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1、第八章 风险管理领域ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION风险管理领域知识点知识点 风险管理定义与目标风险管理定义与目标高等职业教育会计专业教学资源库山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校风险管理定义与目标风险管理定义与目标风险管理领域 风险定义风险定义风险类别风险类别风险管理定义风险管理定义风险管理目标风险管理目标1 13 32 24 401 1.1.风险定义风险定义02风险管理领域风险，是指收益的不确定性。企业风险是指不确定事项对企业战略与经营目标产生的影响。企业企业风险风险
2、案例一案例一03风险管理领域 M公司属于建筑防水材料行业，是一家集研发、生产、销售、技术咨询和施工服务为一体的专业化建筑防水系统供应商。我国建筑防水行业是一个充分竞争性行业，由于行业分散、市场规模大，尽管经过了多年的竞争淘汰，行业集中度仍然很低。公司在成立之初就重视研发的投入，但有一部分投入并没有转化为现实的技术或产品。公司产品成本中原材料成本所占比重较大，而公司主要原材料均属于石油化工产品，受国际原油市场的影响较大，因此，如果上述原材料市场价格出现较大幅度波动，将对该公司的盈利水平产生一定影响。 2 2. .风险类别风险类别04风险管理领域企业战略管理过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性以
3、及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致企业整体性损失和战略目标无法实现的可能性及其损失。010102020303企业在运营过程中，由于外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失。公司财务结构不合理、融资不当等可能造成企业丧失偿债能力，投资者预期收益下降，陷入财务困境甚至破产的风险。 2 2. .风险类别风险类别05风险管理领域0404企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的风险。0505未来市场价格（利率、汇率、股票价格和商品价格）的不确定性对企业实现
4、其既定目标的不利影响。 案例分析案例分析06风险管理领域 接上案例分析： （1）公司所在的建筑防水行业是一个充分竞争性行业，由于行业分散、市场规模大，尽管经过了多年的竞争淘汰，行业集中度仍然很低，表明该公司面临本行业状况带来的战略风险；（2）公司产品成本中原材料成本所占比重较大，而公司主要原材料均属于石油化工产品，受国际原油市场的影响较大，因此，如果上述原材料市场价格出现较大幅度波动，将对该公司的盈利水平产生一定影响，表明存在市场风险；（3）公司重视研发的投入，但有一部分投入并没有转化为现实的技术或产品，表明存在运营风险。 3 3. .风险管理的定义风险管理的定义07风险管理领域 风险管理，是
5、指企业对风险进行有效识别、评估、预警和应对，为企业风险管理目标的实现提供合理保证的过程和方法。 3 3. .风险管理的定义风险管理的定义08风险管理领域 企业进行风险管理，必须围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，对风险进行识别、分析、预警和应对，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险管理流程、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证。 4.4.风险管理的目标风险管理的目标09风险管理领域确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内风险管理总体目标确保内外部，尤
6、其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告确保遵守有关法律法规确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失风险管理原则与程序10风险管理领域 1 1风险管理原则风险管理原则2 2风险管理程序风险管理程序风险分析风险分析一、一、风险管理原则11风险管理领域 企业风险管理应符合相关政策的要求和监管制度的规定。 合规性 企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理和业务流程相结合。融
7、合性 企业风险管理应覆盖企业的所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节。全面性一、一、风险管理原则12风险管理领域 企业应对风险进行评价，确定需要进行重点管理的风险,并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对。重要性 企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。平衡性 企业的所有人员都应参与风险管理，包括企业的治理层、管理层和不同岗位的所有员工。全员性 二、风险管理程序13风险管理领域风险管理目标的设立 风险识别 风险分析 风险监测与预警 风险应对 风险管理沟通 风险管风险管理程序理程序风险管理有效性评价 风险管理考核 二、风险管理程序风险管理目标设立14风险管理领域 风险管理目标
8、是在确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要类型的风险控制在风险容忍度范围之内。 风险偏好，是指企业愿意承担的风险及相应的风险水平； 风险容忍度，是指企业在风险偏好的基础上，设定的风险管理目标值的可容忍波动范围。 二、风险管理程序风险识别与分析15风险管理领域 企业应根据风险形成机制，从企业的内部和外部识别可能影响风险管理目标实现的风险因素和风险事项。 企业应在风险识别的基础上，对风险成因和特征、风险之间的相互关系，以及风险发生的可能性、对目标影响严重程度和可能持续的时间进行分析。 二、风险管理程序风险分析方法16风险管理领域 二、风险管理程序风险分析方法17风险管理领域是指刺激并鼓励
9、一群知识渊博、知悉风险情况的人员畅所欲言，开展集体讨论的方法。专家群体决策时，尽可能激发创造性，产生尽可能多的设想的方法。头脑风暴法采用背对背的通信方式征询专家小组成员的意见，经过几次反复征询和反馈，专家小组成员的意见逐步趋于集中，最后获得具有很高准确率的集体判断结果。德尔菲法 二、风险管理程序风险分析方法18风险管理领域对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响。流程图法是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上（即绘制成直角坐标系）。风险坐标图
10、二、风险管理程序风险分析方法19风险管理领域是指在对企业经营管理中未来可能出现的相关事件情景进行假设的基础上，结合企业管理要求，通过采取模拟等技术，分析相关方案发生的可能性、相应后果和影响，以做出最佳决策的方法。情景分析法是指在合理的范围内，通过改变输入参数的数值来观察并分析相应输出结果的分析模式。主要用来评价潜在事件的正常或日常变化的影响。敏感性分析 二、风险管理程序风险分析方法20风险管理领域 利用概率论的原理，并且利用一种树形图作为分析工具。其基本原理是用决策点代表决策问题，用方案分枝代表可供选择的方案，用概率分枝代表方案可能出现的各种结果，经过对各种方案在各种结果条件下损益值的计算比较
11、，为决策者提供决策依据。决策树法二、风险管理程序风险监测与预警21风险管理领域 企业应在风险评价的基础上，针对需重点关注的风险，设置风险预警指标体系对风险的状况进行监测，并通过将指标值与预警临界值的比较，识别预警信号，进行预警分级。二、风险管理程序风险应对22风险管理领域 企业应针对已发生的风险或已超过监测预警临界值的风险，采取正确的应对策略，把风险控制在风险偏好及容忍度之内。 风险应对的策略主要有：风险接受（承担）、风险规避、风险转移、风险分担、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险降低（控制）等策略。二、风险管理程序风险应对23风险管理领域企业对面临的风险采取接受的态度，承担风险带来的后果企业
12、回避、停止或退出涉及某一风险的领域，避免成为风险的承受者风险承担风险规避二、风险管理程序风险应对24风险管理领域企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略 风险分担企业将风险转移到第三方，不再对转移的风险拥有所有权，但是风险本身不会变化，只是从一方转移到另一方 风险转移通过承担多个风险，使相关风险能够互相抵消的方法。使用该方法必须进行风险组合，而不是对单一风险进行规避、控制 风险对冲二、风险管理程序风险应对25风险管理领域企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略风险降低企业通过
13、一些手段将企业面临的风险转换成另一种风险，使得总体风险在一定程度上降低风险转换二、风险管理程序风险应对26风险管理领域对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，以期降低风险对风险事件发生的动因、环境、条件等进行控制，以达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率风险补偿风险控制 案例题27风险管理领域 甲公司是一家稀有资源开发企业。按照国际惯例，甲公司每年向矿区所在地政府预付一定金额的塌陷补偿费。 乙公司是一家股票上市的商品零售企业。为了筹建更多商场，扩大市场占有率，乙公司要求母公司为其金额为5亿元的中长期贷款提供担保。 丙公司是一家区域性奶制品生产企业。为了推广高端乳酸菌饮料产品，
14、丙公司决定按照“买一送一”的政策对乳酸菌饮料新产品和传统水果味酸奶产品进行捆绑销售。 丁公司是一家规模较小的唱片制作企业。为了保护唱片版权，丁公司与某网络商场签订合作协议，由该网络商场每年支付固定版权费用，商场会员即可无限次下载受到版权保护的丁公司制作的唱片音乐 。 上述四家公司采用的风险管理策略是什么？ 【案例】公司风险管理甲、乙 是 风险补偿 ， 丙是风险控制，丁是风 险 转移。二、风险管理程序风险管理沟通28风险管理领域 企业应在企业内部各管理层级、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间，将风险管理各环节的相关信息进行传递和反
15、馈。 企业应建立风险管理报告制度，明确报告的内容、对象、频率和路径。二、风险管理程序风险管理考核29风险管理领域 企业应根据风险管理职责设置风险管理相关机构和人员的风险管理考核指标，并纳入企业绩效管理，建立明确的、权责利相结合的奖惩制度，以保证风险管理活动持续性和有效性。 风险管理部门应定期对各职能部门和业务部门的风险管理实施情况和有效性进行考核，形成考核结论并出具考核报告，及时报送企业经营管理层和绩效管理部门。 二、风险管理程序风险管理有效性评价30风险管理领域 企业应对风险管理制度和工具方法设计的健全性、实施后的有效性，以及风险管理目标的实现情况进行评价，识别是否存在重大风险管理缺陷，形成
16、评价结论并出具评价报告。 风险管理体系31风险管理领域风险管理的组织体系 风险管理策略 风险管理流程 风险管理信息系统 1 13 32 24 4 一、风险管理组织体系32风险管理领域第一道防线第二道防线第三道防线企业员工、业务部门、管理层董事会专业风险管理人员、风险管理委员会、审计委员会 二、风险管理策略33风险管理领域 风险管理策略是根据自身条件和外部环境，对风险偏好、风险容量和容限、风险承受度、度量风险的方法、风险应对策略选择等的总体策略，并配置好人力、财力。 三、风险管理流程34风险管理领域 风险管理流程应文本化，形成动态的风险登记制度，统一业已明确的重要风险的口径，以便为风险管理决策提
17、供充分的信息，提供风险管理的效率。 四、风险管理信息系统35风险管理领域 企业应将信息技术应用于风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。 四、风险管理信息系统36风险管理领域实现风险信息的共享，提升风险信息的搜集及传播效率风险信息包括风险管理政策及方案、风险档案数据、紧急情况联系人及方式等。 风险预测和评估，包括利用系统收集各种市场风险信息（如价格），通过建模等对未来走势进行预测；集成目前管理系统中各种内部信息，通过各项风险指标计算评估情况等。开展信息系统风险监控，通过集成其他信息系统的数据
18、，对这些数据进行加工、判断，利用系统对超出容忍度范围的风险进行监控。企业应用的不同风险管理信息系统的主要功能内容纲要37风险管理领域 1 1风险矩阵概念风险矩阵概念2 2风险矩阵应用风险矩阵应用 一、风险矩阵概念38风险管理领域 风险矩阵（也称风险热度图、风险坐标图等），是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法。 一、风险矩阵概念39风险管理领域 风险矩阵方法由美国空军电子系统中心（Electronic SysetemsCenter,ESC）的采办工程小组于1995年4月提出。在项目管理过程中，风险矩阵是识别项目风险重要性
19、的一种结构性方法，它能够对项目风险的潜在影响进行评估，是一种操作简便，且把定性分析与定量分析相结合的方法。ISO认为：风险矩阵法非常适用于风险识别和风险分析，比较适用于风险评价。 二、风险矩阵应用40风险管理领域（一）绘制风险矩阵坐标图 二、风险矩阵应用41风险管理领域（二）制定风险重要性等级标准 二、风险矩阵应用42风险管理领域 制订风险等级后，在矩阵图上以不同的色彩表示不同等级的风险。下图中，其中红色表示需要管理者高度关注的重大风险，黄色表示一般关注的中等风险,蓝色表示可以接受的风险，绿色表示可以不用太投入精力和资源的低风险。 二、风险矩阵应用43风险管理领域（三）分析与评价各项风险 企业
20、在逐项分析和评价需在风险矩阵中展示的风险时，注意考虑各风险的性质和企业对该风险的应对能力，对单个风险的发生后果严重程度的量化应注重参考相关历史财务数据。该过程可以通过相关问卷或表单辅助进行,综合各方专家意见后，得到每一风险发生可能性和后果严重程度的评分结果。 二、风险矩阵应用44风险管理领域（四）风险矩阵中描绘出风险点 企业应将每一风险发生的可能性和后果严重程度的评分结果组成的唯一坐标点标注在建立好的空白风险矩阵图中，标明各点的含义并给风险矩阵命名，完成风险矩阵的绘制。 二、风险矩阵应用45风险管理领域（五）风险信息沟通报告和持续修订企业应将绘制完成的风险矩阵及时传递给企业管理层、各职能部门和
21、业务部门。企业还可将风险矩阵纳入企业风险管理报告，以切实指导风险预警和应对活动，提高风险管理效果。风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例46风险管理领域 （一）背景资料 GX公司是高新技术企业，其高级人员主要包括：掌握企业主要产品的核心技术人员，参与企业新产品研发项目的核心人员等，如CTO（首席技术官）、总工程师、研发部经理、项目经理、高级产品经理等。公司在进行知识产权保护的同时，也注意到人力资源风险可能对企业的中长期发展造成重大影响，于是授权风险管理部和人力资源部对企业的人力资源风险进行评估。【案例】风险矩阵风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例47风险管理领域（二）应用风险矩阵进行风险评估1确定设计风
22、险矩阵所需因素（1）确定GX公司人力资源风险的后果见下表： 风险后果严重程度对各个风险后果等级的定性说明重大核心技术泄露，研发项目中断，产品生产或维护难以为继等中度非核心技术泄露，研发、产品生产或维护受到局部影响等轻微无核心技术泄露，研发、产品生产或维护几乎不受影响等风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例48风险管理领域（2）确定GX公司人力资源风险的可能性见下表： 风险发生可能性等级对各个可能性等级的定性说明较高发生的可能性（或概率）大于50%中等发生的可能性（或概率）介于30%50%较低发生的可能性（或概率）介于10%30%很低发生的可能性（或概率）介于30%50%风险矩阵应用案例风险矩阵应用案
23、例49风险管理领域（3）GX公司的控制等级描述见下表 控制等级可预测的情形良好的在特定情况下，不止一人知道该怎么做，且能及时准备就绪适当的在特定情况下，只有一人知道该怎么做，且能及时准备就绪不适当在特定情况下，没有一人知道该怎么做，或没人能够被依靠风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例50风险管理领域（4）确定GX公司风险重要性见下表 风险重要性等级对各个风险重要性等级的定性说明重大红色区域，对此类风险应立即重点防范中度蓝色区域，对此类风险应尽快适度增加防控措施轻微绿色区域，在资源有限的情况下，对此类风险保持监测即可风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例51风险管理领域2构建GX公司人力资源风险矩阵图 风
24、险矩阵应用风险矩阵应用案例案例52风险管理领域3对GX公司特定风险进行定性评估 现利用风险矩阵图对GX公司CTO、H产品线产品经理、M项目的项目经理三人进行风险评估。假设：CTO的非预期离职风险为Rh1；H产品线产品经理的非预期离职风险为Rh2；M项目的项目经理的非预期离职风险为Rh3。 风险矩阵应用风险矩阵应用案例案例53风险管理领域3对GX公司特定风险进行定性评估 根据风险矩阵图，利用专家评议法（此环节人为因素最大），得到如下评估结果：Rh1：离职的可能性“较低”，离职后造成的影响为“重大”；Rh2：离职的可能性“中等”，离职后造成的影响为“中度”；Rh3：离职的可能性“较高”，离职后造成
25、的影响为“中度”。 将上述评估结果填入风险矩阵图，可得到GX公司高级技术人员离职风险矩阵图，见下图： 风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例54风险管理领域风险矩阵应用案例风险矩阵应用案例55风险管理领域 从上图得出评估结论：Rh1位于中等风险区域，Rh2位于中等风险区域，Rh3位于重大风险区域；Rh1和Rh2同处于蓝色中等风险区域，说明二者具有相同的风险重要性等级；Rh3处于重大风险区域，说明目前GX公司急需关注M项目的项目经理，并要提前对其离职做好应对工作。 风险矩阵评价风险矩阵评价56风险管理领域 （1）为企业确定各项风险重要性等级提供了流程化、规范化、可视化的工具，增强风险沟通和报告效果，有
26、利于企业采取有效的监管预警和及时应对； （2）简便明了、直观易懂，列示形式灵活多样，如定性的、半定量的、定量的，适用于各类企业不同类型和不同层级的风险管理责任部门应用。【优点】风险矩阵评价风险矩阵评价57风险管理领域 （1）风险矩阵需要设计出一个适合具体情况的矩阵，但事实上很难有一个适用于组织各种相关环境的通用指标体系（如同时满足战略风险、财务风险和声誉风险的指标体系）。 （2）很难清晰界定等级，尤其在定性描述中。【缺点】风险矩阵评价风险矩阵评价58风险管理领域 （3）具有很强的主观色彩，不同的分级者或评估者之间会有明显的差别。 （4）无法对风险进行总计。例如，人们无法对不同的定性或半定量的风险等级进行数学运算或逻辑运算，从而获得不同风险等级的总风险；也无法确定多少个“低风险”相当于一个“中等风险”。【缺点】THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.