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1、2节 往来业务核算 施工企业往来业务特别多施工企业往来业务特别多。 包括包括: :l施工企业与发包单位往来施工企业与发包单位往来l施工企业与分包单位往来施工企业与分包单位往来l施工企业内部往来施工企业内部往来 ( (一一) ) 与发包单位往来业务与发包单位往来业务 发包单位指把建设房屋等任务发放给我发包单位指把建设房屋等任务发放给我们的单位。施工企业与发包单位有三块往来们的单位。施工企业与发包单位有三块往来：l1 1、预收发包单位拨来的备料款（常常直接、预收发包单位拨来的备料款（常常直接发材料）发材料）l2 2、预收发包单位的工程款、预收发包单位的工程款l3 3、工程竣工等环节的工程价款结算、
2、工程竣工等环节的工程价款结算 前两项一般在工程施工前发生前两项一般在工程施工前发生属于属于预收预收用到用到“预收账款预收账款”这一负债性质的这一负债性质的结算账户结算账户1 1、预收到发包单位发过来的材料，作为工预收到发包单位发过来的材料，作为工程备料款程备料款: :l借借: :库存材料库存材料l 贷贷: :预收账款预收账款_预收备料款预收备料款2 2、预收到发包的工程款预收到发包的工程款:l借借: :银行存款银行存款l 贷贷: :预收账款预收账款_预收工程款预收工程款 ( (一一) ) 与分包单位往来业务与分包单位往来业务 分包：自己去承包业务后又将其转包给其分包：自己去承包业务后又将其转包
3、给其他单位。他单位。施工企业拿到业务后，一般会施工企业拿到业务后，一般会根据情况需要将其某些部分业务转包出去。根据情况需要将其某些部分业务转包出去。 与分包单位往来有三种与分包单位往来有三种: :l1 1、按分包合同，预付分包单位的备料款、按分包合同，预付分包单位的备料款l2 2、按分包合同，预付分包单位的工程款、按分包合同，预付分包单位的工程款l3 3、定期结算分包单位的工程款、定期结算分包单位的工程款 前两项业务要用到前两项业务要用到“预付账款预付账款”这一资这一资产性质的结算账户。产性质的结算账户。1 1、拨付分包单位材料，抵作备料款拨付分包单位材料，抵作备料款: :l借借: :预付账款
4、预付账款_某单位某单位l 贷贷: :库存材料库存材料_甲材料甲材料2 2、预付分包单位的工程款预付分包单位的工程款: :l借借: :预付账款预付账款_某单位某单位l 贷贷: :银行存款银行存款 ( (一一) )内部往来内部往来l大中型施工企业的内部部门多。这些部门包括: 运输、机械、材料加工（附属工业企业）、辅助生产、所属单位（如各主要工程子公司、各分公司、各项目部）l这些内部单位有的是独立核算单位(如子公司) ，有的是非独立核算单位(如分公司、项目部)l这些内部单位之间由于提供资金、提供劳务、分包工程等，常常发生各种内部往来 内部往来账户：核算内部单位之间发生的内部往来账户：核算内部单位之间发生的各种应收各种应收、应付应付、暂收暂收、暂付等业务的双重性质暂付等业务的双重性质结算账户。结算账户。 内部往来帐户内部往来帐户 应收应收、暂付暂付 应付应付、暂收暂收 转销应付转销应付、暂收暂收 转销应收转销应收、暂付暂付1、集团内钢构公司为一工程公司加工的产品交付完毕。钢构公司做分录:l借:内部往来_一公司l 贷:产品销售收入l 应交税费_应交增值税(销项税)2、一工程公司收到附属钢构公司加工的产品。一工程公司做分录:l借:物资采购l 贷:内部往来_钢构公司谢谢合作谢谢合作