范围和税率u 融资租赁房产的，为承租人u 出租房产，租赁双方签订租赁合同约
2、定有免收租金期限的，免税期间房产税纳税人为产权所有人征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产（二）征税范围u 房产是以房屋形态存在的财产，房屋是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。u 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施也属于房屋，应一并征收房产税u 独立于房屋之外的建筑物不属于房屋，不征房产税。二、房产税纳税人、征税范围和税率u 城市为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村u 县城是指县人民政府所在地u 建制镇为镇人民政府所在地，不包括所辖行政村做中学试分析下列房产是否应当缴纳房产税：室外游泳池；房地产
3、开发企业建造的尚未出售的商品房；农村房屋；加油站罩棚。室外游泳池是独立于房屋之外的建筑物，不属于房产，不征房产税。 房地产开发企业建造的尚未出售的商品房，对房地产开发企业而言是一种产品，在售出前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。 农村房屋，不属于城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，不征收房产税。 加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税。分析二、房产税纳税人、征税范围和税率房产税实行比例税率:u 从价计征的税率为1.2%u 从租计征的税率为12%u 对个人出租住房，不区分用途，按4%税率征收房产税u 对企事业单位、社会团体以及其他组织，按市
4、场价格出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税（三）税率基本税率特别注意二、房产税纳税人、征税范围和税率三、房产税税收优惠及税额计算（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳房产税。但上述免税单位的出租房屋以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，自身业务范围内使用的房产免征房产税（一）税收优惠免税项目根据财税2015130号规定，自2016年1月1日起，u 国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。u 经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、
5、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。u 企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税三、房产税税收优惠及税额计算（一）税收优惠免税项目（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税（4）个人所有非营业用的房产免征房产税（5）经财政部批准免税的其他房产三、房产税税收优惠及税额计算（一）税收优惠免税项目（5）经财政部批准免税的其他房产。主要有以下几种。u 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产。u 为高校学生提供住宿服务按国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
6、u 非营利医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产。u 政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构自用的房产。u 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。供热企业包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及小区为居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。三、房产税税收优惠及税额计算（一）税收优惠免税项目（5）经财政部批准免税的其他房产。主要有以下几种。u 在基建工地为基建工地服务的工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但是，在基建工程结束后，施工企业
7、将这种临时房屋交还给或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接受的次月起，依照规定征收房产税。u 毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税。u 纳税人因房屋大修理导致连续停用不足半年的，照章征收房产税，连续停用半年以上的，在房屋大修理期间免征房产税。房屋大修理停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修理前向主管税务机关报送相关证明材料。三、房产税税收优惠及税额计算（一）税收优惠免税项目1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。应纳税额=房产计税余值（或租金收入）适用税率其中：房产计税余值=房产原值（1原值减除比例）房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产
8、”账户中记载的房屋的原值.u 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值u 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的应增加房屋原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在确定计入房产原值的价值时，可扣减原设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。u 融资租赁房屋，以房屋余值为计税依据三、房产税税收优惠及税额计算 （二）税额计算做中学某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2019年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定的房产税计税余值的扣除比例为20%，2019年
9、该企业应纳房产税为多少？。应纳房产税额=200060%（120%）1.2%+200040%（120%）1.2%2/12=12.8（万元）分析二、房产税税收优惠及税额计算 2.独立地下建筑物房产税应纳税额的计算。三、房产税税收优惠及税额计算 （二）税额计算u 工业用途房产，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值；u 商业和其他用途房产，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值。u 应纳税额=应税房产原值（1原值减除比例）1.2%某企业2019年有一处地下建筑物，为商业用途房产，房产原值为80万元，10月底将其出售。当地政府规定的房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房
10、产原值。2019年该企业应纳房产税为多少？应纳房产税额=8070%（130%）10121.2%=0.392（万元）做中学某地下商场，房屋原价为1000万元，1-9月该房屋为自用，10月起该房屋出租，月租金10万元。当地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为80%，计算房产余值扣除比例为30%。该商场该房产当年应纳房产税为多少？应纳房产税额=100080%（130%）1.2%91210312%5.043.68.64（万元）分析二、房产税税收优惠及税额计算 3.出租的地下建筑物，按出租地上建筑的有关规定计征房产税。18u 纳税人将原有房产用于生产经营的，为生产经营之月。u 纳税人自行新建房屋用于
11、生产经营的，为建成之次月。u 纳税人委托施工企业建造的房屋，为办理验收手续之次月。u 纳税人购置新建商品房的，为房屋交付使用之次月。u 纳税人购置存量房的，为办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月。u 出租、出借房产的，为交付出租、出借房产之次月。u 房地产开发企业自用、出租和出借本企业建造商品房的，为房屋使用或交付之次月四、房产税征收管理小窍门除将原有房产用于生产经营是从“之月”起缴纳房产税外，其余全部是从“之次月”起纳税四、 房产税征收管理u 房产税在房产所在地缴纳。u 房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的地方税务机关纳税房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法纳税地点纳税期限