第十章 企业财务报告 课件.ppt

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1、第十章第十章 企业财务报告企业财务报告第十章第十章 企业财务报告企业财务报告o 第一节第一节 概述概述o 第二节第二节 资产负债表资产负债表o 第三节第三节 利润表利润表o 第四节第四节 现金流量表现金流量表o 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表o 第六节第六节 会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书o 第七节第七节 会计报表分析会计报表分析第一节第一节 概述概述o 一、财务会计报告的概念和种类一、财务会计报告的概念和种类 1.财务会计报告，又称财务报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，是会计核算工作的

2、最终成果。第一节第一节 概述概述 2. 我国企业财务会计报告条例规定：企业财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。第一节第一节 概述概述按报送对象分按报送对象分对内报表对内报表对外报表对外报表满足内部管理需要满足内部管理需要成本报表成本报表等等满足外部信息使用者需要满足外部信息使用者需要资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表主表主表第一节第一节 概述概述按编表时间分按编表时间分月报月报季报季报半年度半年度年报年报月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了

3、后4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告第一节第一节 概述概述按反映内容分按反映内容分反映反映财务状况财务状况及其变化的报表及其变化的报表反映反映经营成果经营成果的报表的报表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表利润分配表利润分配表主营业务收支明细表等主营业务收支明细表等利润表利润表的附表的附表第一节第一节 概述概述 3.企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料组成。企业对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由企业会计准则规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 财务报告的构成财务报告的构成

4、1. 会计报表会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表附附 表表利润分配表利润分配表应交增值税明细表应交增值税明细表资产减值准备明细表资产减值准备明细表所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表分部报表等分部报表等会计报表会计报表财务报表财务报表成本报表成本报表制造费用明细表制造费用明细表产品生产成本表产品生产成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表产品生产、销售成本表等产品生产、销售成本表等财务报告的构成财务报告的构成2、32.会计报表附注会计报表附注会计报表的补充说明会计报表的补充说明3. 财务情况说明书财务情况说明书对单位财务、成本等情况进行对单位财务、成本等情况进行

5、分析总结的书面文字报告分析总结的书面文字报告生产经营基本情况生产经营基本情况利润实现及分配情况利润实现及分配情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响 的的其他事项其他事项第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用 1.反映企业的资产总量及其构成情况 2.反映企业的资本结构 3.反映企业的偿债能力 4.预测企业财务状况的发展趋势第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 1.资产负债表的内容资产负债表的内容 资产负债表是根据“资产负

6、债所有者权益”的会计恒等式，按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行整理后编制而成的，是反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构的一张基本报表。 第二节第二节 资产负债表资产负债表 2.资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表由表首和正表两部分组成。 在我国，资产负债表采用账户式结构，即资产负债表分为左右两方，左边列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右边列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益流动资产流动资产：非流动资产非流动资

7、产：资产合计资产合计流动负债流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计流动列前流动列前 固定列后固定列后资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道资产负债表结构资产负债表结构1. 账户式账户式第二节第二节 资产负债表资产负债表三、资产负债表的编制原理和方法三、资产负债表的编制原理和方法1.资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总,加工成报表项目的过程。 第二节第二节 资产负债表资产负债表2. “年初数”的填列方法 “期末数”的填列方法（1）根据总账账户余额直接填列。（2）根据总账账户余额计算填列。（3）根据明

8、细账户余额计算填列。（4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。（5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法根据根据总帐总帐明细帐明细帐期末余额期末余额直接直接计算计算填列填列1. 货币资金货币资金 “现金现金”末余末余“银行存款银行存款”末余末余“其他货币资金其他货币资金”末余末余2. 往来项目往来项目（1）应收账款）应收账款流动资产流动资产“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收根据根据资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法2 2（2）预收账款）预收账款流动

9、负债流动负债根据根据“预收账款预收账款” “应收账款应收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项（3）应付账款）应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列应付未付的款项应付未付的款项（4）预付帐款）预付帐款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款” “应付账款应付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多付或预付多付或预付的款项的款项例：例：应收账款应收账款 甲厂借余甲厂借余 1000 乙厂贷余乙厂贷余 1500预付帐款

10、预付帐款丙厂借余丙厂借余 2000 丁厂贷余丁厂贷余 1800应付账款应付账款A厂贷余厂贷余 3000 B厂借余厂借余 3200预收账款预收账款C厂贷余厂贷余 4300 D厂借余厂借余 2600资产负债表：资产负债表：应收账款应收账款100026003600预付帐款预付帐款200032005200应付账款应付账款18003000 4800 预收账款预收账款1500430058003. 计提资产减值准备项目的填列计提资产减值准备项目的填列 短期投资短期投资 应收账款（包括其他应收款）应收账款（包括其他应收款） 存存 货货 长期投资（包括委托贷款）长期投资（包括委托贷款） 在建工程在建工程 无形资

11、产无形资产 但固定资产很特殊但固定资产很特殊“资产资产”末余末余“准备准备”末余末余直接以直接以“净额净额”填填列列固定资产项目的填列：固定资产项目的填列：固定资产原值固定资产原值减：累计折旧减：累计折旧固定资产固定资产净值净值减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备固定资产固定资产净额净额“固定资产固定资产”末余末余“累计折旧累计折旧”末末余余账面现存价值账面现存价值实际价值实际价值“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“包装物包装物”、“低低值易耗品值易耗品”、“材料成本差异材料成本差异”、“委托加工物委托加工物资资”、“自制半成品自制半成品”、“生产成本生产成本”、“库存商库存商品品”

12、、“发出商品发出商品”、“分期收款发出分期收款发出 商品商品”、“辅助生产辅助生产”等科目末余之和等科目末余之和“存货跌价准备存货跌价准备”末余末余4. 存货存货5. 一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资 长期债权投资长期债权投资“长期债权投资长期债权投资”末余末余“一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资”6. 待摊费用待摊费用 “待摊费用待摊费用”借余借余“预提费用预提费用”借余借余7. 预提费用预提费用 “待摊费用待摊费用”贷余贷余“预提费用预提费用”贷余贷余8. 一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款各科目末余各

13、科目末余“一年内到期的各项长期负一年内到期的各项长期负债债”属于流动负债属于流动负债9. 递延税款递延税款 递延税款借项递延税款借项递延税款贷项递延税款贷项“递延税款递延税款 ”借余借余“递延税款递延税款 ”贷余贷余10. 未分配利润未分配利润 “本年利润本年利润”末余末余“未分配利润未分配利润”末余末余 借余：借余：“” 贷余：贷余：“”第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的作用一、利润表的作用 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，属于动态报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息，也称损益表、收益表。通过利润表，可以了解企业一定会计期间各项收入的实现情况，费用的耗费情况以及净

14、利润的实现情况。由于利润是企业经营业绩的综合体现，是企业进行利润分配的主要依据，所以，利 润 表 是 一 张 主 要 会 计 报 表 。第三节第三节 利润表利润表 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容1. 利润表正表的格式按利润形成进行排列，主要有单步式和多步式两种。2. 在我国，利润表一般采用多步式结构。主要包括以下内容： 营业收入 营业利润 利润总额 净利润 每股收益第三节第三节 利润表利润表 三、利润表的编制原理及填列方法三、利润表的编制原理及填列方法 1. 利润表的编制原理 利润表是根据“收入费用利润”的会计平衡公式编制的，体现了收入与费用配比的会计原则。 第三节第三节 利润表

15、利润表 2.利润表的填列方法 利润表反映的是企业某一期间的经营成果，是一张动态的财务报表。在账簿体系中，动态信息表现为账户的发生额，因此，利润表的编制应以账户的发生额为依据。但并非所有账户的发生额均与净利润的计算有关，利润表的编制只是与收入、成本、费用这些损益类账户有关，以其发生额为依据来编制。 第三节第三节 利润表利润表 四、利润表编制举例四、利润表编制举例第四节第四节 现金流量表现金流量表一、一、现金流量表的概念 1.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。编制现金流量表是为了提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表

16、使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。 第四节第四节 现金流量表现金流量表2.企业的现金流量分类： 经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量 投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量 筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量第四节第四节 现金流量表现金流量表二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构 现金流量的分类构成了现金流量表的基本框架。现金流量表的结构分为三个部分：表首、正表和补充资料 。第四节第四节 现金流量表现金流量表三、现金流量表的填列方法三、现金流量表的填列方法 四、现金流量表的编制四、现金流量表的编制第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者

17、权益变动表的内容一、所有者权益变动表的内容 所有者权益（或股东权益）变动表是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。一定时期所有者权益的变动不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，以便于会计报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的填列方法二、所有者权益变动表的填列方法1.“上年年末余额”栏的填列方法2.“会计政策变更”、“前期差错更正”栏，3.“本年增减变动金额”各栏的填列方法三、所有者权益变动表编制示例三、所有者权益变动表

18、编制示例第六节第六节 会计报表附注和财务情况会计报表附注和财务情况说明书说明书一、会计报表附注一、会计报表附注1.会计报表附注的作用2.会计报表附注的形式3.会计报表附注的内容第六节第六节 会计报表附注和财务情况说明会计报表附注和财务情况说明书书二、财务情况说明书二、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务报告的重要组成部分。 第七节第七节 会计报表分析会计报表分析一、会计报表分析的目的一、会计报表分析的目的 会计报表分析主要是利用会计报表和其他相关资料，采用专门的方法，计算、分析、评价企业财务状况、经营成果以及现金流量变动情况，以此为信息需求者提供决策有用的信息。第七节第七节 会计报表分析会计报表分析二、会计报表分析的方法二、会计报表分析的方法 1.比较分析法 2.比率分析法 3.因素分析法 4.趋势分析法第七节第七节 会计报表分析会计报表分析三、财务指标分析三、财务指标分析 1.偿债能力指标 2.营运能力指标分析 3.盈利能力指标分折