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1、8.0企业内部控制课程第八章采购业务概述企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引7号采购业务概述高慧云 副教授2007年10月1日，一家集团公司投资成立的涉外星级酒店国际酒店正式对外营业了，酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光，让国际人感到骄傲和荣耀。案例导入这些都是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。国际酒店当天客房入住率就达到了80%以上。王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬。案例导入然而，好景不长。两个月后，这些高规格高
2、价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽；其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。案例导入事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。案例导入国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200万
3、元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。经查实，这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。 案例导入国际酒店怎么会发生这样的悲剧？从内控的角度，有没有办法防止悲剧的发生？在以后的企业经营中又该如何防范呢？引发的问题采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。采购是企业生产经营的起点，既是企业“实务流” 的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。采购流程的环节虽不很复
4、杂，但蕴藏的风险确是巨大的，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购业务内部控制的重要性应用指引7号-采购业务3章16条第一章：总则1-4条第二章：购买5-12条第三章：付款13-16条企业采购业务内部控制的目标 企业采购业务内控流程及内容 提纲采购业务内部控制采购业务内控主要内容企业采购业务内部控制制度企业采购业务的风险 企业采购业务内控方法及措施投资活动03资金营运筹资活动划线支票规范采购行为，防范采购风险，从而促进企业合理采购，满足生产经营需要企业采购业务内部控制的目标总体目标具体目标合法合规地进行采
5、购与付款采购量既满足生产需求又经济合理会计核算资料真实完整节约成本，提高资金使用效率采购的实物资产安全完整供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损企业采购业务的风险企业采购业务内部控制流程及内容内部控制的方法授权审批控制会计系统控制不相容职务分离控制预算控制企业采购业务内部控制方法及措施 采购控制制度 采购预算管理制度采购授权审批制度 验收管理制度付款控制制度制度制度企业采购业务内部控制制度谢 谢 聆 听 ！ 再见