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1、项目二 税收征收管理项目二 税收征收管理舒文存 2017年9月10日 纳税实务教学目的教学目的1.掌握税务征收管理的基本规定；2.熟悉发票管理的基本环节；3.了解纳税申报与税款征收的基本流程；4.能够区别增值税普通发票与增值税专用发票，掌握发票开具的相关要求；5.具备进行税务登记、纳税申报的能力。思维导图思维导图案例导入案例导入 金税工程是国家电子政务“十二金”工程之一，先后经历了一期和二期建设阶段。年月金税三期工程正式启动。金税三期工程属国家级信息系统工程，是国家电子政务建设的重要组成部分。该系统融合了税收征管变革和技术创新，统一了全国国、地税征管应用系统版本，搭建了统一的纳税服务平台，实现
2、了全国税收数据大集中，对于进一步规范全国税收执法、优化纳税服务、实现“降低税务机关征纳成本和执法风险，提高纳税人遵从度和满意度”的“两提高、两降低”的税收征管改革目标具有极其重要的意义。金税三期工程实现了全国税收征管与服务的统一规范，系统功能更强大，内容更完备，运行更流畅，是税务机关为纳税人提供方便快捷、优质全面的税收服务的坚实基础。任务一任务一 税收征收管理税收征收管理一、税收征收管理法简介一、税收征收管理法简介（一）税收征收管理概述（二）税收征收管理的内容 税收征收管理具体包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理。
3、（三）税收征收管理的原则2.税款征收的原则1.税收征收管理的立法宗旨 加强税收征收管理 规范税收征收和收缴行为 保障国家税收收入 保护纳税人的合法权益 促进经济和社会发展 税款征收的原则是将纳税人的应纳税款及时、足额地征缴入库，这是对税款征收在时间上和数量上的要求（四）税收征收管理权利和义务的规定1.税务人员在执法过程中应拥有的权利和义务 税务管理权 税收征收权 税收检查权 税务违法处理权 税收行政立法权 代位权和撤销权2.纳税人接受税务检查过程中该拥有的权利和义务 依法提出申请享受税收优惠的权利 依法请求税务机关退回多征税款的权利 依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利 依法对税务人员的违
4、法行为进行检举和控告的权利 因税务机关的行为违法或不当，致使纳税人合法权益遭受损害时，有依法请求得到 赔偿的权利 向税务机关咨询税法及纳税程序的权利 要求税务机关为其保密的权利 对税务机关作出的决定有陈述和申辩的权利二、税务登记的含义及种类 税务登记的含义 税务登记是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生变动时，就其生产经营的有关情况向所在地税务机关办理书面登记的一种制度。 税务登记的种类 税务登记包括开业登记、变更登记、停（复）业登记、注销登记、报验登记等三、开业税务登记（一）领取税务登记证件 1.开业登记的范围 2.开业登记的内容与管理规程 3.开业税务登记流程 4.开业登记需要提供的资
5、料（二）税种认定登记开业登记纳税人纳税人报送税务备案资料纳税人纳税人填写相关表格税务机关税务机关审核及核定纳税事项税务机关税务机关建立分户档案纳税人纳税人领购发票开业税务登记流程图四、其他税务登记四、其他税务登记（一）变更税务登记 1变更税务登记适用范围 2变更税务登记管理规程变更登记纳税人纳税人报送变更申请书及有关资料纳税人纳税人填写变更税务登记表税务机关重新核定有关登记事项税务机关税务机关1.将有关事项存入分户档案2.修改税务登记内容，重新打印税务登记纳税人纳税人1.取回变更登记表2.领回变更后的税务登记证变更登记流程图纳税人需要申报办理注销税务登记的情形主要有三种： 纳税人因发生解散、破
6、产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照（三）其他税务登记任务二任务二 发票管理发票管理一、发票管理概述（一）发票的概念与种类 发票的概念发票的概念 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票的发票的种类种类 增值税普通发票增值税普通发票 增值税普通发票主要由增值税小规模纳税人小规模纳税人使用，增值税一般纳一般纳税人税人在不能开具专用发票的情况下可以使用普通发票。 增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制，只限于增值税
7、一般纳税人领购使用。增值税专用发票是增值税计算和管理过程中重要的、决定性的合法专用发票。按照填开方式的不同发票还可分按照填开方式的不同发票还可分为为 通用机打发票 通用手工发票 通用定额发票（二）发票的领购管理（三）发票的开具与使用 （四）发票的保管 专人保管制度 专库保管制度 专账登记制度 保管交接制度 定期盘点制度发票保管制度包括二、增值税专用发票二、增值税专用发票（一）增值税专用发票概述 增值税专用发票增值税专用发票的构成的构成 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，包括发票联、抵扣联和记账联。 一般纳税人不得领购和使用增值税专用票一般纳税人不得领购和使用
8、增值税专用票的情形的情形 会计核算不健全 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者 有违反规定使用增值税发票的行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者。 销售的货物全部属于免税货物(二)增值税专用发票的使用 销售免税项目 销售报关出口货物、在境外销售应税劳务 提供非应税劳务(应当征收增值税除外)、转让无形资产或销售不动产 将货物用于非应税项目 将货物用于集体福利或个人消费 向消费者销售应税项目。1、增值税专用发票的开具范围 电脑版增值税专用发票领购步骤 增值税专用发票的开具要求 增值税专用发票的开具时限2、防伪税控系统增值税专用发票的管理三、普通发
9、票三、普通发票（一）普通发票的领用范围（二）普通发票申领程序（三）普通发票开具、使用、取得管理（四）普通发票的保管（五）增值税电子普通发票（六）普通发票和专用发票的区别 1.使用范围不同 2.作用上的不同 3.开具内容不同任务三任务三 纳税申报纳税申报 1.依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人 2.按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。 3.扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人（一）纳税申报对象 1.纳税申报期限一般规定 2.申报期限的顺延 3.各税种的纳税申报期限（二）纳税申报期限 增值税纳税申报期限 消费税纳税申报期限 企业所得税纳税申报期限
10、个人所得税纳税申报期限 代扣代缴申报期限 城市维护建设税、教育费附加 资源税 土地增值税 房产税 车船税 印花税 1.财务会计报表及其说明材料； 2.与纳税有关的合同、协议书及凭证； 3.税控装置的电子报税资料； 4.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 6.纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的 7.扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料； 8.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。二、纳税申报
11、的内容（一）中华人民共和国税收征收管理法对纳税申报的规定（二）纳税申报的要求三、纳税申报的要求 1.直接申报 2.邮寄申报 3.电子申报四、纳税申报的方式任务四任务四 税款征收税款征收（一）税款征收方式一、税款征收方式 1.自核自缴方式 2.申报核实缴纳方式 3.申报查验缴纳方式 4.定额申报的缴纳方式 1加收滞纳金 2补缴和追征税款 3税收保全措施 4强制执行措施 5出境清税（二）税款征收措施 1.核定税额的条件 2.核定税额的方法二、核定应纳税额（一）核定税额 1.定期定额征收的范围 2.新开业户定期定额征收 3.定期定额调整(二）实行定期定额征收方式的个体工商户定额核定与调整（一）特殊困难的规定（二）延期纳税程序（三）延期纳税申请资料三、延期缴纳税款的制度本章小结本章小结