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1、8.5第八章企业采购业务内部控制的制度企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引7号-采购业务企业采购业务的内部控制制度 高慧云 副教授 采购授权审批制度采购预算管理制度提纲企业内部控制应用指引7号采购业务采购控制制度 验收管理制度 付款控制制度企业采购业务内部控制制度采购授权审批制度n请购 使用部门、仓储部门及其他相关部门提出采购申请，经部门负责人签字后，及时向采购部门提出申请。n审批权限 采购经理、财务总监、总裁等根据规定的职责权限和程序对采购申请进行审核、审批。（含）万元以上万元（含）万元万元以内采购经理审批财务总监审核总裁审批财
2、务总监审批预算内采购申请的审批权采购授权审批制度采购预算及计划外采购项目采购授权审批制度n采购 采购经理根据经过审核的采购申请组织采购员进行采购； 采购员进行市场调查，进行比质、比价，拟定供应商名单，采购经理审核并提出参考意见，交总裁最终确定合格供应商名单。 采购部根据合格供应商名单进行采购谈判，采购员拟定采购合同后，交采购经理审阅，报相关负责人审批后签订购货合同。采购授权审批制度n验收 质量管理部门根据企业有关验收规定对采购的商品进行验收，对于在验收中发现的问题应及时报告采购部门，采购员根据验收情况进行办理。n财务处理 财务部应付账款会计对采购业务的各种原始凭证进行审核，具体审核采购的各种单
3、据和凭证是否齐备，内容是否真实，手续是否齐全，计算是否正确。采购授权审批制度（1）纳入采购部统一采购的，均须进行一般采购申请，经有效批准后方可进行实地采购。归口部门应提前进行预测和计划。（2）使用部门根据生产消耗和业务需要，向请购部门提出采购需求计划。（3）请购部门审核采购需求计划（是否必要、库存是否满足、是否可以调剂、是否超出预算等），对费用也归口管理的，还需审查预算控制情况。确认在预算内且需要采购的，审查使用要求，提出采购申请。某公司为了防范内控风险，制定了详细的内部控制制度，其中关于采购业务请购申请的部分内容如下采购授权审批制度（4）请购部门业务主管填写或创建采购申请单，常用类按类别和部
4、门汇总申请，项目类一项一申请。（5）采购申请的财务审核 财务部门成本控制员审核采购申请的预算和资金需求，限额以上的还须财务部业务主管人员审核。采购授权审批制度（6）采购申请的审批归口部门负责人审批费用成本类10万元以下的申请、项目投资类30万元以下；公司分管领导审批费用成本类10万元以上（含）50万元以下、项目投资类30万元以上（含）80万元以下的申请；财务总监审批费用成本类50万元以上（含）100万元以下、项目投资类80万元以上（含）100万元以下的申请；总经理审批费用成本类和项目投资类100万元以上的申请。（7）生产或经营工作急需时，如生产急需用维修急件、紧急委托外部维修，使用部门应当在请
5、购部门同意后，由采购部门实施采购。采购授权审批制度上述内控制度符合采购业务内部控制规范规定吗？u（1）（6）均符合采购业务内部控制规范规定u（7）不符合采购业务内部控制规范规定，生产或经营工作急需时，应规定使用部门可直接实施采购，以免影响生产经营，但事后应补充履行请购程序，并详细记录。采购预算管理制度1.编制采购预算u 根据企业年度销售计划，由相关使用部门填写本部门的采购预算申请单，上交采购部；u 采购员汇总、整理后，编制采购总预算，由采购经理补充完善后，交预算办公室、预算管理委员会等逐一核准，采购员调整、完善采购预算，上交总裁、董事会等审批。2.执行采购预算u 将审批的各项采购预算指标及时地
6、下达给相关责任部门及人员，并对预算执行过程进行监控。采购预算管理制度3.分析和调整采购预算差异u 在预算执行过程中，采购部分析预算的实际执行结果与预算数之间的差额，编制预、决算分析报告。u 如果有差异，要分析差异产生的原因和责任归属，制定控制差异和调整预算的具体措施。4.采购预算资金控制u 采购预算资金应实行限额审批制度。u 部门负责人只能在自己的权限内进行审批，限额以上的采购申请应按企业请购审批制度办理请购，严格控制无预算的资金支出。采购数量控制采购时间控制采购价格审核订单的控制供应商选择采购控制制度内容采购控制制度16n 采购数量应严格按照采购计划进行。n 采购员应审查每一份请购单的请购数
7、量是否在控制限额的范围内。n 对于需大量采购的原材料、零部件等，需要进行本、量、利分析，将各种请购进行有效的归类，然后利用经济批量法来测算成本。n 对于请购数量不大，或者零星采购的商品，采购批量的成本分析控制可对照资金预算来执行。采购数量控制采购控制制度对于现用现购商品，应从实际使用或需要日期算起，倒算出合理的采购时间以最佳成本为原则确定最经济的订货方式的，采购时间通常是按照库存量控制的方法确定采购时间采购时间控制采用保险储备量和定量订购方式的，当某一商品达到订货点时就是采购时间采购控制制度123供应商初步评价收集多方面资料，寻找合适的供应商供应商填写“供应商基本资料表”供应商现场评审采购部会
8、同相关部门进行供应商的现场评审，并提出相应的意见和建议签订“供应商质量保证协议”采购部负责与现场评审合格的重要材料的供应商、普通物资供应商签订“供应商质量保证协议”采购控制制度供应商选择456样品需求与供应商送样采购员通知供应商送交样品，使用部门、质量管理部门等相关人员需对样品提出详细的质量要求样品应为供应商正常经营情况下的具有代表性的商品，数量应多于两件样品确认样品送达企业后，验收人员及使用部门对样品的质量、性能、尺寸、外观等方面进行检验，并填写“样品签样试用回单” 确定合格供应商名单采购员根据现场评审结果和样品检查结果选择合格供应商，交采购经理审核采购经理审核无误后，交总裁审核采购控制制度
9、供应商选择采购控制制度质检部、仓储部等进行入库前的清点验收比较物资与请购单、发票账单是否相符；检查物资有无损坏、使用性能是否良好；合格后，验收人员在一式多联、事先编号的验收单上签字，作为验收和检验物资的依据 将被拒收的货物隔离并加以显著标记验收管理制度验收合格的物资，检验人员贴上合格标签，仓库保管人员再将合格品入库定位不合格的物资，检验人员应贴上不合格标签，并于“验收报告表”上注明不良原因并上报请示处理方法紧急用品于供应商交货时，若未收到相关文件，收料人员应先与物资供应部门洽谈，确认无误后照常办理 验收管理制度23付款控制制度n 财会部门控制n 现金支付控制n 应付账款和应付票据控制n 退货管理控制n 预付账款控制n 核对谢 谢 聆 听 ！ 再见