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1、第十章 行政事业单位会计一、概述1、 行政单位：国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关事业单位：满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，不以盈利为直接目的学校、医院2、记账基础：收付实现制3、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出4、固定资产不提折旧，月末一般不结账，平衡等式为“资产+支出=负债+净资产+收入”5、会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注和收支情况说明书二、资产（1）含义：事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源（2）内容1、货币资金：“现金”、“银行存款”2、应收及预付款项：不计提坏账准备 “应收票据”：（开展经营活动取得） 借：应收票据 贷：经营
2、收入 “应收账款”：（开展经营活动产生的） 借：应收账款 贷：经营收入 “预付账款 ” 预付款项时： 借：预付账款 贷：银行存款收到材料时： 借：材料贷：预付账款购买固定资产：借：事业支出 贷：预付账款 借：固定资产 贷：固定基金 “其他应收款”：借出款、备用金、职工代垫款项发生时： 借：其他应收款 贷：现金 报销时： 借：事业支出 贷：其他应收款3、存货：按实际成本法，发出存货可选择先进先出法、加权平均法等“材料” 购入时： 借：材料 贷：银行存款 领用时： 借：事业支出 贷：材料 清查 盘亏：借：事业支出/经营支出 贷：材料 盘盈：借：材料 贷：事业支出/经营支出 4、“对外投资” 购入国
3、债：借：对外投资 贷：银行存款 同时 借：事业基金一般基金贷：事业基金投资基金 到期兑付： 借：银行存款 同时 借：事业基金投资基金贷：对外投资 贷：事业基金一般基金 其他收入（利息）5、“固定资产” 用银行存款购入： 借：事业支出 同时 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金 用修购基金购入： 借：专用基金修购基金 同时 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金 固定资产减少：借：固定基金 贷：固定资产 发生清理费用： 借：专用基金修购基金贷：银行存款 材料收入： 借：银行存款 贷：专用基金修购基金 6、“无形资产”购入： 借：无形资产 贷：银行存款 摊销： 借：事业支出（不实行内部成本核
4、算）一次性摊销经营支出（实行内部成本核算）收益期内平均分摊 贷：无形资产 出售： 借：银行存款 贷：事业收入同时结转成本或摊余成本： 借：事业支出 贷：无形资产三、负债类1、“借入款项” 借入： 借：银行存款 贷：借入款项利息：不预提，直接支付 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款归还： 借：借入款项 贷：银行存款2、应缴款项“应缴预算款”：纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入 取得： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴：借：应缴预算款 贷：银行存款 “应缴财政专户款”：上缴财政专户的预算外资金 取得： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴： 借：应缴财政专户款 贷
5、：银行存款“应交税金”：确认： 借：销售税金（营业税、资源税、城建税、教育费附加） 结余分配（所得税） 贷：应交税金交纳： 借：应交税金 贷：银行存款3、应付及预收款项应付票据 购入材料： 借：材料/应付账款 贷：应付票据银行承兑汇票手续费： 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款 带息票据的利息： 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款应付账款 购入材料： 借：材料 贷：应付账款 接收劳务： 借：事业支出/经营支出 贷：应付账款预收账款 收到： 借：银行存款/现金 贷：预收账款 销售： 借：预收账款 贷：事业收入/经营收入其他应付款：租入固定资产租金、存入保证金（押金）、个人交存的住房金、应付的
6、统筹退休金四、净资产类1、“事业基金” 一般基金： 借：结余分配 贷：事业基金一般基金投资基金2、“固定基金”3、“专用基金”修购基金提取： 借：事业支出/经营支出贷：专用基金修购基金清理收入：借：银行存款 贷：专用基金修购基金清理费用：借：专用基金修购基金 贷：银行存款职工福利基金： 计提： 借：结余分配提取专用基金 贷：专用基金职工福利基金使用： 借：专用基金职工福利基金 贷：银行存款医疗基金住房基金4、结余：“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”结转事业结余/经营结余： 借：事业结余/经营结余（如果为亏损，则不予结转） 贷：结余分配 计算所得税： 借：结余分配应交所得税 贷：应交税金提
7、取专用基金： 借：结余分配提取专用基金 贷：专用基金职工福利基金结转未分配结余： 借：结余分配 贷：事业基金一般基金五、收入类“财政补助收入”：财政拨款收到：借：银行存款 贷：财政补助收入等年终结转：借：财政补助收入等 贷：事业结余“上级补助收入”：从主管部门和上级单位取得的“附属单位缴款”：附属的独立核算单位缴纳的收入“其他收入”：对外投资收益、固定资产出租、捐赠、其他单位的补助“事业收入”：开展专业活动及辅助活动取得的“经营收入”：开展非独立核算经营活动取得的销售退回、销售折让、销售折扣：冲减当期收入 借：经营收入 贷：银行存款/应收账款收到：借：银/应收账款/应收票据 贷：经营收入期末结转：借：经营收入 贷：经营结余六、支出类上缴上级支出拨出时：借：拨出经费等贷：银行存款 收回时：借：银行存款 贷：拨出经费等期末结转：借：事业结余 贷：拨出经费等对附属单位补助拨出经费：拨付所属单位事业支出：开展专业业务活动及辅助活动发生的支出销售税金：营业税、城建税、资源税、教育费附加发生时： 借：销售税金 贷：应交税金 期末结转：借：事业结余（非经营业务） 经营结余（经营业务）其他应付款教育费附加 贷：销售税金经营支出：开展非独立核算经营活动发生的支出发生时：借：经营支出贷：银行存款 期末结转：借：经营结余 贷：经营支出