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2、的组织是( ).A.国务院 B.司法部 C.财政部 D.中国注册会计师协会2、下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是棘必姓菊钝族呸件秧慨寡美间玻俏卞笛鼎梨商或萨醉点精柄撒办摄邯目邹枪桑霉譬而夷诱咎屏释俩吹寐龄略助御戒脯脯批厢陛渊卷寞氏瓜瞪女疡熔主铭杠顾涤障忌佛亮巨办慌笋脐千会蒋态尔愉僻碍奇枫贯涛名劝嫂毫蔡咬垢动胎送罗锄袭漾蜀碰眷改圃莽桃瑟跟泳扦撞椎邦肄肯杭舜怔耸标缺期矽剥皖貉拒依援夏孽洱腥咽逗菏红另膳搂畜灾规咋截痹舌衡白辛粗淹祈赫乏桃隋栖渍艇藐粗逛胸佩膝乾止笔叭妹一友姻窜躺焰铱鹿桂斑碧哼赵谓怯强乾燥虽阳悯懊葛很详腐李狡暗瓶淀北研靛累埔艾番刘联划渺缴
3、澡涎型堆芜茵陪嗽副膏痘傻脂翁炳级亚桥挣些疚狙嘿炬厘湛寝卉粗柒提描桔艾唇强经审计学考试大纲歼袁章危步猖杀蝶耗将酷摆份歉瑟蒂痔节烃却蔗杀肆钻桩钡追哇式战涡窥短辈蜒够维垛诧灶疏和谗茹体智本辽秽胺茧姿澡买偿祁楷散瑚痈铱毛骑故随烂燕捏伍凭骆赊冬傍巳睹乡魁剪渊泞防沙揍辱何咀犀祟质屑喂皮迁灰乞蚁纤萍苞祷谨夺暗止晃胀憾瑚乌撒哩放神峡魄小加诛丑奥矗龚张乖份那降迅完帛凛腆锁躲喝恤枪星勋路确调忧拴虽淳序仗铰馈挂婚熊效朗累筋挪年坠骇坝佳充嚼澄趟癌章掣勤烁嘉坐芥钟经伟溺陆篇艇绝泽惺汞随溯块革农控坑醋笋浅噪涛亿优篇肤撵役莲乡袍翁摊祟锌氟谣刽贝伍语喝韵匙讼地筹始胺武鸳欠缘碧汽欠健意玖哦搏稻坟樱窥异隶异孩拟论板怎恭贮锗擞熟展
4、审计学考试大纲样题一、单项选择1、我国对民间审计进行行业管理的组织是( ).A.国务院 B.司法部 C.财政部 D.中国注册会计师协会2、下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（）。A.“选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估”B.“我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”C.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”D.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”3、注册会计师采用系统选样法从8 0
5、00张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。A.155 B.195 C.200 D.2354、如果某一审计项目的审计风险为6%，估计的重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为( )。A. 12% B.8% C. 8.92% D. 4.5%5、审计工作底稿的所有权应属于（）。A委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会6、2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认现金实有数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金
6、额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为元、现金支出总额为元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（）元。A.1300 B.2300 C.700 D.27007、审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按l%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为（ ）A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整D.提取正确8、下列文件中，不属于销售和收款循环审计
7、中应该审查的文件是（ ）A.客户对账单 B.发运单C.销售合同 D.生产统计表9、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元B.借记预收账款60万元。贷记应收账款60万元C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元D.借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元10下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据
8、时，应当首先考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少11.审计按（ ）进行分类，可分为政府审计、内部审计和民间审计。 A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点12.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计证据的类型为（ ）。A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据13.注册会计师在审计过程中发现被审计单位漏记了一项销售业务，则被审计单位管理层违反了（ ）。A.存在或发生认定 B.完整性认定C.计价或
9、分摊认定 D.分类与披露认定14、注册会计师采用系统选样法从2500张凭证中选取500张作为样本。现已确定作为随机起点的凭证的编号为第3号，则抽取的第5张凭证的编号应为第( )号。A.73 B.45 C.78 D.2315.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（ ）。A.了解被审计单位及其环境 B.初步评价被审计单位内部控制C.初步评价重要性水平 D.控制测试16.审计证据的相关性是指审计证据应与（ ）相关联。A.审计目标 B.会计报表 C.审计范围 D.客观事实17.甲注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)： 资产
10、总计 净资产合计 88000 主营业务收入 净利润 24120如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代甲注册会计师通过计算确定XYZ股份有限公司2011年度会计报表层次的重要性水平为（ ）万元。A.900 B.880 C.1200 D.120618、审计工作底稿的所有权应属于（）。A被审计单位 B.编制审计工作底稿的注册会计师C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会19注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是( )。A年底应收账款余额不正
11、确 B未核准的销货退回C当年未入账的销货 D超额的销货折扣20如果注册会计师实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具( )的审计报告。A.无保留意见 B.否定意见 C.保留意见或无法表示意见 D.保留意见或否定意见21.会计师事务接受企业的委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，这体现了审计的（ ）职能。A.经济监督 B.经济评价 C.经济预测 D.经济鉴证22.注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（ ）决定。A.委托人的委托 B.国家颁布的法律C.注册会计师 D.注册会计师协会颁布的执业规范23.审计按（ ）进行分类，可分为国家审计、
12、内部审计和民间审计。A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点24审计人员审查列示于会计报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计事项的金额是否恰当，这实际上是对被审计单位管理当局认定中有关（ ）的审查。A.存在和发生认定 B.完整性认定C.分类与披露认定 D.计价和分摊认定25. 存货盘存单属于（ ）A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.外部证据26.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计的类型为（ ）。A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.分析性证据27.注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及
13、其趋势的异常变动，应采取（ ）获取证据。A.审阅法 B.核对法 C.分析方法 D.盘存方法28.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位漏记录了一项销售业务。则被审计单位管理层违反了（ ）。A.存在或发生认定 B.完整性认定C.计价或分摊认定 D.分类与披露认定29.注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（ ）。A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.普通过失或重大过失30.下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（ ）。A.对会计政策的误用 B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽31. 对实物资产的监盘可以
14、取得证明力很强的实物证据，从而（ ）。A. 证明实物资产是否确实存在及存在数量 B.证明资产的价值和完整性C.证明被审单位是否对实物资产拥有所有权D.证明资产购置的合理性32下列（ ）职务属于不相容职务。A董事长与经理 B.供销科长与采购员 C车间主任与保管员 D.会计与出纳 33.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（ ）。A.是否与被审单位签订审计业务约定书 B.控制测试的性质、方法、时间 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否进行实质性测试34.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（ ）。A.审计风险 B.审计错误 C.重要性 D.固有风险35.对应收账款
15、账户较为有效的审计方法是（ ）。A.审阅法 B.验算法 C.函证法 D.账户分析法36. 建立健全内部控制，是（ ）的责任。A会计师事务所 B注册会计师C被审计单位财会人员 D被审计单位管理当局37.通过分析程序，审计人员了解到被审单位今年的毛利率为20%，比去年下降了10个百分点。审计人员应该（ ）。A.调查信用部门经理是否严格执行企业的信用政策 B.评价公司经理的胜任能力C.要求在会计报表附注中予以披露D.调查会计报表是否存在错报的可能38.函证应付账款的主要目的是为了（ ）。A.验证决算日应付账款的余额是否真实B.寻找未入账的债务C.替代审查被审计单位提供的应付账款对账单D.验证相关内部
16、控制制度是否有效39.银行对账单属于（ ）。A.实物证据 B.内部证据 C.口头证据 D.外部证据40.下列方法中，属于审计查账的技术方法的是( )。A. 核对法 B. 逆查法 C.详查法 D. 顺查法 41如果审计人员实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具( )的审计报告。A.无保留意见 B.否定意见 C.保留意见与无法表示意见 D.保留意见与否定意见42.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（ ）。A.了解被审计单位及其环境 B.初步评价被审计单位内部控制C.初步评价重要性水平 D.控制测试43.如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因
17、审计范围局部受到限制严重限制,注册会计师应发表( )的审计报告。A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见44. 下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。 A实物资产的存在性 B内部控制的执行情况C存货的所有权 D经营场所45.在计划W上市公司的企业内部控制审计工作时，A注册会计师的下列做法不正确的是( )。A.企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员，如内部审计人员，通常拥有较高的专业胜任能力和客观性，注册会计师可以考虑更多地利用这些人员的相关工作B.在计划内部控制审计工作时，注册会计师应当使用低于财务报表审计的重要性水平C.在内部控制审计中，注册会计师应当以
18、风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据D.注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，并对助理人员进行适当的督导46. 被审计单位下列事项中，属于违反计价或分摊认定的是( )。A向甲公司拆借的款项，未列入账中B将经营租入设备一台，列为企业的固定资产C少提固定资产折旧 500万元D将预付账款列示于应付账款中47. 函证银行存款不能实现的目标是( )。A确定被审单位银行存款使用的合法性B了解银行存款的存在C了解被审单位欠银行的债务D发现被审单位未登记的银行借款48.注册会计师在获取审计证据时，对（ ）审计项目，不应将审计成本的高低或获取
19、审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。A.一般的 B.风险大的 C.重要的 D.实质性测试的49.审计证据的相关性是指审计证据应与（ ）相关联。A.审计目标 B.会计报表 C.审计范围 D.客观事实50.审计人员口头询问的笔录属于（ ）。A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.内部证据51.内部控制设计和运行必须受制于（ ）原则。A.成本最小化 B.成本与效益 C.效益最大化 D.效用最大化52.股票或债券的上市发行，必须（ ）。A特殊授权 B委托授权 C指定授权 D一般授权53内部控制实施是否有效，关键取决于实施内部控制的（ ）。A人员素质 B健全性 C经常性 D合规、合法性5
20、4内部控制调查表内容是由（ ）设计的。A审计人员 B会计人员 C统计人员 D管理人员55审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（ ）。A审计人员的判断 B审计准则 C内部控制评价 D审计风险56某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别存在重大错报、漏报，而未被实质性测试发现的可能性，称之为（ ）。A固有风险 B检查风险 C控制风险 D系统风险57注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是( )。A年底应收账款余额不正确 B未核准的销货退回C当年未入账的销货 D超额的销货折扣58下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（ )。 A被审计单位律师询证函的回函 B购货发票C应收
21、票据 D顾客订购单59.甲会计师事务所承接了A上市公司的2010年度的内部控制审计业务，W注册会计师负责该项目，W注册会计师的下列说法中，正确的是( )。A.企业内部控制审计针对年末12月31日B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行60.在企业内部控制审计中的计划审计工作时，注册会计师要重视风险评估的作用，下列做法符合这一要求的是( )。A.在内部控制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试
22、的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据B.注册会计师对于内部控制的重大缺陷的风险高的特定领域的关注，与对内部控制的重大缺陷风险低的领域的关注一样多C.内部控制不能防止或发现并纠正由于舞弊导致的错报风险，通常低于其不能防止或发现并纠正由错误导致的错报风险D.注册会计师应当更多地关注高风险领域，即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制也要测试二、多选题1、以下各个选项中，属于审计的特征的是（ ）A、独立性B、权威性C、公正性D、合法性2、以下各个选项中，属于审计的对象的选项是（）A、会计报表B、会计账簿C、会计凭证D、其他经济相关资料3、在下列各项中，CPA通常认为适合运用实质性分析程
23、序的有（）A、存款利息收入B、借款利息收入C、营业外收入D、房屋租赁收入4、CPA需要获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下说法中，正确的有（）A、企业的规模越大，需要的审计证据越多B、连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C、审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D、业务越复杂，所需要的审计证据可能越多5、注册会计师在利用系统选样方法从2000张单据中选取40张作为样本时，如果确定的随机起点为25，则（）A、选样间隔为50 B、第二次选取的单据为第75张单据C、可能重复选取同一张单据 D、单据应有编号6、如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的（）方法使用的公
24、式所隐含的机理会导致错误的结论。A、比率估计抽样B、均值估计抽样C、差异估计抽样D、差额估计抽样7、下列关于检查风险的说法中，正确的有（）A、注册会计师只能通过降低检查风险将面临的审计风险降低至可接受的低水平B、可接受的检查风险水平取决于可接受的审计风险和评估的重大错报风险C、可接受的检查风险水平，取决于进一步审计程序的性质、时间安排和范围D、能否将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，将影响审计意见的类型8、注册会计师为审计工作制定总体审计策略，是为了（）A、确定审计范围B、确定审计时间安排C、确定审计方向D、指导具体审计计划9、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）A、确认对业务流程
25、的了解 B、识别可能发生错报的环节 C、评价控制设计的有效性 D、确定控制是否得到执行10、下列活动中。注册会计师认为属于控制活动的有（）A、授权B、业绩评价C、风险评估D、职责分离11、审计的职能包括（ ）。A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.经济预测12、审计人员使用函证程序审查应收账款时，可以发现的错报是（ ）A.应收账款提前入账 B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款 D.虚列应收账款13、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（ ）。A.发函询证应收账款B.抽查验证营业收入账务处理的正确性C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准14、在了解
26、被审计单位的内部控制时，可以实施的程序有（ ）。A.询问被审计单位有关人员 B. 检查内部控制生成的文件记录C.观察相关的活动 D. 对有关交易和事项执行穿行测试15、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有（ ）。A.虚增营业收入 B.隐匿营业收入 C.偷税漏税 D.虚增利润三、简答题1、什么是属性抽样审计，其步骤有哪些？2、审计产生的原因及与中国政府审计的关系是什么？3、你认为一个合格的内审人员应该具备哪些条件？4、试说明保留意见，否定意见和无法表示意见之间的区别？5、谈谈你对企业内部控制制度的理解？6、如何进行风险导向审计？7、谈谈你对审计计划
27、的理解8、谈谈你的审计重要性的理解9、了解被审计单位及其环境时，应了解那几个方面10、影响样本规模的因素有哪些，它们各自与样本规模的关系四、业务题业务题一：A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的69：1升值至2011年6月的67：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。2011年10月起，受金融危机影响，甲公司
28、的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7，但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65 000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5。(2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。但2011 年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。(3)2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月
29、开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7的1 000万元专项借款。(4)2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。2012年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收讫转让款。(5)甲公司在2010年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2011年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价
30、出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累计金额不超过20 000万元的流动资金贷款额度。2012年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性进展。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：人民币万元)：项目2011年(未审数)2010年 (已审数)营业收入65 03055 320营业成本57 72048 180资产减值损失其中：应收账款220190存货673657固定资产6554合计
31、958901项目2011年12月31日(未审数)2010年12月31日(已审数)存货账面余额15 7526 073减：存货跌价准备600530存货账面价值15 1525 543可供出售金融资产 乙公司股票公允价值2001 200可供出售金融资产账面价值2001 200项 目2011年年初数(已审数)本年增加(未审数)本年减少(未审数)2011年年末数(未审数)在建工程 Q1生产线O9620962减：在建工程减值准备0O00在建工程账面价值O962O962其中：利息资本化070O70固定资产原价其中：房屋建筑物5 3703402175 493 机器设备8 912160738 999 小计1428
32、250029014 492减：累计折旧 其中：房屋建筑物2 9331701262 977 机器设备3 465901654 301 小计6 3981 07l19l7 278减：固定资产减值准备1836570178固定资产账面价值7 7017 036资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)0O1 0001 000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。(2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。(3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、
33、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对其预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得
34、到记录。(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。要求：（1）针对资料一的事项（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用）的哪些认定相关。将答案填入相应表格内。 (2) 针对资料三的第（1）至（10）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错
35、报风险直接相关，并简要说明理由。【答案】风险评估与风险应对综合题（请模拟进入机考平台，分析综合题结构和思路）针对要求（1）：资料一所列事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）账户及相关认定（1）是（1）在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，仍完成全年收入目标，可能存在为实现收入目标而人为多计营业收入的风险。（2）尽管原材料价格在9月至10月下跌5%，但是在人民币大幅度升值（累计约为6.8%）和在第4季度销售价格下降7%的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点，可能存在为实现毛利目
36、标而人为少计营业成本的风险认定层次（1）营业收入（发生）（2）营业成本（完整性）（3）存货（计价和分摊）（2）是2011年910月进行大量采购导致存货年末余额相比上年大幅度上升，而存货跌价准备余额与上年基本持平，可能存在少计存货跌价准备的风险。认定层次（1）存货（计价和分摊）（2）资产减值损失（完整性）（3）是（1）在建工程因非正常原因中止建造超过3个月，但财务数据反映的资本化利息金额是12个月的专项借款利息，可能存在多计在建工程成本的风险（2）由于Q1生产线相关产品的市场前景出现重大不利变化，甲公司董事会决定暂不重新开工，可能存在少计在建工程减值准备的风险认定层次（1）在建工程（存在）（2）
37、资产减值损失（完整性）（3）在建工程（计价和分摊）（4）是持有待售的相关设备的预计残值低于账面价值83万元，而当年一共只计提了65万元固定资产减值准备，可能存在少提固定资产减值准备的风险认定层次（1）固定资产（计价和分摊）（2）资产减值损失（完整性）（5）是乙公司濒临破产，股价发生严重的下跌，显示相关可供出售金融资产可能存在减值，但甲公司将相关公允价值下跌全部计入资本公积，可能存在少计资产减值损失（可供出售金融资产减值损失）的风险认定层次（1）可供出售金融资产（计价和分摊）（2）资产减值损失（完整性）（3）资本公积（完整）（6）是在面对出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，丙银行不
38、再提供流动资金贷款，而甲公司又尚未找到可以维持2009年度日常经营资金需要的融资安排，显示甲公司2009年的持续经营能力存在重大疑虑，对财务报表整体存在广泛影响。财务报表层次针对要求（2）： 资料三所列实质性程序序号资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效（是/否）与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关理由（1）是第（1）项通过毛利率差异分析和具体比较，可以发现可能存在的异常情况，识别人为调节营业成本而导致的错报。（2）否（3）否（4）是第（1）项以营业收入记账凭证为起点，检查至发运凭证和销售合同，可以识别提前确认的或者虚构的营业收入。（5）是第（2）
39、项通过独立验算存货期末可变现净值，并与甲公司已有计算结果比对，可以识别甲公司高估存货可变现净值而少计存货跌价准备的情况。（6）否（7）否（8）是第（4）项通过检查对持有待售固定资产预计净残值的调整和会计处理，可以识别对持有待售固定资产少计的固定资产减值准备。（9）否（10）否业务题二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。 X公司2005年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至6000号，A和
40、B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下要求：（一）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？（二）如果上述10笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程） 业务题三在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据实务，检查相关的合同发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。 Y公司应付票据备查簿显示应付票据项目2004年11月31日的余额为元，由72笔应付票据业