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1、 税务筹划 建筑业营改増面临问题及应对策略 重庆理工大学财会研究与开发中心刘俊雅钟浩 摘要 :随着国家经济的快速发展，旧税制已经不能满足经济发展需 要，税制改革成为刻不容缓的事情。在这个大背景下，营业税改征增值 税应运而生，对建筑业来说既是机遇也是挑战，在新的税制下，如何规 避营改增的负面影响，增强企业的应对能力，成为了首要问题。本文主 要分析了建筑业营改增所面临的问题，并针对出现的问题，提出具体的 应对策略。 关键词 :建 筑业营改增应对策略 D01:10.16266/ll-4098/f.2016.06.271 弓丨言 营改增对于我国建筑业的可持续发展有着至关重要的影响与意 义，其不仅能够对
2、资产结构进行有效的优化，还可以对分包方、建设成 本，施工细节等进行有效的管理控制，以此来不断提高建筑企业自身的 综合竞争实力。可见建筑业营改增势不可挡。但是建筑企业具有其它 行业所不具备的特点，例如 :施工期时间长、涉及的数额大、耗料多、施 工地不固定、施工程序繁多，并且大型工程项目常常需要许多其他的行 业、部门进行全面配合等。这对建筑行业实施营改增提出了很大挑战。 二、建筑业营改增所面临的问题 () 建统业增值税的进项抵扣问题 在实际施工过程中，很多成本由于很难获得增值税专用发票而不 能进行进项税额的抵扣。与制造业相比建筑业一般具有施工工期长、 施工地分散、流动施工、施工复杂、对外支出大且规
3、格总类繁多等特点， 再加上一些形象工程存在抢工期的情况，另外有部分供应商是小规模 纳税人无法提供专用发票。以上各种问题使得建筑行业总是面临复杂 且不规范的市场环境。由此可见，建筑行业实施营业税改增增值税后， 不可避免的会存在很多的由于不能取得正规进项凭证而不能进行抵扣 的情况。因此，在营改增新政策的普及过程中， 应该考虑多方面的因 素，不能盲目的决定，贸然进行实施。 (二 ) 对财务柏算、财务指括的影响 在营业税改增增值税之前，建筑业的会计只需要进行简单的财务 核算工作 ,在新的政策出台之后，大大增加了会计人员需要进行财务核 算的内容和范围。进项税发票的领用更加严格，纳税申报所涉及的各 个环节
4、也变得更加复杂。要想适应这一改变，这就要求会计核算人员 具备更强的专业素养和综合能力。营改增之后，因为缺乏增值税进项 税额的发票，所以增加了应纳税款的数额，再加上增值税有着比营业税 更加严格的征收力度，之前因时间差异或者历史原因所 遗留下来的欠 税问题都会因为这次税制改革进行调整。 (三 ) 建统业營改增对 BT、 B T项日的彩响 在营业税改革之后， “ 营改增 ” 政策对相关的建筑项目就会产生较 大的影响，政策的改变似乎并没有给建筑行业减轻负担，税制的调节作 用也没有得到很好的体现，反而在一定程度上阻碍了建筑企业的转型 与发展。政策出台后，前面所描述的一起征税行为便归结为混合销售 行为，将
5、其作为固定资产的账面价值入账，大多数的企业针对 BT项目， 只能给出一种类型的建筑行业专用的发票，由承担建筑施工的相关企 业提供。这种混合销售行为是以增值税为主 的应税劳务，销售额的组 成是由施工企业收到的营业收人，工作期间收到的利息以及投资收益 三者组合而成，但是按照规定，在 BT项目中所支付给银行贷款计人财 务费用的那一部分形成了并不能与进行税额进行抵扣的增值额，这就 增加了建筑企业的税负，大量的流转税增加会影响到企业所处的经营 环境以及企业的可持续发展。 三、 建筑业营改增的应对策略 () 如何增加建统止增值税的进项抵扣 首先，施工的企业方根据相关条件进行筛选，合理判断对方是否能 成为合
6、作伙伴，将能否开具增值税专用发票作为判断的重要依据。在 以后的原材料采购时，要求其为本单位开具增值税专用发票，而对于没 有资格开具增值税专用发票的小规模纳税人，就需要事先商量好相关 商品的价格，考虑到不能抵扣的问题，看企业是否还有利润可言，如果 价格合适那也是可以的。其次，由于劳务成本暂时还未纳人到抵扣范 围，所以企业应该实现转型，由劳动密集型向集约化转变，增加机械的 投人和使用，减少劳务成本 ;最后，加强发票管理，对于施工中的每一个 环节都应注意发票的管理，充分做好会计核算工作，利用好营改增给企 业带来的积极影响。 (二 ) 如何处理财务柏算方面的相共问题 营业税 改增值税之后，财务的核算工
7、作显得更为重要，它要保证企 业的正常运转，并根据新的政策进行纳税申报，这就要求相关的财务人 员具备更强的财务核算能力和对新知识的分析、学习能力，将所涉及的 税务核算内容与营改增的新政策相接轨。企业可以要求财务人员从以 下两个方面进行提高 :一是，提高对营改增相关政策的理论学习，明白 税制改革的机理，提高自身的专业素养，并在工作中合理有效的利用。 二是，从外部环境人手，提升整个建筑行业对这一改变的认知，明白其 对自身的优势与劣势，将学习落实到细节，落实到实处，强化优势改善 弱势。 (三 ) 共于建统业 BT、 B T项日的应对策略 针对建筑业的 BT、 BOT项目现在的处境，在执行新的营改增的规
8、 定时，企业自身要重视并抓住这个机遇。可以从以下三个方面改进和 完善，分别是：了解建筑业开展工作的具体情况，了解整个建筑行业的 具体情况以及了解相关财政部门出台的新政策，并且要使这三者的信 息相匹配。所以在开展工作的时候，要站在企业的角度，多组织几次对 相关工作的实地考察，发现薄弱环节，并制定有效的政策，加强相关职 能部门的管理，保证企业的经济效益。 四、 结束语 面对营业税改增值税的税制改革，建筑施工企业 应该结合自身行 业特点充分认识到新政策所带来的影响，分析其有利因素和不利因素， 将变化所带来的挑战变为机遇。合理规避可能出现的问题，针对相关 政策作出适当调整，使之成为改革的收益者。 参考文献： 1 杨威扬 .建筑业实行 “ 营改增 ” 的相关问题探讨 J.财会月刊 , 2012,35:36-38 2 王军，熊雪军 .建筑业营改增影响分析及应对策略 J.会计师 , 2014,03:9-10 3 刘雪庆 .浅谈建筑施工企业营改增面临问题及应对策略 J.企业 研究 ,2013,20:142 4 顾庆国 .关于建筑业营改增的思考 J.财经界 (学术版 ),2013,15: 122-123 308 财经界 Money China