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1、课程主讲人：第9章 纳税核算岗实务第一节第一节 岗位职责及要求岗位职责及要求第二节第二节 纳税核算实务纳税核算实务No.1No.2No.3No.1No.1No.1No.2No.3 Facebook 在2016年6月28日公布的财报数据显示，其第二季度营业收入比去年同期增长59%，净利润则达到20.55亿美元（约合人民币136亿元），比去年同期的7.19亿美元增幅高达186%。靓丽的财报直接推升了公司的股价，Facebook股价当周最高上涨4%到128.33美元，市值达到3 670亿美元。可是就在业绩公布的同一天，Facebook因涉嫌逃税，而被美国国税局要求补缴30亿50亿美元（约合人民币19
2、9亿元332亿元）税款，外加利息和罚金。引例： Facebook逃税指控案 纳税核算岗：以税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。是税务会计工作的一个内部工作岗位。一、纳税核算岗工作职责一、纳税核算岗工作职责广西北部湾航空有限责任公司招聘：税务主管岗位职责 1、参与健全并完善公司税务管理制度和工作流程；2、负责建立健全公司申报纳税制度，负责公司的日常纳税的及时申报及解缴；3、负责制定公司年度纳税计划，提出制定税务筹划方案的建议，并负责具体实施；4、负责制定公司税务筹划管理方案并具体实施，研究开发税务筹划项目，
3、评估税务筹划项目风险，降低税负支出；5、参与完成公司各项财政、税收优惠政策申请工作，提高财务收益；6、协调公司境外购付汇税务凭证的申请工作；7、协调公司与各级政府主管机关（财政、税务）的业务联系；8、负责提供公司对税务、财政机关的各种财务数据报表；9、负责领购、核销、保管公司业务需要的各种发票凭证，收集、认证及归档增值税进项抵扣凭证，检查发票入账情况；10、负责完成上级领导交办的其他工作。南宁康盛永泰医疗器械有限公司招聘：税务会计岗位职责 1.能独立处理日常全盘账务；2.熟练编制整套会计报表；3.做好会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的保管和定期归档工作；4熟悉企业会计准则、税法；有实
4、际财务、税务工作经验。5、公司各类单据审核检查；6、负责公司日常税务核算，资料整理；7、负责每月按时进行纳税申报，及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化； 8、负责对外帐务处理及编制对外相应各种财务报表；9、处理公司与税务相关的突发事件；10、配合业务部门做好招投标工作纳税核算岗工作职责1.做好发票管理和审核的日常工作2.做好每月按时纳税申报工作3.做好公司的统计工作，填报公司涉税的各种统计报表4.负责税金及附加、应交税费科目凭证填制及明细账登记、核对5.负责记账凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档6.每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议所得税课税对象行为税货物劳务税
5、财产税资源税第二节第二节 纳税核算实务纳税核算实务 目前我国在征的税种有18种： 增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、印花税、船舶吨税以及2018年1月1起日开始征收环境保护税一、货物劳务税的核算 流 转 税货物劳务税：是指以商品或劳务的流转额为征税对象征收的一种税。增值税关税消费税（一）货物劳务税概述及分类烟叶税 流 转 税 核 算消费税的核算增值税的核算一般纳税人核算小规模纳税人核算经营规模大小会计核算健全与否二维码扫描练习二、多项选择题1划分一般纳税人和小规模纳税人
6、的标准有（ ）A销售额达到规定标准 B经营效益好C会计核算健全 D有上级主管部门AC（二）增值税的核算方法 增 值 税增值税：是以货物或应税劳务的增值额为课税对象而征收的一种货物劳务税含义征收方法一般纳税人：进项税抵扣法小规模纳税人：简易征收办法销售货物应税项目提供应税劳务纳税人一般纳税人小规模纳税人销售服务、无形资产、不动产增值税进口货物1.一般纳税人增值税的核算除了一些特殊情况适用简易计税方法外，我国现行增值税：对一般纳税人采用进项税抵扣法计税，即企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的销项税额中抵扣。销项税额=不含税销售额适用税率进项税额=不含税买价
7、适用税率应交增值税= 销项税额 进项税额增值税的计算不含税价含税价（1税率）价外税买价100售价200增值额100交税=10013%=13进项税=10013%=13销项税=20013%=26交税=销项税26-进项税13=13【例】假设某一般纳税人的增值税税率为13%1.商品不含税售价为10 000元，则：销项税额为多少？ 销项税额=10 00013%=1 3002.商品含税售价为10 000元，则：销项税额为多少？ 不含税售价=10 000（1+13%）=8 849.56 销项税额=8 849.5617%=1 150.44注意：（1）可抵扣进项税不计入货物/劳务的入账成本。（2）进项税要抵扣，
8、需满足以下条件： 增值税一般纳税人 进项税的产生项目符合暂行条例 取得增值税专用发票的抵扣联，并认证 进口货物的要取得完税凭证【即测即评】一、单项选择题1我国现行的增值税采用（ ）。A价内税 B价外税C定额税 D累进税2 某零售企业为一般纳税人，月销售收入为28 250元，该企业当月计税销售额为（ ）元。A25 000 B25 884 C27 594 D35 240BA销项税额进项税额进项税额转出已交税金转出未交增值税转出多交增值税减免税款应交税费出口退税出口抵减内销产品应纳税额应交增值税未交增值税销项税额抵减待抵扣进项税预交增值税待认证进项税待转销项税增值税留抵税额简易计税转让金融商品代扣代
9、缴增值税应交税费未交增值税应交借贷多交应交税费应交增值税销项税额进项税额余：应交借贷进项税额转出转出多交增值税已交税金转出未交增值税余：多交一般纳税人增值税的会计处理(2)进项税：进货、接受劳务/投资(3)进项税额转出：改变用途、损失(1)销项税：销售货物、视同销售(4)缴纳增值税(5)结转应交或多交增值税（1）销项税额 销售货物或提供劳务 借：银行存款/应收账款等 113 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税) 13【例9-1】南方有限公司销售产品一批，价款200 000元，按规定应收取增值税额26 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。借：合同资产 22
10、6 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 26 000视同销售企业将自产的、委托加工的货物 用于职工集体福利、个人消费等企业将自产的、委托加工的和外购的货物 用于分配给股东、对外投资、捐赠等借：营业外支出（自产的产品用于对外捐赠）73 贷：库存商品 60 应交税费应交增值税(销项税) 13借：应付职工薪酬（用于集体福利） 113 长期股权投资（对外投资） 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税) 13视同销售的会计处理【例】南方有限公司为一家生产电冰箱的企业，共有管理人员80名，2019年6月，公司以自产的成本为6 000元的电冰箱作为福利发放
11、给职工。该型号电冰箱的售价为每台8 000元，公司适用的增值税税率为13%。 发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 723 200 贷：主营业务收入 640 000 应交税费应交增值税（销项税）83200 借：主营业务成本 480 000 贷：库存商品 480 000 计提非货币性福利 借：管理费用 723 200 贷：应付职工薪酬非货币性福利 723 200 随同商品出售但单独计价的包装物 借：银行存款/应收账款/合同资产等 113 贷：其他业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税) 13【实训二(2)】南方有限公司为增值税一般纳税人。2019年10月份发生经济业务：随同产品出
12、售一批单独计价的包装物，开具普通发票一张，含税金额1 017元，款项已收到。借：银行存款 1 017 贷：其他业务收入 1017(1+13%)=900 应交税费应交增值税(销项税) 117购入用于应税项目，且有抵扣凭证1.进项税不计入成本2.进项税可抵扣购入用于应税项目，但无抵扣凭证1.进项税不可抵扣2.进项税计入成本购入用于集体福利、个人消费购入货物（2）进项税额 购进货物的会计处理 借：原材料/库存商品 100 应交税费应交增值税(进项税额) 13 贷：银行存款 /应付账款等 113【例9-3】南方有限公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的货款30 000元，增值税额3 900元，货物
13、尚未到达，款项通过银行支付。原材料按实际成本进行核算。 借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税） 3 900 贷：银行存款 33 900 购进固定资产的新规定：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及发生的不动产在建工程，其进项税额可以一次性进行抵扣。销售不动产增值税税率为9% 借：固定资产 100 应交税费应交增值税(进项税额) 9 贷：银行存款 /应付账款等 109【例9-5】南方有限公司于2016年6月购进不动产1 000万元，取得进项税额90万元。 借：固定资产 1 000 应交税费应交增值税(进项税额) 90 贷：银行存款
14、 /应付账款等 1090 接受应税劳务的会计处理 借：制造费用/管理费用/销售费用等 100 应交税费应交增值税(进项税额) 13 贷：银行存款 /应付账款等 113【例9-6】 南方有限公司的第一生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的修理费3 000元，增值税390元，款项用银行存款支付。 借：管理费用 3 000 应交税费应交增值税（进项税） 390 贷：银行存款 3 390 接受投资的会计处理 借：原材料/库存商品等 100 应交税费应交增值税(进项税) 13 贷：实收资本 113 资本公积资本(股本)溢价【例9-7】南方有限公司接受A企业投资转入材料一批，约定
15、价值为100 000元。转入材料的增值税发票注明价款为100 000元，税款为13 000元，材料已经送达。 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 000 贷：实收资本A企业 100 000 资本公积资本溢价 13 000（3）进项税额转出购进货物时已明确用途不予抵扣的将进项税额计入成本，不单独计算先将进项税记入“应交税费应交增值税（进项税额）”购进货物时未明确用途的确定为不予抵扣项目时再通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”核算进项税额转出的情况企业购进货物改变用途：原来用于生产的原材料，现在用于免税项目、集体福利、个人消费等货物发生非正常损失借：应付职工薪酬
16、等（用于免税项目/集体福利） 117 待处理财产损溢（发生非正常损失） 贷：原材料/库存商品 100 应交税费应交增值税(进项税额转出) 17【例9-8】 南方有限公司的库存材料因管理不善毁损一批，经确认，该批材料的成本为40 000元，增值税额为5200元，等待批准处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 45 200 贷：原材料 40 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 5 200【例9-9】 南方有限公购进一批商品，买价4 000元，增值税520元。款已付，取得增值税专票。借：库存商品 4 000 应交税费应交增值税(进项税额) 520 贷：银行存款 4 520后改变用途，将该
17、批商品发放给职工作为福利借：应付职工薪酬非货币性福利 4 520 贷：库存商品 4 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 520如果购进时已知将用于职工福利，则分录应该是：借：应付职工薪酬 4 680 贷：银行存款 4 680外购商品发放给职工作为福利：视同直接付款借：库存商品 4 680 贷：银行存款 4 680借：应付职工薪酬 4 680 贷：库存商品 4 680【例】南方有限公司福利部门领用生产用原材料一批，成本为5 000元，购入时支付的增值税为650元。借：应付职工薪酬 5 650 贷：原材料 5 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 650 【课堂练习】某车厂既生产自行
18、车，又生产供残疾人专用的轮椅，该轮椅为免税产品，为生产轮椅领用原材料1 000元，购进原材料时支付进项税130元。 借：生产成本轮椅 1 130 贷：原材料 1 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）130借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款借：应交税费未交增值税 贷：银行存款（4）交纳增值税当月交纳当月的增值税当月交纳上月的增值税【例9-10】南方有限公司2019年7月用银行存款上交6月份未交增值税20 000元，月底上交当月应交增值税35 000元。上交6月未交增值税时 借：应交税费未交增值税 20 000 贷：银行存款 20 000上交7月应交增值税时 借：应交税费应交增
19、值税（已交税金） 35 000 贷：银行存款 35 000借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费未交增值税（5）转出未交或多交增值税月末，结转未交的增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)月末，结转多交的增值税【例9-11】南方有限公司8月发生销项税额合计64 770元，进项税额转出14 578元，进项税额10 440元，已交增值税40 000元。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 28 908 贷：应交税费未交增值税 28 908应交税费64 77014 578借贷10 44040 00028 908【例9-12】南方有限公司9月发生销项税额
20、合计44 340元，进项税额合计49 590元，期初未交增值税28 908元，本月已交上月未交增值税28 908元。借：应交税费未交增值税 5 250 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 5 250应交税费28 90844 340借贷49 590 28 9085 250【综合实务】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2019年6月发生的有关交易事项如下：（1）从乙公司购进生产用的A原材料一批，增值税专票注明买价500万元，增值税65万元，款已付。另付运费5万元，运费的增值税0.45万元，材料已入库。（2）销售B产品一批，不含税售价为800万元，实际成本为680万元，单据已开出，
21、符合收入确认条件。款未收。（3）将本公司生产的B产品发放给员工作为福利，实际成本为30万元，销售价格为40万元。（4）企业福利部门领用A原材料40万元，其进项税额为6.8万元。（5）计算并交纳本月应交的增值税。（1）从乙公司购进生产用的A原材料一批，增值税专票注明买价500万元，增值税65万元，款已付。另付运费5万元，运费的增值税0.45万元，材料已入库。借：原材料 500+5=505 应交税费应交增值税(进项税) 65+0.45=65.45 贷：银行存款 505+65.45=570.45 （2）销售B产品一批，不含税售价为800万元，实际成本为680万元，单据已开出，符合收入确认条件。款未收
22、。 借：应收账款 800+104=904 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税(销项税) 80013%=104 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680（3）将本公司生产的B产品发放给职工作为福利，实际成本为30万元，计税价格为40万元。借：应付职工薪酬 45.2 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税(销项税) 4013%=5.2 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30（4）企业福利部门领用A原材料40万元，其增值税为6.8万元借：应付职工薪酬 40+5.2=45.2贷：原材料A 40 应交税费应交增值税(进项税额转出) 5.2 （5）计算并交纳本月应交的增值税借：应交
23、税费应交增值税(已交税金) 48.95 贷：银行存款 48.95应交税费应交增值税销项税 104+5.2进项税65.45余：48.95进项税额转出 5.2小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本。即：进项税额不可抵扣，不能计入“应交税费应交增值税”账户，而是计入有关货物的成本。2.小规模纳税人增值税的会计处理 自2009.1.1起，小规模纳税人增值税征收率调整为3%应交增值税不含税销售额3%不含税销售额含税销售额（13%）小规模纳税企业销售货
24、物采用简易计算办法， 即： 应交增值税=不含税销售额征收率【例9-13】南方有限公司的合作伙伴甲企业被认定为小规模纳税人，本月向南方有限公司销售货物一批，价款为30 000元（含税），开具普通发票，货款已收。借：银行存款 30 000 贷：主营业务收入 30 000(1+3%)=29 126.21 应交税费应交增值税 837.79【例9-14】上例中的小规模纳税人甲企业购进一批商品，价款10 000元，增值税税款1 300元，装卸费700元，上述款项已从银行存款中支付。借：库存商品 10 000+1 300+700=12 000 贷：银行存款 12 000【练习】丙公司为小规模纳税人，增值税征
25、收率为3%。（1）购进A材料1 000千克 ，不含税单价为10元/千克，增值税额为1 300元，原材料已验收入库，款已付。另付运费1 400元。（2）本月销售商品800件，含税售价41 200元，款已收。要求：计算丙公司应交增值税，并作会计分录。（1）购进材料 借：原材料 1 00010+1 300+1 400=12 700 贷：银行存款 12 700（2）销售产品 不含税价41 200(1+3%)=40 000（元） 销项税额40 0003%1 200（元） 借：银行存款 41 200 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税 1 200（三）消费税的核算方法消费税：是国家为了正确
26、引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税征收税目：烟、酒及酒精、高档化妆品、护肤护发品、黄金首饰及珠宝、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车等。征收方式从价定率从量定额应交消费税不含税销售额税率应交消费税销售数量单位税额消费税实行价内征收 借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 1. 销售应税消费品的会计处理【例9-15】南方有限公司销售所生产的应税消费品一批，价款10 000元（不含增值税），适用的消费税率为30%。借：税金及附加 3 000 贷：应交税费应交消费税 3 000借：应交税费应交消费税
27、 3 000 贷：银行存款 3 0002、自产自用应税消费品 自 产 自 用 应 税 消 费 品企业将生产的应税消费品用于在建工程、职工福利、对外投资、对外捐赠等含义会计核算借：在建工程/应付职工薪酬等 贷：库存商品/主营业务收入 应交税费应交消费税 应交增值税征收管理除了计算增值税外，还应计算消费税【例9-16】某化妆品公司将自产的成套高档化妆品作为职工福利发放给企业经理级以上管理人员。该成套高档化妆品实际成本为90 000元，应纳增值税13 000元，应纳消费税15 000元。借：应付职工薪酬 118 000 贷：库存商品 90 000 应交税费应交增值税（销项） 13 000 应交税费应
28、交消费税 15 000借：管理费用 118 000 贷：应付职工薪酬 118 0003、委托加工应税消费品 委 托 加 工 应 税 消 费 品委托加工应税消费品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品含义征收管理一般由受托方在向委托方交货时代收代交税款（除受托方是个体经营者以外）借：委托加工物资 100 贷：库存商品 1001.发货借：委托加工物资 10 应交税费应交增值税(进项税)1.7 贷：银行存款 11.72.付加工费 借：应交税费应交消费税 10 贷：银行存款 103.付消费税 借：委托加工物资 10 贷：银行存款 104.收货借：库存商
29、品 贷：委托加工物资 加售委托加工应税消费品的处理加 售 110110 120 120 【例9-17】南方有限公司委托A企业加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出的加工材料成本为10 100元（用实际成本法核算），加工费为2 500元，有A企业代收代缴的消费税为1 400元。当月加工完毕，南方有限公司收回并验收入库，加工费尚未支付。经济业务收回后用于出售收回后继续加工发出材料10 100元借：委托加工物资10 100 贷：原材料 10 100加工费2 500元借：委托加工物资 2 500 应交税费增（进）325 贷：应付账款 2 825消费税1 400元借：委托加工物资 1 400 贷：应付账
30、款 1 400收回材料借：原材料 14 000贷：委托加工物资14 000借：委托加工物资10 100 贷：原材料 10 100借：委托加工物资 2 500 应交税费增（进）325 贷：应付账款 2 500借：应交税费消 1 400 贷：应付账款 1 400借：原材料 12 600贷：委托加工物资12 6004、进口应税消费品需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本。 借：固定资产/库存商品/物资采购等 贷：银行存款【例9-20】南方有限公司从国外进口一批应税消费品，价值2 000 000元，需交纳的消费税为400 000元（不考虑增值税），该批应税消费品已验收入库，
31、货款尚未支付，税款已用银行存款支付。 借：库存商品 2 400 000 贷：应付账款 2 000 000 银行存款 400 000货物劳务税的核算增值税消费税销项税进项税进项税额转出缴纳增值税转出未交/多交销售应税消费品委托加工应税消费品自产自用应税消费品二、所得税的核算 所得税：是根据企业应纳税所得额的一定比例征收的一种税。个人所得企业所得个人所得税企业所得税（一）企业所得税的核算 根据我国企业会计准则第18号所得税的规定，我国所得税会计核算采用资产负债表债务法。所得税当期所得税递延所得税中级财务会计高级财务会计 当 期 所 得 税应交所得税额=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=税前会计利
32、润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额计算含义当期所得税：是指企业按照税法规定计算确定的当期应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 超出税法扣除标准的金额包括：超额的业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费等税法不允许抵扣的项目包括：罚款、滞纳金等调减税法规定允许弥补的亏损准予免税的项目：国债利息收入调增比如：收入类150，费用类50 利润=收入类150-费用类50=100如果：没有纳税调整项目，则： 企业所得税=10025%=25比如：收入类150，费用类50 利润=收入类150-费用类50=100如果：费用类当中，有10万是税收滞纳金 税法规定税收滞纳金不能税前抵扣 那么费
33、用类不能按50万计算，而只能算40万，则： 应纳税所得额=150-50+10=110 企业所得税=11025%=27.5比如：收入类150，费用类50 利润=收入类150-费用类50=100如果：收入类当中，有20万是国债利息收入 税法规定国债利息收入免税 那么收入类不按150计算，而只能算130万，则： 应纳税所得额=150-50-20=80 企业所得税=8025%=20应纳税所得额 = 利润总额 + （-） 纳税调整项目不能抵扣不用交税所得税 =应纳税所得额 税率企业所得税的会计分录（1）计算当期企业所得税 借：所得税费用 10025%=25 贷：应交税费应交企业所得税 25（2）将“所得
34、税费用”结转到“本年利润” 借：本年利润 25 贷：所得税费用 25（3）缴纳企业所得税 借：应交税费应交企业所得税 25 贷：银行存款 25【例9-19】南方有限公司2019年度按照企业会计准则计算的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25%。本年会计利润中，包括计入投资收益的国库券利息收入200 000元，计入营业外支出的税收滞纳金50 000元。假定南方有限公司全年无其他纳税调整事项。南方有限公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额=10 000 000-200 000+50 000=9 850 000当期应交所得税=9 850 00025%=2 462 500（元）南方有限
35、公司确认当期所得税费用的会计分录 借：所得税费用 2 462 500 贷：应交税费应交企业所得税 2 462 500（二）个人所得税的核算 个人所得税 ： 是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。中国公民个体工商户外籍个人代扣代缴个人所得税的会计核算个人所得税由职工个人承担，属于职工薪酬当中的一部分。企业先从职工每个月的工资中扣除（代扣），下月初再缴纳给税局（代缴）。【例9-21】南方有限公司结算本月应付职工工资总额为200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发198 000元。代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬工资 2 000 贷：应交税费应交个人所得税 2
36、000实际缴纳时： 借：应交税费应交个人所得税 2 000 贷：银行存款 2 000以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象而征收：房屋税、土地税、地价税、土地增值税、固定资产税、流动资产税、遗产税、赠与税和契税等。财产税其他课税对象的税种以各种应税自然资源为课税对象、为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收：城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等资源税其他课税对象的税种针对奢侈性的消费行为：娱乐税、宴席税针对牲畜交易和屠宰等行为：交易税、屠宰税针对财产和商事凭证贴花行为：印花税、烟叶税行为税其他课税对象的税种 甲公司甲公司2017年度按照企业会计准则计算的税前年度按照企业会
37、计准则计算的税前会计利润为会计利润为600 000 000元。本年会计利润中，包元。本年会计利润中，包括计入投资收益的国库券利息收入括计入投资收益的国库券利息收入1 000 000元，元，计入营业外支出的税收罚款计入营业外支出的税收罚款20 000元，计入管理费元，计入管理费用的超出扣除标准的业务招待费用的超出扣除标准的业务招待费130 000元。假设元。假设甲公司全年无其他纳税调整事项，所得税税率为甲公司全年无其他纳税调整事项，所得税税率为25%。要求：计算甲公司要求：计算甲公司2017年的应纳所得税额。年的应纳所得税额。练一练练一练甲公司甲公司20172017年的应纳所得税额年的应纳所得税
38、额= =（600 000 000-1 000 000+20 000+130 000600 000 000-1 000 000+20 000+130 000）25%25%=599 150 000=599 150 00025%25%=149 787 500=149 787 500 甲公司甲公司2017年度按照企业会计准则计算的年度按照企业会计准则计算的税前会计利润为税前会计利润为90 000 000元。本年会计利润元。本年会计利润中，包括计入投资收益的国库券利息收入中，包括计入投资收益的国库券利息收入300 000元，计入销售费用的超出扣除标准的广告元，计入销售费用的超出扣除标准的广告费费150
39、000元。假设甲公司全年无其他纳税调元。假设甲公司全年无其他纳税调整事项，所得税税率为整事项，所得税税率为25%。要求：计算甲公司要求：计算甲公司2017年的应纳所得税额。年的应纳所得税额。练一练练一练甲公司甲公司20172017年的应纳所得税额年的应纳所得税额= =（90 000 000-300 000+150 00090 000 000-300 000+150 000）25%25%=89 850 000=89 850 00025%25%=22 462 500=22 462 500第九章重点内容增值税1.销项税：销售/视同销售货物2.进项税：购进/投入/接收劳务3.进项税额转出：改变原有用途4.转出多交/应交增值税、缴纳消费税1.销售应税消费品2.自产自销应税消费品3.委托加工应税消费品 继续加工 直接出售所得税企业所得税：纳税调整项目