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1、（高职）项目3任务5 明确增值税征收管理ppt课件项目3 解读增值税法律制度项目3 解读增值税法律制度任务3.5 明确增值税征收管理知识要点知识要点一增值税征收管理二一般纳税人增值税纳税申报二小规模纳税人增值税纳税申报任务布置详情请参见教材增值税征收管理一 （一）纳税义务发生时间纳税人 销售货物 提供加工修理配修劳务或销售服务 销售无形资产和销售不动产0101纳税义务发生时间 收讫销售款或取得销售款凭证的当天； 先开具发票的，为开具当天。销售结算方式纳税义务发生时间赊销和分期收款书面合约的收款日当天；合约未注明的为发货日委托他人代销收到代销单位的代销清单或全部/部分货款的当天；或代销满180天
2、的当天预收款结算发出应税货品的当天托收承付、委托收款发出应税货品并办妥托收手续的当天其他结算方式收讫销售款或取得销售款凭据的当天不同销售结算方式下纳税义务发生时间具体规定增值税征收管理一 （一）纳税义务发生时间01纳税人发生增值税视同销售行为的02纳税义务发生时间 货物移送的当天 劳务、服务、无形资产转让完成的当天 不动产权属变更的当天02纳税人 提供建筑服务 租赁服务采用预收款方式的03纳税义务发生时间 收到预收款的当天03增值税征收管理一 （一）纳税义务发生时间纳税人 从事金融商品转让的04纳税义务发生时间 金融商品所有权转移的当天纳税人 进口货物05纳税义务发生时间 报关进口的当天010
3、203040506 增值税扣缴义务发生时间06 纳税人增值税纳税义务发生的当天。增值税征收管理一 （二）纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。1日3日5日10日15日纳税期限自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款进口货物自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税期限1个月1个季度自期满之日起15日内申报纳税以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国税总局规定的其他纳税人。不能按固定期限纳税的，可按次纳税增值税征收管理一 （三）纳税地点增值税实行“
4、就地纳税”原则。增值税纳税地点u 固定业户：向机构所在地的主管税务机关申报纳税。u 非固定业户销售货物或者应税劳务：应向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。u 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。u 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。u 其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权：应向建筑服务服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人增值税纳税申报二一般纳税人通常按月申报，申报期为次月1日起至15日（遇法定节假日顺延）。02办理纳税申报03缴纳增值税税款01前期工作专用发票认证、抄报税。填报增值税纳税申报主表及相关附表。p 可选上门申报或网上申报p 主表：增值税纳税申报表（适用一般纳税人）p 附表：本期销售情况明细、进项税额明细、应税服务扣除项目明细、税额抵减情况表和进项税额结构分析表p 固定资产进项抵扣情况表缴纳增值税税款小规模纳税人增值税纳税申报小规模纳税人实行按季申报，申报期为期满后次月1日起至15日（遇法定节假日顺延）。三小规模纳税人填报增值税纳税申报表（适用小规模纳税人），纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的，也使用本表。任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U