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1、项目10 流动负债核算 流流 动动 负负 债债主要内容 短期借款（长期借款）应付职工薪酬应交税费应付股利及其他应付款应付及预收账款 负债示意图负债示意图企业企业应交税费应交税费应付账款、应付账款、应付票据、应付票据、预收账款预收账款应付职工薪应付职工薪酬酬其他应付款、其他应付款、应付股利应付股利短期借款、短期借款、长期借款长期借款应付债券应付债券短期借款短期借款长期借款长期借款应付利息应付利息132 一、与银行等金融机构相关一、与银行等金融机构相关业务资料：业务资料：业务业务1：2018年年1月月1日，日，A公司借入公司借入200000元短期借款，期限为元短期借款，期限为6个个月，月，8年利率
2、，按季支付利息，到期还本。年利率，按季支付利息，到期还本。业务业务2：2017年年10月月31日，日，A企业借入企业借入200万元，万元，3年期长期借款年利年期长期借款年利率率8.4，用于建造厂房，用于建造厂房，按年支付利息按年支付利息，厂房于，厂房于2018年年12月月31日完成日完成.短期借款短期借款1、 取得借款时取得借款时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 2、 按期确定借款利息时按期确定借款利息时 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 3、按期支付本金利息时按期支付本金利息时 借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 （支付前期负担的利息）（支付前期
3、负担的利息） 财务费用财务费用 （支付当期负担的利息）（支付当期负担的利息） 贷：银行存款贷：银行存款长期借款长期借款取得借款取得借款 借：银行存款借：银行存款 200 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 2002.计提支付计提支付（1）借：在建工程借：在建工程 1.4（2008.412） 贷：应付利息贷：应付利息 1.4（2）借：在建工程借：在建工程 1.4 应付利息应付利息 1.4 贷：银行存款贷：银行存款 2.8（3）2018.12018.11同（同（1）（4）借：在建工程借：在建工程 1.4 应付利息应付利息 15.4(1.4*11) 贷：银行存款贷：银行存款 16.8（5）20191.
4、31 借：财务费用借：财务费用 1.4 贷：应付利息贷：应付利息 1.4（6）2019.22013.11同（同（5）（7） 借：财务费用借：财务费用 1.4 应付利息应付利息 15.4(1.4*11) 贷：银行存款贷：银行存款 16.8（8）2020.12020.9 同（同（5）3. 2020.10.31 还本付息还本付息 借：长期借款借：长期借款本金本金 200 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 1.4 应付利息应付利息 12.6 (1.4*9) 贷：银行存款贷：银行存款 14.0短期借款、长期借款的比较短期借款、长期借款的比较 短期借款短期借款 长期借款长期借款取得借款时取
5、得借款时计提利息时计提利息时归还利息时归还利息时归还本金时归还本金时借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款借：银行存款借：银行存款 贷贷：长期借款长期借款本金本金借借：管理费用：管理费用 在建工程在建工程 财务费用财务费用 研发支出研发支出 制造费用制造费用 贷：应付利息贷：应付利息借：借：管理费用管理费用 在建工程在建工程 财务费用财务费用 研发支出研发支出 制造费用制造费用 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息借：应付利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行
6、存款借：长期借款借：长期借款-本金本金 贷：银行存款贷：银行存款【单选题】【单选题】2019年年7月月1日，某企业向银行借入一笔生日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金产用周转资金200万元，期限为万元，期限为6个月，到期一次归还个月，到期一次归还本金，年利率为本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。下列，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于各项中，关于2019年年9月月30日该企业支付借款利息相日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（）。关科目的会计处理结果正确的是（）。A.借记借记“财务费用财务费用”科目科目1万元万元B.贷记贷记“应付利息应付利息”科目科目3万元万元C
7、.借记借记“财务费用财务费用”科目科目3万元万元D.贷记贷记“银行存款银行存款”科目科目1万元万元正确答案正确答案A【单选题】【单选题】2019年年9月月1日，某企业向银行借入资金日，某企业向银行借入资金350万元万元用于生产经营，借款期限为用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为个月，年利率为6%，到期一次，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。目的会计处理结果正确的是（）。A.借入款项时，借记借入款项时，借记“短期借款短期借款”科目科目350万元万元B.每月预提借款利息时，贷记每月预提借
8、款利息时，贷记“财务费用财务费用”科目科目5.25万元万元C.每月预提借款利息时，借记每月预提借款利息时，借记“应付利息应付利息”科目科目1.75万元万元D.借款到期归还本息时，贷记借款到期归还本息时，贷记“银行存款银行存款”科目科目355.25万元万元【答案】【答案】D【单选题】【单选题】2019年年9月月1日，某企业向银行借入一笔期限日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，元，年利率年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。认。11月月1日，企业以银行存
9、款偿还借款本息的会计处理日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。正确的是（）。A.借：短期借款借：短期借款200000应付利息应付利息 2000贷：银行存款贷：银行存款202000B.借：短期借款借：短期借款202000贷：银行存款贷：银行存款 202000C.借：短期借款借：短期借款200000应付利息应付利息 1000财务费用财务费用 1000贷：银行存款贷：银行存款202000D.借：短期借款借：短期借款200000 财务费用财务费用2000贷：银行存款贷：银行存款 202000【答案】【答案】D长期借款核算长期借款核算分期等额还本付息分期等额还本付息案例：某企业向银行借入
10、案例：某企业向银行借入5000万元，期限万元，期限5年，每年末等额年，每年末等额还本付息还本付息1200万元。万元。-借入的账务处理？借入的账务处理？-借款实际利息？借款实际利息？-第一年支付第一年支付1200万元有多少是利息？万元有多少是利息？-如何账务处理？如何账务处理？ 负债示意图负债示意图企业企业应交税费应交税费应付账款、应付账款、应付票据、应付票据、预收账款预收账款应付职工薪应付职工薪酬酬其他应付款、其他应付款、应付股利应付股利短期借款、短期借款、长期借款长期借款应付债券应付债券 二、与往来企业相关二、与往来企业相关应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款公司于公司于2019
11、年年6月月1日购买日购买A公司一公司一批原材料批原材料100000元，元， 增值税税率增值税税率13，暂时赊欠。，暂时赊欠。公司于公司于2019年年6月月1日开出一张不带日开出一张不带息商业汇票，面值息商业汇票，面值11.3万元万元元，期限元，期限5个月，购买个月，购买A公司公司一批原材料一批原材料10万万元元， 增值率增值率13公司于公司于2019年年6月月1日预先收到日预先收到A公公司购买商品的价款司购买商品的价款8万元万元，6.15实现实现销售，售出一批商销售，售出一批商品品10万万元，元， 增值增值税率税率13。货款。货款收到收到注意点：注意点：1、若企业、若企业不设置不设置“预收账预
12、收账款款”，就用，就用“应收应收账款账款”代替代替2、期末、期末“应收账款应收账款”可能出现可能出现贷方余额贷方余额应付账款应付账款借：材料采购借：材料采购 /在途物资在途物资/原材料原材料 100000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 13000 贷：应付账款贷：应付账款 1130002.还款还款（1）借：应付账款）借：应付账款 113000 贷：银行存款贷：银行存款 113000 (2) 无现钱，开具商业汇票无现钱，开具商业汇票借：应付账款借：应付账款 113000 贷：应付票据贷：应付票据 113000 （3）无法支付无法支付 借：应付账款借：应付账款 11
13、3000 贷：营业外收入贷：营业外收入 113000应付票据应付票据1、形成时、形成时借：材料采购借：材料采购 /在途物资在途物资/原材原材料料 100000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 13000 贷：应付票据贷：应付票据 1130002、到期时、到期时 (1)有钱：有钱： 借：应付票据借：应付票据 113000 贷：银行存款贷：银行存款 113000 (2)没钱没钱 借：应付票据借：应付票据 113000 贷：短期借款贷：短期借款 （无力支付的银（无力支付的银行承兑汇票票款）行承兑汇票票款）113000 或或 借：应付票据借：应付票据 113000 贷：应
14、付账款贷：应付账款 （无力支付的（无力支付的商业承兑汇票票款）商业承兑汇票票款）113000注注: 本企业支付的银行承兑汇本企业支付的银行承兑汇票票手续费手续费应当计入当期应当计入当期财务费财务费用用，借记，借记“财务费用财务费用”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。企业科目。企业应设置应设置”应付票据备查簿应付票据备查簿”进进行备查登记。行备查登记。预收账款预收账款1、6.1 借：银行存款借：银行存款 80000 贷：预收账款贷：预收账款 800002、销售货物时销售货物时 借：预收账款借：预收账款 113000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费应交
15、增值税（销项应交增值税（销项）130003、收到补付（或退回多收）的款项时收到补付（或退回多收）的款项时 借：银行存款借：银行存款 33000 贷：预收账款贷：预收账款 330004、若预收款项为若预收款项为120000则则 借：预收账款借：预收账款 7000 贷：银行存款贷：银行存款 7000 三 、工资业务（货币性薪酬）核算工资业务（货币性薪酬）核算（一）（一）案例导入案例导入-工资业务工资流程工资业务工资流程（二）（二）工资业务核算工资业务核算（三）（三）工资业务核算练习工资业务核算练习（四）问题讨论（其他职工薪酬的核算）（四）问题讨论（其他职工薪酬的核算）（一）案例导入（一）案例导入1
16、.浙江长征有限公司浙江长征有限公司2018年年4月发放申请单和部门工资汇总表月发放申请单和部门工资汇总表3.浙江长征有限公司浙江长征有限公司2018年年4月公积金缴款凭证月公积金缴款凭证2.浙江长征有限公司浙江长征有限公司2018年年4月社保扣款回单。月社保扣款回单。要求：看懂原始凭证，总结工资核算业务流程要求：看懂原始凭证，总结工资核算业务流程业务资料：业务资料：1、浙江长征有限公司、浙江长征有限公司4月工资汇总表（计提）月工资汇总表（计提）问题：问题：1.公司工资成本有哪些？公司本月的工资成本是多少？公司工资成本有哪些？公司本月的工资成本是多少？ 2.公司的社保金和公积金为什么分两部分？公
17、司的社保金和公积金为什么分两部分？部门部门应发应发数数社保金社保金（个）（个）公积金公积金（个）（个）个税个税实发数实发数养老金养老金其他保其他保险险公积金公积金（企）（企）管理部门管理部门3220048304701.23220销售部门销售部门840012601226.4840检验部门检验部门2800420408.8 280一车间一车间14000210020441400二车间二车间28000420040882800合计合计8540095868540338.466935.61281012468.48540社会保险名社会保险名称称企业缴纳比企业缴纳比例例个人缴纳比个人缴纳比例例养老金养老金14%8
18、%工伤工伤0.4%0生育生育1.2%0医疗医疗10.5%2%失业失业0.5%0.5%合计合计26.6%10.5%2、发放、发放2018年4月11日3 3、缴纳社保金（企业承担）、缴纳社保金（企业承担）2018年4月11日20180301-2018033120180301-2018033120180301-2018033120180301-2018033120180301-201803314 4、缴纳社保金（个人承担）、缴纳社保金（个人承担）2018年4月11日20180301-2018033120180301-2018033120180301-201803315、缴纳公积金（个人和企业）、缴纳
19、公积金（个人和企业）2018年4月11日工资发放业务流程：工资发放业务流程：计提工资成本（应发工资、社保、公积金）计提工资成本（应发工资、社保、公积金）发放工资（实发、代扣款、代缴款）发放工资（实发、代扣款、代缴款）缴纳社保金（个人承担和企业承担）缴纳社保金（个人承担和企业承担）缴纳公积金（个人承担和企业承担）缴纳公积金（个人承担和企业承担）怎么核算呢？怎么核算呢？ （二）工资业务核算（二）工资业务核算 1.科目的设置科目的设置 2.2.业务处理（你能完成吗？）业务处理（你能完成吗？） （1 1）工资计提（）工资计提（2 2）工资发放（）工资发放（3 3）社保和公积金的缴纳）社保和公积金的缴纳
20、序号序号一级科目一级科目一级明细一级明细明细科目明细科目1 2345应付职工薪酬应付职工薪酬工资、社保金、公积金工资、社保金、公积金基本养老保险、年金基本养老保险、年金工资、社保金、公积金工资、社保金、公积金基本养老保险、年金基本养老保险、年金工资、社保金、公积金工资、社保金、公积金基本养老保险、年金基本养老保险、年金管理费用、销售费用管理费用、销售费用制造费用、生产成本制造费用、生产成本在建工程在建工程其他应付款其他应付款社保金、公积金社保金、公积金应交税费应交税费个人所得税个人所得税工会经费和职工教育经费 短期薪酬、短期薪酬、设定提存计划设定提存计划短期薪酬、短期薪酬、设定提存计划设定提存
21、计划短期薪酬、短期薪酬、设定提存计划设定提存计划应付职工薪酬应付职工薪酬-养老金、其他保养老金、其他保险、公积金险、公积金1、浙江长征有限公司、浙江长征有限公司4月工资汇总表（计提）月工资汇总表（计提）其他应付款其他应付款-社保金社保金应交税费应交税费-个个人所得税人所得税应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资其他应付款其他应付款-公积金公积金部门部门应发应发数数社保金社保金（个）（个）公积金公积金（个）（个）个税个税实发数实发数养老金养老金其他保其他保险险公积金公积金（企）（企）管理部门管理部门3220048304701.23220销售部门销售部门840012601226.4840检验部门检验部
22、门2800420408.8 280一车间一车间14000210020441400二车间二车间28000420040882800合计合计8540095868540338.466935.61281012468.48540工资核算：工资核算：借：管理费用借：管理费用-工资工资 32200 销售费用销售费用-工资工资 8400 制造费用制造费用-工资工资 2800 生产成本生产成本 工资（一车间工资（一车间 ） 14000 工资（二车间）工资（二车间） 28000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 85400 养老金核算：养老金核算：借：管理费用借：管理费用-养老金养老金 4830 销售费用
23、销售费用-养老金养老金 1260 制造费用制造费用-养老金养老金 420 生产成本生产成本 -养老金养老金 （一车间（一车间 ） 2100 -养老金养老金 （二车间）（二车间） 4200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 -养老金养老金 12810 其他保险和公积其他保险和公积金如何核算？金如何核算？2、发放、发放2014年4月11日工资发放：工资发放： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -工资工资 85400 贷：银行存款贷：银行存款 66935.6 其他应付款其他应付款 -社保金社保金 9586 -公积金公积金 8540 应交税费应交税费-个人所得税个人所得税 338.43 3、缴纳社保金
24、（企业承担）、缴纳社保金（企业承担）2018年4月11日20180301-2018033120180301-2018033120180301-2018033120180301-2018033120180301-20180331缴纳社保金（企业承担）缴纳社保金（企业承担） 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -养老金养老金 12810 -其他社保金其他社保金 12468.4 贷：银行存款贷：银行存款 25278.44 4、缴纳社保金（个人承担）、缴纳社保金（个人承担）2018年4月11日20180301-2018033120180301-2018033120180301-20180331缴纳社保金
25、（个人承担）缴纳社保金（个人承担） 借：其他应付款借：其他应付款 -社保金社保金 9586 贷：银行存款贷：银行存款 95865、缴纳公积金（个人和企业）、缴纳公积金（个人和企业）缴纳社保公积金（全部）缴纳社保公积金（全部） 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -公积金公积金 8540 其他应付款其他应付款 -公积金公积金 8540 贷：银行存款贷：银行存款 170802018年4月11日工资业务处理工资业务处理 1.确认（计提）确认（计提）薪酬薪酬成本成本（1）工资成本计提：）工资成本计提：借：生产成本借：生产成本 基本生产成本基本生产成本（工资）（工资） 辅助生产成本辅助生产成本（工资）（工
26、资） 制造费用制造费用-工资工资 管理费用管理费用-工资工资 销售费用销售费用-工资工资 在建工程在建工程-工资工资 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资（2）社保及公积金成本的计提：）社保及公积金成本的计提： 借：生产成本借：生产成本养老金养老金 其他社保金其他社保金 公积金公积金 制造费用制造费用 。 管理费用管理费用 。 销售费用销售费用 。 在建工程在建工程 。 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 -养老金养老金 -其他社保金其他社保金 公积金公积金 工资业务处理工资业务处理 2.薪酬发放薪酬发放1.发放发放借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金
27、库存现金2.扣除款：扣除款：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：其他应收款贷：其他应收款-房租等房租等3.代交款：代交款：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：其他应付款贷：其他应付款-社保金等社保金等工资业务处理工资业务处理 3.社保及公积金缴纳社保及公积金缴纳1.缴纳社保（企业承担）缴纳社保（企业承担）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -养老金养老金 -其他社保金其他社保金 贷：银行存款贷：银行存款2.缴纳社保（个人承担）缴纳社保（个人承担）借：借：其他应付款其他应付款-社保金社保金 贷：贷：银行存款银行存款3.缴纳公积金缴纳公积金：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬公积金
28、公积金 其他应付款其他应付款公积金公积金 贷：贷：银行存款银行存款（三）练习：工资业务核算（三）练习：工资业务核算 业务资料：业务资料：1.浙江长征有限公司浙江长征有限公司2018年年11月发放申请单和部门工资汇总表月发放申请单和部门工资汇总表2.浙江长征有限公司浙江长征有限公司2018年年11月社保扣款回单月社保扣款回单3.浙江长征有限公司浙江长征有限公司2018年年11月公积金缴款凭证月公积金缴款凭证要求：根据上述资料进行相应账务处理要求：根据上述资料进行相应账务处理部门部门应发数应发数社保社保金金（个（个）公积公积金金（个（个）个税个税实发数实发数养老金养老金其他社其他社保金保金公积公积
29、金金（企（企）管理管理部门部门39500592557673950销售销售部门部门1210018151766.61210检验检验部门部门4000600584 400一车一车间间23000345033582300二车二车间间46000690067164600合计合计1246001389812460745.297496.818690 18191.6124601、浙江长征有限公司、浙江长征有限公司11月工资汇总表（计提）月工资汇总表（计提）其他应付款其他应付款应交税费应交税费-个个人所得税人所得税应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资应付职工薪酬应付职工薪酬-养老金、社保金、养老金、社保金、公积金公积金2
30、、发放、发放1197496.897496.8工资发放：工资发放： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -工资工资 124600 贷：银行存款贷：银行存款 97496.8 其他应付款其他应付款 -社保金社保金 13898 -公积金公积金 12460 应交税费应交税费-个人所得税个人所得税 745.22018年11月11日3 3、缴纳社保金、缴纳社保金2018年11月12日20181001-201810302018年11月11日20181001-2018103020181001-2018103020181001-2018103020181001-20181030缴纳社保金等（企业承担）缴纳社保金等（
31、企业承担） 借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 -养老金养老金 18690 -其他社保金其他社保金 18191.6贷：银行存款贷：银行存款 36881.620181001-2018103020181001-2018103020181001-20181030缴纳社保金（个人承担）缴纳社保金（个人承担） 借：其他应付款借：其他应付款 -社保金社保金 13898 贷：银行存款贷：银行存款 138982018年11月12日缴纳社保公积金（全部）缴纳社保公积金（全部） 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 -公积金公积金 12460 其他应付款其他应付款 公积金公积金 12460 贷：银行存款贷：银行存款 2
32、49202018年11月12日（四）问题讨论（四）问题讨论 除了工资、社保金和公积金以外，企业除了工资、社保金和公积金以外，企业还有哪些开支应纳入职工薪酬核算？这些还有哪些开支应纳入职工薪酬核算？这些业务如何核算？业务如何核算？相关知识链接：相关知识链接： 1、应、应付职工薪酬付职工薪酬：包括职工包括职工在职期间和离职后在职期间和离职后提供给职提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 2、提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。属于职工薪酬。 3、非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福
33、非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等医疗保健服务等【多选题】下列各项中，属于职工薪酬中要求的职工有下列各项中，属于职工薪酬中要求的职工有( )。 A.全职员工；全职员工； B.董事会成员；董事会成员； C.临时员工；临时员工； D.兼职员工。兼职员工。答案答案 ABCD解析解析职工职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业
34、正式任命的人员。但由企业正式任命的人员。【多选题多选题】下列各项中下列各项中,属于企业属于企业“应付职工薪酬应付职工薪酬”核核算内容的有算内容的有( )。 A.离职后福利；离职后福利； B.医疗保险费；医疗保险费； C.长期残疾福利；长期残疾福利； D.辞退福利。辞退福利。答案答案 ABCD解析解析职工薪酬包括职工薪酬包括:短期薪酬、离职后福利、辞退福短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。利和其他长期职工福利。【多选题多选题】下列各项中下列各项中,属于属于“短期职工薪酬短期职工薪酬”的有的有( ) A.支付给职工的生活困难补助支付给职工的生活困难补助 B.用于开展职工教育及职工技能
35、培训的支出用于开展职工教育及职工技能培训的支出 C.支付给职工离职后的福利支付给职工离职后的福利 D.支付给职工的工资和津贴支付给职工的工资和津贴良善答案良善答案 ABD良善解析良善解析短期薪酬具体包括短期薪酬具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴，职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费；短期带薪保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费；短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离
36、职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。业务资料：业务资料： 1.甲公司为家用电器生产企业，共有员工甲公司为家用电器生产企业，共有员工27名，其中名，其中11名管理人员，名管理人员，4名销售人员，名销售人员，12名工人。名工人。2019年年5月，月，公司将生产的冷风扇作为福利发给公司职工（每人一台）。公司将生产的冷风扇作为福利发给公司职工（每人一台）。冷风扇的成本为每台冷风扇的成本为每台100元，市场价格为每台元，市场价格为每台200元，公元，公司为增值税一般纳税人，增值税率司为增值税一般纳税人，增值税率13。 2.甲公司为部门经理级别以上每人提
37、供一辆汽车免费甲公司为部门经理级别以上每人提供一辆汽车免费使用，同时给董事长和总经理每人租赁了一套住房。公司使用，同时给董事长和总经理每人租赁了一套住房。公司共有部门经理共有部门经理7名，提供的免费车辆每辆月折旧名，提供的免费车辆每辆月折旧2000元；元；公司有副总裁以上高管公司有副总裁以上高管3人，租赁的公寓每套月租金人，租赁的公寓每套月租金8000元。元。 2.非货币职工薪酬核算非货币职工薪酬核算2.发放发放 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 非货币性福利非货币性福利 6102 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5400 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）702 借：主营业务成本借：
38、主营业务成本 2700 贷：库存商品贷：库存商品 27001.计提计提借：借：管理费用管理费用 2486 销售费用销售费用 904 生产成本生产成本 2712 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 非货币性福利非货币性福利 6102非货币性福利的核算非货币性福利的核算1.甲公司为电风扇生产企业，共有员工甲公司为电风扇生产企业，共有员工27名，其中名，其中11名管名管理人员，理人员，4名销售人员，名销售人员，12名工人。名工人。2014年年12月，公司将月，公司将生产的电风扇作为福利发给公司职工（每人一台）。电风生产的电风扇作为福利发给公司职工（每人一台）。电风扇的成本为每台扇的成本为每台100元，
39、市场价格为每台元，市场价格为每台200元，公司为增元，公司为增值税一般纳税人，增值税率值税一般纳税人，增值税率17。2.公司为部门经理级别以上每人提供一辆汽车免费使用，同公司为部门经理级别以上每人提供一辆汽车免费使用，同时给董事长和总经理每人租赁了一套住房。公司共有部门经时给董事长和总经理每人租赁了一套住房。公司共有部门经理理7名，有副总裁以上高管名，有副总裁以上高管3人，提供的免费车辆每辆月折人，提供的免费车辆每辆月折旧旧2000元（共元（共20000元）；公司有副总裁以上高管元）；公司有副总裁以上高管3人，租人，租赁的公寓每套月租金赁的公寓每套月租金8000元（元（24000元）。元）。1
40、.计提计提借：借：管理费用管理费用-人工费人工费 44000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 非货币性福利非货币性福利 440002.发放发放 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 非货币性福利非货币性福利 44000 贷：贷：累计折旧累计折旧 20000 银行存款银行存款 24000【单选题单选题】下列各项中下列各项中,关于企业以自产产品作为福利发放给关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是职工的会计处理表述不正确的是( )。 A.按产品的账面价值确认主营业务成本；按产品的账面价值确认主营业务成本； B.按产品的公允价值确认主营业务收入按产品的公允价值确认主营业务收入”；
41、C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬；按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬； D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬。按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬。答案答案 C解析解析企业以自产产品作为福利发放给职工，按照该产品企业以自产产品作为福利发放给职工，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。应付职工薪酬。【单选题单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市
42、本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为场售价为12万元万元(不含增值税不含增值税)，增值税适用税率为，增值税适用税率为13%,实实际成本为际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为应付职工薪酬为( )。； C.12. 89；答案答案 D .解析解析该企业确认的应付职工薪酬该企业确认的应付职工薪酬=12+12X13%=13.56 (万元万元)。借借:相关资产成本或费用相关资产成本或费用13.56贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬13.56.实际发放实际发放:借借:应付职工薪酬应付职工薪酬13.56 贷贷:主营业务收入
43、主营业务收入12应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1.56【单选题单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是的是( )。 A.借记借记“其他业务成本其他业务成本”科目，贷记科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目；科目；B.借记借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目；科目；C.借记借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目；科目；D.借记借记“管理费用管理费
44、用”科目，贷记科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，同科目，同时借记时借记“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，贷记科目，贷记“累计折旧累计折旧”科目。科目。答案答案 D 丙公司共有丙公司共有500500名职工，从名职工，从20142014年年1 1月月1 1日，该企业实行日，该企业实行累积累积带薪缺勤制度带薪缺勤制度。该制度规定，每名员工每年可享受。该制度规定，每名员工每年可享受5 5天的带薪休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年天的带薪休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过度，超过1 1年未使用的权利作废。年未使用的权利作废。20142014年年1212月月3131日，丙
45、企日，丙企业预计业预计20152015年有年有400400名职工将享受不超过名职工将享受不超过5 5天的带薪年休假天的带薪年休假，剩余，剩余100100名职工每人将平均享受名职工每人将平均享受7 7天的年休假。假定这天的年休假。假定这100100名都是企业管理人员。该公司平均每名职工每个工作名都是企业管理人员。该公司平均每名职工每个工作日的工资为日的工资为200200元。不考虑其他相关因素。元。不考虑其他相关因素。企业职工缺勤有几企业职工缺勤有几种情况？如何进行种情况？如何进行相关会计处理呢？相关会计处理呢？缺勤缺勤不带薪缺勤（旷工、事假）：扣款不带薪缺勤（旷工、事假）：扣款带薪缺勤带薪缺勤非
46、累积带薪缺勤非累积带薪缺勤（婚假、产假、探亲假）（婚假、产假、探亲假）累积带薪缺勤累积带薪缺勤（年休假）（年休假）借：管理费用借：管理费用 40000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬带薪缺勤带薪缺勤短期带薪缺勤短期带薪缺勤 累计带薪缺勤累计带薪缺勤 40000【例题【例题判断题】企业在职工提供了服务从而增加了其判断题】企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。（）（关的职工薪酬。（）（20172017年）年）【答案】【答案】【解析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来【解析】企业应当在职工提
47、供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。工薪酬。【多选题】下列各项中，应通过【多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目核科目核算的有（算的有（ ）。）。A.A.提取的工会经费提取的工会经费B.B.计提的职工住房公积金计提的职工住房公积金C.C.计提的职工医疗保险费计提的职工医疗保险费D.D.确认的职工短期带薪缺勤确认的职工短期带薪缺勤ABCD【多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）【多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.A.非货币性福利非货币性福利B.B.社会保险
48、费和辞退福利社会保险费和辞退福利C.C.职工工资和福利费职工工资和福利费D.工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费 ABCD【多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本【多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。（的有（）。（20112011年）年）A.A.设备采购人员差旅费设备采购人员差旅费B.B.公司总部管理人员的工资公司总部管理人员的工资C.C.生产职工的伙食补贴生产职工的伙食补贴D.D.材料入库前挑选整理人员工资材料入库前挑选整理人员工资CD【判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供【判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应
49、向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）（）（20162016年）年）应应交交税税费费1增值税增值税2消费税消费税应交资源税应交资源税34567城建税城建税个人所得税个人所得税教育费附加教育费附加房产税等房产税等四、与税务局有关四、与税务局有关（一）增值税（一）增值税差额税 必须取得增值税专用发票必须取得增值税专用发票进口进口（完税凭证）（完税凭证） 免税农产品免税农产品抵扣前提抵扣前提 征税征税对象对象的性的性质质分分一般纳税人一般纳税人17%、11%、6%小规模纳税人小规模纳税人（3%）：增税额不含税销售额：增税额不含税销售额X适用
50、税率适用税率1.一般纳税人一般纳税人一般业务流程一般业务流程1. 一般业务流程？一般业务流程？业务资料业务资料： A企业企业为增值税一般纳税人，为增值税一般纳税人，2019年年4月月1日购入原日购入原材料收到的材料收到的增值税专用发票显示价格增值税专用发票显示价格100万元，增值税万元，增值税13万元万元，该笔材料全部投入生产，该笔材料全部投入生产，生产的产成品生产的产成品于于4月月15日日出售，开出出售，开出增值税专用发票显示价格为增值税专用发票显示价格为200万元，增值税万元，增值税为为26万元万元。相关知识链接：相关知识链接：2. 如何账务处理？如何账务处理？3. 应如何设置相关会计科目