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1、精品学习资源各种制造成本与期间费用明细科目设置及使用说明一、治理费用的明细科目说明1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、福利费，依据工资总额的 14部分可以企业所得税税前扣除；3、工会经费，依据工资总额的 2部分可以税前扣除；4、训练经费，依据工资总额的 2.5 部分可以税前扣除；5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；可以扣除6、住房公积金；可以扣除7、公司日常运营费用包括： 1固定资产折旧； 2办公费； 3通讯费； 4差旅费； 5交通费； 6汽车使用费； 7低值易耗品摊销； 8资料费； 9修理费； 10水费； 11电费； 1
2、2物业治理费； 13财产保险费； 14租赁费； 15劳动爱护费； 16排污费； 17绿化费； 18会议费等；8、公司直接治理之外的费用，包括： 1董事会费是指企业最高权力机构如董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；2询问费是指企业向有关询问机构进行科学技术、 经营治理询问时支付的费用， 包括聘请经济技术参谋、法律参谋等支付的费用； 3审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用；4诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用； 5税金是指企业依据规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；9、业务款待费，这项费用是为了购销活动而
3、支付的业务应酬费；税法答应列支的业务款待限额为：发生额的60%且不超过营业收入 - 主营业务收入 +其他业务收入的 5部分可以企业所得税前扣除欢迎下载精品学习资源10、资产摊销及缺失，主要包括无形资产摊销、长期望摊费用摊销和坏账缺失等；对于业务款待费、 差旅费、会议费、董事会费这几项内容， 企业应能证明其发生是与企业经营活动有关的合理的支出； 这就要求我们在平常记录这些费用时，不能只以发票作为记账依据；例如，差旅费仍应记录出差人的、地点、时间任务等内容；会议费仍要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容； 业务款待费要写明何时何地何人以及何种款待方式等；治理费用科目设置11、其他费用
4、，是指上述费用之外应列入治理费用的费用；其他费用应在治理费用总额的 5%以内，一般是金额较小且不常常发生的治理费用；欢迎下载精品学习资源工资基本工资加班费临时工工资欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”；这里的“基本工资”是指公司治理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资；职工福利费福利费医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括治理部们职工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司
5、机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等；另外，它仍包括每月公司按肯定比例计职工福利基金， “医疗补助”指公司和个人按肯定工资比例交纳的一种医疗基金；折旧费说明：本二级科目是指治理部门使用的固定资产每月所计提的折旧；修理费欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，机等的修理安装费， 硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他治理部门办公用品移动和安装费等；中介费 / 代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，聘请中介费；办公费书报费印刷费日常办公用品费消耗用品费年检/ 审计费其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指治理部门购书，订报刊杂志的费
6、用，“印刷费 / 复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品” 指治理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新职工购买的小件办公品，以及机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯洁水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/ 审计费”指企业参与工商联合年费， 企业变更费，企业验资审计费等；“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等；物料消耗说明：本二级科目包括购买硬盘、 光盘、软盘等电脑用品， 以及插座等修理零件， 其他扣除“办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品；低值易
7、耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于治理部门的“低值易耗品”结转费用；无形及递延资产摊销说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用；开办费摊销不用说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销；租赁费说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的治理部门使用场地时发生的场地费用；运输费欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目不是很常用，仅指治理部门有时发生的通过运输公司的运费；其他的如 EMS费应计入“邮电费”；邮电费快递费其他邮资说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指治理部门日常发快件的费用例如 EMS；“其他邮资”指用除快递方式
8、邮寄信函、资料等所发生的费用；通信费固定费上网费费说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定费”指治理部门办公室有线 使用费，”上网费“指 Internet使用费，“费”指治理部门移动使用费；坏账预备说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种预备金；存货跌价预备说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价预备；讨论开发费费用工资加班费办公费训练培训费修理费款待费活动经费市内交通费差旅费其他说明： 本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：“加班费”即研发中心职工的加班费；“办公费”指研发中心发生的邮寄费
9、，复印费， 杂费；费，冲扩费，购书费及其他“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等；欢迎下载精品学习资源“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用；“款待费”即研发中心款待客户的餐费； “活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用； “市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；“其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用；“训练培训费”是研发中心职工训练培训所发生的费用；技术转让费说明：本二级科目是财务部依据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用；技术讨论开发费说明: 本二级科目阐述公司依据肯定的比例
10、为新产品讨论开发计提的经费；技术提成说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按肯定比例计提的基金；待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人按肯定比例交纳的社会保险的一种；劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据肯定比例交纳的社会保险的一种, 包括退休人职工资；工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按肯定工资比例交纳的工会费；住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按肯定工资比例交纳的购房基金；会议费说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费；职工训练经费欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目指公司依据肯定工资标准计提的公司职工训练基金；劳动爱护费说明：本二级科
11、目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用；董事会费临时不用活动经费会议费差旅费说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用主要指董事长、总经理、常务副总，如款待餐费等，“会议费”指 公司召开董事会发生的会议费， “差旅费” 指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等；培训费讲师费资料费餐费其他说明：本二级科目包括四个三级科目， 其中“讲师费” 指聘请讲师的讲课费， “资料费”指购买培训材料的费用， “餐费”指培训期间公司职工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费；询问费说明： 本二级科目包含公司聘请律师参谋费、 会计税务询问费及
12、其他信息询问费用；差旅费国内国外培训差旅费市内交通费说明：本二级科目含四个三级科目， “国内”指治理部门职工国内出差发生的费用，“国外”指治理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指治理部门职工培训期间发生的住宿费等， “市内交通费”指治理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等；税金印花税车船使用税房产税欢迎下载精品学习资源土地使用税说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司治理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金；欢迎下载精品学
13、习资源附加费水电费残疾人就业基金价风格节基金防洪基金欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目指治理部门消耗水电的费用；保险费说明：本二级科目包含公司为运输所投的保险费以及车辆保险费等；欢迎下载精品学习资源款待费款待费活动经费欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目包含两个三级科目，“款待费”指公司治理部门对外款待客户发生的餐费，“活动经费”指公司治理部门职工内部聚餐发生的费用；车辆费油费养路费租车费修理费车辆爱护用品费其他说明：本二级科目包括七个三级科目；“油费”指治理部门车辆使用汽油、机油 的费用，“养路费”指治理部门使用的车辆按国家规定所交的大路爱护费，“修 理费”指治理部门车辆的修理爱护费，“车
14、辆爱护用品费”指治理部门为车辆购买的日常修理用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管 理部门车辆过路过桥费、 停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等；其他签证费展位/ 摊位费清洁费欢迎下载精品学习资源保安费其他说明: 本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/ 摊位费”指公司人事聘请费或治理部门搞宣扬的展位费，如参与广交会、高交会、APEC会等，“清洁费” 指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上聘请广告费以及“治理费用”其他二级科目所未包括的费用；
15、二、销售费用营业费用明细科目说明1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资；包括工资、加班费、奖金、津贴等；2、职工福利费：指支付职工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费；工作服；工资14%部分可以所得税前扣除3、职工训练经费：指实际支付的销售部门职工各项职业技能培训和连续教 育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用；工资2.5%部分可以所得税前扣除4、工会经费：指按销售部门职工工资总额扣除按规定标准发放的住房补 贴，下同的 2%计提并拨交给工会使用的经费；工资2%部分
16、可以所得税前扣除5、社会保险：可以税前扣除1待业保险费 : 指销售部门职工个人按肯定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用；2 养老保险费：指销售部门个人按肯定工资比例交纳的统筹养老基金；3 住房公积金：指销售部门个人按肯定工资比例交纳的统筹住房基金；4 医疗保险费： 指销售部门个人按肯定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金；5 劳动保险费： 指销售部门个人依据肯定工资比例交纳的统筹意外损害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险；6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，依据确定的会计方法对资产进应的价值分摊；欢迎下载精品学习资源7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的“固定资产”修理爱护费；8、物
17、料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范畴外的其他领用或购买的物料消消耗用；如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为修理“低值易耗品”而发生的费用；9、低值易耗品摊销： 是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品， 如工具、工装、治理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用 品等在使用中的消耗 “低值易耗品”应按治理要求，分类设置数量金额式明细账；10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣扬费”等，其中，“外联宣扬费”指对外宣扬所消耗的纸质、电子等宣扬产品或企业资料费用和附带宣扬标识或内容的小礼品费用；11、差旅费：指销
18、售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用；12、业务款待费交际应酬费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务款待费支出，详细包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用；发生额的60%且不超过收入 - 主营业务收入 +其他业务收入的 5部分可以企业所得税前扣除13、通信费：核算销售部门的办公“费”；费”和按规定可报销的销售人员“14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支；其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用；15、能源费：
19、 包括本部门应分摊或支付的水费、 电费、蒸汽费、自然气费等；16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用；17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用；18、租赁费： 是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用；19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用；20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用；欢迎下载精品学习资源21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用；22、宣扬展览费： 是指销售部门为开展促销或宣扬产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性
20、质的费用， 包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支；23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用；由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费”子目核算；24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用；25、广告费：是指为宣扬公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用； 详细包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用； 其中“平面广告费” 包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费；26、业务提成 / 佣金销售服务费：是指直接按销售额或生效合同额的肯定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用；27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请，依据招标的要求和条件，在规定的时间
21、内向招标人报价所发生的直接费用；包括资料印刷包装和邮寄等费用， 职工由于投标而发生的差旅、款待等费用不在其列；应发生的一切费用； 如由于产品特性， 个案产品或个案合同发生的售后修理或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算；29、其他经营费用： 指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用；销售费用科目设置28、售后服务费： 是指产品售出后，为履行合同商定的明确的售后条款内容本科目核算企业销售商品和材料、供应劳务的过程中发生的各种费用销售费用保险费包装费展览费和广告费商品修理费估计产品质量保证缺失运输装卸费销售员薪酬业务费折旧费固定资产修理费欢迎下载精品学习资源其他销售员
22、薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后服务网点等的职工薪酬；固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出；三、财务费用科目说明及设置财务费用银行手续费利息支出利息收入汇兑损益销货折扣说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费；利息支出指各项借款利息支出；利息收入指各项存款利息收入；汇兑损益指外汇兑换汇差；销货折扣核算发生的现金折扣四、生产成本、制造费用明细科目说明生产成本、制造费用明细科目核算内容1、生产成本科目核算的内容生产成本 - 基本生产成本 - 直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中
23、的材料，主要指直接发放到产品上 的各种材料；生产成本 - 基本生产成本 - 直接人工：指直接参与产品生产的职工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴；生产成本 - 基本生产成本 - 直接福利费：指的是按参与产品生产职工的福利费； 生产成本 - 基本生产成本 - 制造费用： 指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本；2、制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用；制造费用差旅费：指的是车 间职工因公出差而发生的差旅费用；制造费用运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费；欢迎下载精品学习资源制造费用修理费： 指的是修理生产使用固定资
24、产的费用， 包括大修理和常常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用；制造费用工资：指的是生产车间治理人员的工资和绩效工资；制造费用福利费： 指的是按生产车间治理人员的工资、绩效工资提取肯定比例的职工福利费；制造费用会议费：指的是生产车间治理人员参与会议的费用；制造费用劳保费： 指的是生产车间发生的各种劳动爱护费用； 指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用 品支出的费用；制造费用低值易耗品摊销： 指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费；包括家具备品、计量工具、小型工具等费用；造费用通讯费：指的是生产车间的费、所内的通讯费、生产车间治理人员每月的话费；
25、制造费用折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用；制造费用水电费：指的是生产车间由于消耗水电日常用水、照明用电而支付的费用； 制造费用停工费： 指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用；生产成本科目设置本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品生产成本基本生产成本帮助生产成本制造费用科目设置欢迎下载精品学习资源工资基本工资加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资；欢迎下载精品学习资源职工福利费福利
26、费医疗补助欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金， 慰问金，工伤医疗费等， “医疗补助”指公司和个人按肯定工资比例交纳的一种医疗基金；折旧费说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用；修理费说明：本二级科目指生产部机器设备修理爱护费，办公设备修理安装费等；机物料消耗说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签， 进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等；办公费书报费印刷费日常办公用品费消耗用品费年检/ 审计费其他杂志的费用，“印刷费 / 复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸
27、等，“日常办公用品” 指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新职工购买的小件办公品，以及机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊欢迎下载精品学习资源用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯洁水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/ 审计费”指企业参与工商联合年费， 企业变更费，企业验资审计费等；“其他”包括财务部门购发票费，财务报表， 财务帐本和封皮，以及复印费等；低值易耗品摊销说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用；租赁费说明：本二级科
28、目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用；运输费国内国外说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等， 它分为“国内”，“国外”发生的运费；保险费说明： 本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等；差旅费国内国外培训差旅费市内交通费说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助， “国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助， “培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等；水电费说明：本
29、二级科目指生产部门车间水电消消耗用；款待费款待费活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“款待费”指生产部门发生的款待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费；欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源车辆费加油费养路费租车费修理费车辆爱护用品费其他欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的大路爱护费，“修理费”指生产部车辆的修理爱护费， “车辆爱护用品费”指生产部为车辆购买的日常修理用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用；通关费通关费商检费其他费
30、，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的商检费，手工外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费；说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表欢迎下载精品学习资源邮电费快递费电汇费欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用例如 EMS；费固定费上网费费说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定费”指生产部门办公室有 线使用费，”上网费“指 Internet使用费，“费”指生产部门移动使用费；职工训练经费说明：本二级科目指公司依据肯定标准计提的公司生产部职工训练基金；待
31、业保险费欢迎下载精品学习资源说明：本二级科目阐述的是公司和个人按肯定比例交纳的社会保险的一种；劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据肯定比例交纳的社会保险的一种；工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按肯定工资比例交纳的工会费；住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按肯定工资比例交纳的购房基金；劳动爱护费说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用；试验讨论费说明：本二级科目指生产车间发生的试验讨论费用；外部加工费说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费；欢迎下载精品学习资源培训费讲师费资料费餐费其他欢迎下载精品学习资源料费”指购买培训材料的费用， “餐费”指培训期间公司职工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费；说明：本二级科目包括四个三级科目， 其中“讲师费” 指聘请讲师的讲课费， “资其他说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范畴内的费用；欢迎下载精品学习资源五、 1403 原材料科目说明及设置本科目核算企业库存的各种材料，包括原材料原料及主要材料帮助材料自制半成品外购半成品外购件修理用备件备品备件包装材料燃料其他欢迎下载