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1、 基础会计（餐饮业）餐饮业）4/25/20221会计的涵义会计的涵义v会计是以会计凭证为依据，以货币为会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技主要计量单位，运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，反映和监督企、事业单位的经济活动，并向相关会计信息使用者提供符合会并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作。信息的一项管理工作。会计核算基础会计核算基础v会计核算基础是指会计确认和计量在时间上要求。会计核算基础是指会计确认和计量在
2、时间上要求。它有如下两种：它有如下两种：（一）权责发生生制（一）权责发生生制 权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，务状况
3、和经营成果，我国会计准则规定企业应当以我国会计准则规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 （二）收付实现制（二）收付实现制 v收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。等的依据。【案例案例】：某餐饮店：某餐饮店2月月25日采购大米日采购大米10万元，万元，4月月20日付款。日付款。v处理方法：处理方法： 作为作为2月份的采购月份的采购 权责发生制权责发生制 作为作为4月份的采购月份的采购 收付实现
4、制收付实现制 会计核算过程与方法会计核算过程与方法 会计核算过程由会计核算过程由确认、计量、记录和报告确认、计量、记录和报告四个环节构成四个环节构成 ：货币计量货币计量初初次次确确认认原始原始凭证凭证记账记账凭证凭证会计会计账簿账簿使用者的需要使用者的需要再再次次确确认认资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企业存放在企业的现金的现金 存入银行的存入银行的 存存 款款仓库储存的仓库储存的 材材 料料 现现 金金银行存银行存款款原材料原材料会计对象会计对象的具体内的具体内容容账户账户【会计会计信息的存储信息的存储器器】仓库存放的
5、仓库存放的包装物包装物 包装物包装物1）设置账户设置账户 对会计对象的具体内容分类。对会计对象的具体内容分类。 会计信息的存储器。会计信息的存储器。 1000 1000银行银行存款存款原材料原材料经济业务：经济业务：企业用银行存款企业用银行存款1000元购买材料。元购买材料。2）复式记账）复式记账对发生的经济业务要在多个账户记录的方法。对发生的经济业务要在多个账户记录的方法。经济经济业务业务会计凭证账账 户户3）填制和审核会计凭证）填制和审核会计凭证保证账簿记录正确、完整的方法。保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务经济业务会计凭证账
6、 簿（内设账户）4）登记账簿）登记账簿在账户的载体在账户的载体账簿中记录经济业务的方法。账簿中记录经济业务的方法。 记账记账 成本计算成本计算原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270元元经济业务经济业务：购入：购入A材材料料4件，买价件，买价1000元元，支付运费，支付运费80元。元。5）成本计算）成本计算 对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。本和单位成本的方法。买价买价1000元，运费元，运费80元元。计。计4件。件。原材料原材料1080/
7、4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对6）财产清查）财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。符的方法。账 簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务经济业务会计凭证会计核算的专门方法主要有以下七种：设置会计核算的专门方法主要有以下七种：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。计报告。会计核算方法会计核算方法 会计要素会计要素 是对会计对象的静态表现的基本分类）是对会计对象的动态表现
8、的基本分类）企业进行生产经营活动首先企业进行生产经营活动首先要有可供利用的物质资源要有可供利用的物质资源 这些物质资源这些物质资源的具体表现即的具体表现即为企业的资产为企业的资产 这些物质资源有这些物质资源有着不同的取得来着不同的取得来源，如果是从外源，如果是从外部借入的，被称部借入的，被称为负债为负债这些物质资源这些物质资源如果是由所有如果是由所有者（业主）投者（业主）投入的，被称为入的，被称为所有者权益所有者权益 企业物物质质资资源源资资产产负负债债所有所有者者权益权益从另一方面来看，从另一方面来看，企业要想从经营中企业要想从经营中取得经营效果，就取得经营效果，就会形成一定的经济会形成一定
9、的经济利益的流出，亦即利益的流出，亦即费用。包括工资、费用。包括工资、设备、材料消耗设备、材料消耗而企业支出的结而企业支出的结果，应当形成一果，应当形成一定的经济利益的定的经济利益的流入，亦即收入。流入，亦即收入。包括提供商品、包括提供商品、劳务劳务会计工作的最重会计工作的最重要内容，就是要要内容，就是要比较二者之差，比较二者之差，确定企业的经营确定企业的经营损益。损益。 按照法规按照法规的规定进的规定进行分配行分配 动态表现动态表现：，核算企业财务状况的会计要素。静态要素的涵义 （定义：资产是由于过去的交易或事项所形成的,为企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的经济资源.它包括各种财产
10、、各种债权和各种权利。资产分类：流动资产主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、交易性金融资产 、存货（原材料和库存商品等）等。非流动资产又可划分为长期股权投资、固定资产、无形资产等。 （定义：负债是企业经济资源取得的一种方式。如向银行借款、向其他企业进行赊账购货等。其概念可表述为：负债是由于过去的交易或事项所形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 v分类：流动负债流动负债:包括短期借款、应付票据、应付账款、预收包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费、其他账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费、其他应付款项等。应付款项等。 非流动负债非流动负债
11、:包括长期借款、应付债券、长期应付款等。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。l定义：定义：所有者权益是企业经济资源取得的另一所有者权益是企业经济资源取得的另一种方式。种方式。是所有者在企业资产中享有的经济利益，是所有者在企业资产中享有的经济利益， 在数量上，在数量上，金额金额资产负债，也称为净资产。资产负债，也称为净资产。在内容上，它包括实收资本、资本公积、盈余在内容上，它包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。公积、未分配利润。（四）资产，负债。所有者权益这三大会计要素之间四）资产，负债。所有者权益这三大会计要素之间的数量关系的数量关系 是最基本的会计方程式 其中： 资产是资产是“表
12、现和占用表现和占用”， 负债和所有者权益是负债和所有者权益是“来源来源”。 两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。等关系。练习（练习（1） 静态三要素静态三要素v 丽丽投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家餐饮店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下： 购买各类商品价值购买各类商品价值10万元，其中万元，其中6万元付现款，万元付现款，其余其余4万元尚欠。万元尚欠。 购买柜台、设备等共购买柜台、设备等共4万元，付现金万元，付现金3万，欠万，欠1万；万； 余余1万元现金。万元现金。v 要求：请你帮助丽丽计算： 餐饮店餐饮店现在
13、共拥有多少资产？现在共拥有多少资产？ 餐饮店餐饮店共有多少欠款？共有多少欠款？ 丽丽在丽丽在餐饮店餐饮店中享有多少权益？中享有多少权益？练习（练习（1）解答解答资产：负债：库存现金1万 应付账款5万库存商品10万 所有者权益：固定资产9万 实收资本15万资产合计20万 负债及所有者权益合计20万二、编制利润表的三大会计要素二、编制利润表的三大会计要素 ，核算企业经营成果的会计要素。动态要素动态要素的涵义的涵义动态要素表现为动态要素表现为收入收入、费用费用、利润利润定义:收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入因偶发的交
14、易或事项得到的收益属于因偶发的交易或事项得到的收益属于定义：定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。活动所发生的经济利益的流出。可分为计入成本的费用和计入损益的费用。可分为计入成本的费用和计入损益的费用。定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入减去费用的差额。若利润为正数，则企业盈利；利润为负数，则企业亏损。利润可分为营业利润，利润总额，净利润三个层次。营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业务税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业
15、外支出净利润=利润总额-所得税费用 收入 费用 利润（或亏损） 收入收入收入收入费用费用费用费用亏损亏损：某企业5月发生经济活动记录如下：销售商品收入 110 000元，对外投资获取收益 5 000元， 营业外收入 10 000元， 销售商品成本35 000元， 营业税金及附加 2 000元 ，营业外支出 2 000元 ，管理费用 1 000元 ，财务费用1 000元， 销售费用 2 000元，根据上述记录编制简易利润表。 （所得税税率 25%） 表2-2 利润表 2007年12月 单位：元 项目 金额 一、营业收入 110 000 减：营业成本 35 000 营业税金及附加 2 000 销售
16、费用 2 000 财务费用 1 000 管理费用 1 000 加：投资收益 5 000二、营业利润 74 000 加：营业外收入 10 000 减：营业外支出 2 000三、利润总额 82 000 减：所得税费用 20 500 四、净利润 61 500练习（练习（2） 动态三要素动态三要素丽丽的丽丽的餐饮店，营业一个月之后，有关资料如下：，营业一个月之后，有关资料如下：n销售出进价为销售出进价为3万元的商品，收入万元的商品，收入5万元现款，存万元现款，存入银行。入银行。n提取现金偿还供货商欠款提取现金偿还供货商欠款1万元。万元。n支付人员工资支付人员工资8000元。元。n设备和门面折旧费用设备
17、和门面折旧费用1200元。元。要求：请你帮助丽丽计算：要求：请你帮助丽丽计算：n餐饮店这个月共实现多少收入？这个月共实现多少收入？n餐饮店共支出多少费用？共支出多少费用？n这个月利润多少？这个月利润多少？练习（练习（2）解答解答收入：收入：5万万费用：费用：30 0008 0001 20039 200利润：利润：50 00039 200 10 800会计恒等式会计恒等式 一、会计恒等式 会计恒等式又称为会计方程式，它是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式。一个会计主体的全部资产应当等于各有关提供者对这些资产的权益总和，即用公式表示为： 资资资资 产产产产 权权权权 益益益益 资产资产 负债所有
18、者权益负债所有者权益 资产物质资源负债所有者权益资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）动态会计等式动态会计等式企业在经营过程中发生的各种经济活动在会计上称为企业在经营过程中发生的各种经济活动在会计上称为经济业务。经济业务。东方公司东方公司20112011年年8 8月月3131日资产、负债、所有者权日资产、负债、所有者权益的状况如下：益的状况如下： 资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 1 000 银行存款 20 000 原材料 3 000 固定资产 50 000 短期借款 4 000 应付账款 10 000 实收资本 60 000 合计 74 000 = 14 000
19、+ 60 000 资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 1 000 + 2 000 银行存款 20 000 2 000 原材料 3 000 固定资产 50 000 短期借款 4 000 应付账款 10 000 实收资本 60 000 合计 74 000 = 14 000 + 60 000东方公司东方公司20112011年年9 9月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：（1 1）9 9月月2 2日日 从银行提取现金从银行提取现金20002000元。元。该业务发生使资产项目中的现金增加该业务发生使资产项目中的现金增加20002000元，银行元，银行存款减少存款减少20002000元，资产内部一增
20、一减，没有破坏会元，资产内部一增一减，没有破坏会计恒等式。计恒等式。 。 资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 3 000 银行存款 18 000 原材料 3 000 固定资产 50 000 短期借款 4 000 +5 000 应付账款 10 000 -5 000 实收资本 60 000 合计 74 000 = 14 000 + 60 000（3 3）9 9月月1515日日 收到投资人投入的资金收到投资人投入的资金20 00020 000元。元。该业务发生使资产项目中的银行存款增加该业务发生使资产项目中的银行存款增加20 00020 000元，元，所有者权益项目中的实收资本增加所有者权益项目
21、中的实收资本增加 20 00020 000元，资产与元，资产与权益两边同时增加，没有破坏会计恒等式。权益两边同时增加，没有破坏会计恒等式。 资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 3 000 银行存款18 000+20 000 原材料 3 000 固定资产50 000 短期借款 9 000 应付账款 5 000 实收资本60 000+20 000 合计 74 000 = 14 000 +94 00094 00080 00080 000 （4 4）9 9月月2020日以银行存款偿还前欠货款日以银行存款偿还前欠货款4 0004 000元。元。该业务发生使资产项目中的银行存款减少该业务发生使资产项目
22、中的银行存款减少4 0004 000元，负元，负债项目中的应付账款减少债项目中的应付账款减少4 0004 000元，资产与权益两边同时元，资产与权益两边同时减少，没有破坏会计恒等式。减少，没有破坏会计恒等式。 。 资产 = 负债 + 所有者权益库存现金 3 000 银行存款38 000 4 000 原材料 3 000 固定资产50 000 短期借款 9 000 应付账款 5 000-4 000 实收资本80 000 合计 90 000 = 10 000 + 80 000总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记 复式记账复式记账 会计科目和账户会计科目和账户 复式记账复式记账
23、会计科目和账户会计科目和账户 一、一、会计科目会计科目 ( (一一) ) 会计科目的概念和意义会计科目的概念和意义 对会计对象的具体内容（即会计要素）对会计对象的具体内容（即会计要素）进行科学分类的项目。进行科学分类的项目。 销售费用（二）会计科目的分类 1、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目（1）总分类科目，亦称总账科目，是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映会计核算资料总括指标的科目。 我国的总分类科目由财政部制定。 （2）明细分类科目，亦称明细科目或细目，是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具
24、体指标的科目。 同一会计科目内部的纵向级次关系如表3-2所示，它们之间是总括与详细、统驭与从属的关系。 明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元2、会计科目按经济内容分类资产类：库存现金资产类：库存现金 、银行存款等、银行存款等 负债类：短期借款负债类：短期借款 、应付账款、应付账款 等等所有者权益类：实收资本所有者权益类：实收资本 、盈余公积等、盈余公积等 成本类：生产成本、制造费用等成本类：生产成本、制造费用等 损益类：主营业务收入损益类：主营业务收入 、管理费用、管理费用 等等会计科目按会计科目按其反映的经其反映的经济内容，可济内容，可
25、以划分为以划分为 ：二、账户 v设置账户是对会计科目的具体运用，也是会计核算的一种专门方法。 ( (一）账户的结构一）账户的结构 账户的基本结构就分为账户的基本结构就分为同时，还要反同时，还要反映映会计要素增减变动后的结果会计要素增减变动后的结果，这就是这就是所以，反映会计要素的所以，反映会计要素的和和这三部分形成账户的这三部分形成账户的1.账户名称 ，表明该账户记录哪一类数据2.日期；3.凭证号数：账户记录的依据；4.摘要：简要说明经济业务的内容； 5.增加额，减少额及余额（期初、期末）。通过账户记录的金额可提供和4项指标：本期的期末余额就是下期的。正常情况下，账户四个数额之间的关系为：期末
26、余额上式中的四个部分称为 科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011800012000银行存款银行存款107000账户的分类账户的分类2 2、按照、按照分类分类复式记账复式记账 复式记账法复式记账法是指对任何一项经济业务，都是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的相关必须用相等的金额在两个或两个以上的相关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计账户中相互联系地进行登记，借以反映会计要素具体项目增减变化的一种记账方法。要素具体项目增减变化的一种记账方法。复式记账法是以资产复式记账法是以资产= =负债负债+ +所有者权益这
27、一所有者权益这一会计等式为理论基础的。会计等式为理论基础的。 （1 1）每一个账户的左方称为）每一个账户的左方称为“借借”，右方称，右方称“贷贷”。（2 2） 资产类账户资产类账户借方借方 贷方贷方期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 资产类账户期末余额的计算公式为：资产类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（借方）期末余额（借方）= = 期初余额（借方）期初余额（借方）+ + 本期本期借方发生额借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生额本期发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 负债类账户负债类账户借方借方 贷方贷方本期减少额 期初余额 本期增加额 期末
28、余额 负债负债类账户期末余额的计算公式为：类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（贷方）期末余额（贷方）= = 期初余额（贷方）期初余额（贷方）+ + 本期本期贷方发生额贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计 库存库存现金现金 4月期初余额 456 期末余额 476 4月期初余额 1000 期末余额 2000 应付帐款应付帐款应付帐款账户的账户的 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户+ -+-余+-余+-+-任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然
29、相等.根据投资协议收到根据投资协议收到A A公司的投资款公司的投资款 2 000 2 000 000000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方向银行借入短期借款向银行借入短期借款400000400000元，已存元，已存入银行。入银行。 借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方【例35】从银行提取现金32 000元，以备零星支出。 借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方三、三、： 会计分录是对每一项经济业务按复式会计分录是对每一项经济业务按复式记账的要求，列示出应借，应贷的会计科目和记账的要求，列示出应借，应贷的会计科目和金额的一种记录，简称分录。金额的一种记录，简称分录。
30、会计分录的构成要素：会计分录的构成要素：（符号符号）、）、（会计科目）和（会计科目）和三个部分的要素。三个部分的要素。 2.2.登记账户登记账户 根据各项经济业务编制会计分录以后，应记根据各项经济业务编制会计分录以后，应记入有关账户，将记账凭证中的会计分录转记到有入有关账户，将记账凭证中的会计分录转记到有关账户的过程称为登记账户。过账后，期末要结关账户的过程称为登记账户。过账后，期末要结算出每个账户的本期发生额和期末余额算出每个账户的本期发生额和期末余额 （1 1）某企业各个总分类账户月初余额如表）某企业各个总分类账户月初余额如表3-153-15： （2 2）根据本月发生的经济业务，编制的会计
31、分录见）根据本月发生的经济业务，编制的会计分录见前举例。前举例。（3 3）根据会计分录登记账户如下所示：）根据会计分录登记账户如下所示： 借方借方库存现金库存现金贷方贷方期初余额期初余额 200（1） 600（6） 500本期发生额本期发生额 500本期发生额本期发生额 600期末余额期末余额 300借方借方银行存款银行存款贷方贷方期初余额期初余额6 800（5） 10 000（1） 600（4） 700（6） 4 500本期发生额本期发生额 5 800本期发生额本期发生额10 000期末余额期末余额 11 000借方借方应付账款应付账款贷方贷方期初余额期初余额7 600本期发生额本期发生额1
32、 000本期发生本期发生8500期末余额期末余额 100（3） 1 000（2）3 500 （6） 5 000借方借方原材料原材料贷方贷方期初余额期初余额4 200（3） 1 000本期发生额本期发生额 1000期末余额期末余额 5 200借方借方应交税费应交税费贷方贷方期初余额期初余额 900本期发生额本期发生额 700期末余额期末余额 200（4） 700借方借方固定资产固定资产贷方贷方期初余额期初余额12 800（5） 20 000本期发生额本期发生额 20 000期末余额期末余额 32 800借方借方实收资本实收资本贷方贷方期初余额期初余额 13 000本期发生额本期发生额 30 00
33、0期末余额期末余额 43 000（5） 30 000借方借方短期借款短期借款贷方贷方期初余额期初余额 2500（2） 3 500本期发生额本期发生额 3 500期末余额期末余额6 000运用借贷记账法记账时，在有关账户运用借贷记账法记账时，在有关账户之间会形成应借、应贷的相互关系。之间会形成应借、应贷的相互关系。这种关系称为账户对应关系，发生对这种关系称为账户对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。应关系的账户称为对应账户。 账户账户账户账户会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 年 月 日 总分类账户发生
34、额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表2007年8月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 银行存款 原材料固定资产短期借款应付账款应交税费实收资本2006 8004 20012 8002 5007 60090013 00060010 0001 00020 0008 5007005005 8003 5001 00030 00030011 0005 20032 8006 00010020043 000合计24 00024 00040 80040 800 4930049 300 所谓平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另
35、一方面要登记该总分类账所属的各 明细分类账户。 平行登记的要点1.同时期：是指同一会计期间。对于发生的每一项经济业务，在同一会计期间内，一方面要记入有关总分类账户，另一方面又要记入所属的明细分类账户。2.同方向：是指在总分类账户及其下属明细分类账户中登记的方向相同。3.同金额：是指记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的金额合计数相等。 举例：购进大米1000千克 ，单价2元，购进面粉 500千克 ，单价1.5元，材料已验收入库，款项以银行存款支付v编制会计分录借：原材料大米 2000 面粉 750 贷：银行存款 2750 登记 “T”型总账借方借方贷方贷方期初余额期初余额 600600
36、2750登记登记 “ “T T”型明细账型明细账大米 借方借方贷方贷方期初余额期初余额 500500 20002000面粉 借方借方贷方贷方期初余额期初余额 100100 750750 业务记账实例业务记账实例 模拟一家小型餐饮服务类企业的业务全过程。从模拟一家小型餐饮服务类企业的业务全过程。从注册登记、开业筹备、购置用品用具、产生营业注册登记、开业筹备、购置用品用具、产生营业收入、支付经营费用，直到计算盈利、应交税金收入、支付经营费用，直到计算盈利、应交税金及报税，将这一过程全部记录下来，完成一个循及报税，将这一过程全部记录下来，完成一个循环周期，让学员建立一个完整的记账印象。环周期，让学员
37、建立一个完整的记账印象。v张耀华在一番思考后，做出重大决定，自己创张耀华在一番思考后，做出重大决定，自己创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，张先生拿出自己多年的积蓄餐店，张先生拿出自己多年的积蓄60000元，向元，向亲友王某借款亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，好友李元，剩余资金缺口，好友李某愿投入某愿投入4万元，条件是：不参与管理，仅参加万元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样，税后利润按同样比
38、例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为间面积为40平方米的店铺，每月租金平方米的店铺，每月租金2 000元。元。v1.3月月18日，张耀华拿出积蓄日，张耀华拿出积蓄60000元作为快元作为快餐店的启动资金。餐店的启动资金。借：库存现金借：库存现金60000贷：实收资本贷：实收资本张耀华张耀华600002.3月月19日，到工商局查询日，到工商局查询“比家好比家好”店名，经店名，经查无重名，交库存现金查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核元查询费，得到名称核
39、准证明。准证明。借：销售费用借：销售费用30贷：库存现金贷：库存现金30v3.3月月20日，向亲友王尚借入的日，向亲友王尚借入的30000元元和李挺投入的和李挺投入的40000元收到。元收到。v借：库存现金借：库存现金70000 贷：其他应付款贷：其他应付款王尚王尚30000 实收资本实收资本李挺李挺400004.3月月21日，向工商局递交申办日，向工商局递交申办“比家好比家好”快餐店手续。同日，将快餐店手续。同日，将10万元库存现金存万元库存现金存入银行作为验资的准备。入银行作为验资的准备。借：银行存款借：银行存款100000贷：库存现金贷：库存现金100000v备注：剩余库存现金备注：剩余
40、库存现金30000元，可在留存元，可在留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余元的备用金后，在开设正式账户后将其余的的25000元存入银行。元存入银行。v5.4月月2日，交工商局日，交工商局30元工本费，领到营业执元工本费，领到营业执照。同日，支付照。同日，支付150元库存现金办理刻章。元库存现金办理刻章。借：销售费用借：销售费用180贷：库存现金贷：库存现金180v6.4月月2日，支付营业场地租金日，支付营业场地租金2000元，开银行元，开银行支票支付。支票支付。借：销售费用借：销售费用2000贷：银行存款贷：银行存款2000v7.4月月3日，支付营业场地装修费日，支付营业场地装修费
41、12000元，银元，银行转账支票支付。行转账支票支付。借：长期待摊费用借：长期待摊费用12000贷：银行存款贷：银行存款120008.4月月4日，办理法人代码证，税务登记证等日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金共支付库存现金120元。元。借：销售费用借：销售费用120 贷：库存现金贷：库存现金1209.4月月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。元，用库存现金支付。借：周转材料借：周转材料2800贷：库存现金贷：库存现金2800同时同时 借：销售费用借：销售费用2800贷：周转材料贷：周转材料280010.4月月6日，雇请两位面点师
42、傅和日，雇请两位面点师傅和6位员工，位员工，安排体检，制作员工服等共计开支库存现安排体检，制作员工服等共计开支库存现金金480元。元。借：销售费用借：销售费用480贷：库存现金贷：库存现金48011.4月月7日，用支票购置冰柜一台，价值日，用支票购置冰柜一台，价值 2400元，冷冻柜元，冷冻柜1台台4000元，运费元，运费120元，用库存现金支付。元，用库存现金支付。借：固定资产借：固定资产冰柜冰柜2400冷冻柜冷冻柜4000贷：银行存款贷：银行存款 6400 借：销售费用借：销售费用120贷：库存现金贷：库存现金 120 12.4月月8日，从银行提现日，从银行提现3000元，备用。购回面元，
43、备用。购回面粉粉10袋，袋，25千克袋，千克袋，90元袋，计元袋，计900元，元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计计280元，全部用库存现金支付。元，全部用库存现金支付。借：库存现金借：库存现金3000贷：银行存款贷：银行存款 3000 借：原材料借：原材料1180贷：库存现金贷：库存现金 1180 13.4月月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金金500元，用支票支付。元，用支票支付。借：其他应收款借：其他应收款500贷
44、：银行存款贷：银行存款50014.4月月10曰，收到饮料厂送来饮料曰，收到饮料厂送来饮料 5箱共计箱共计180元。元。借：库存商品借：库存商品180贷：应付账款贷：应付账款18015.4月月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。元，用库存现金支付。借：销售费用借：销售费用300贷：库存现金贷：库存现金300注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。物负责制。备注：本讲义中采用了简化的处理方法，直备注：本讲义中采用了简化的处理方法，直接将购进的这些周转材料计入接将购进的这些周转材料计入“销售费用销售费
45、用”。16.4月月11日，购置收银机一台，价值日，购置收银机一台，价值2460元，元，用银行存款付账。用银行存款付账。借：固定资产借：固定资产2460贷：银行存款贷：银行存款 2460 17.4月月12日，日，“比家好比家好”大碗面店开张营业，当大碗面店开张营业，当日收银机记录收款数为日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收元，与库存现金实收数相符。数相符。借：库存现金借：库存现金337贷：主营业务收入贷：主营业务收入33718.4月月13日，购置零星用品计支付库存现金日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现元，与库存现金数
46、相符。金数相符。借：销售费用借：销售费用280贷：库存现金贷：库存现金280借：库存现金借：库存现金388贷：主营业务收入贷：主营业务收入38819.4月月14日，通知饮料厂送来饮料日，通知饮料厂送来饮料3箱计箱计108元，元，签收。购买调味品、肉菜等签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支元，库存现金支付。当日收入库存现金数为付。当日收入库存现金数为465元。元。借：库存商品借：库存商品108贷：应付账款贷：应付账款108借：原材料借：原材料236贷：库存现金贷：库存现金236借：库存现金借：库存现金465贷：主营业务收入贷：主营业务收入46520.4月月15日，有日，有5位家长安排学生
47、来长期就餐，位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收元，另当日收银机记录库存现金收入银机记录库存现金收入547元。元。借：库存现金借：库存现金922贷：主营业务收入贷：主营业务收入922v21.4月月16日，购肉菜、调味品等日，购肉菜、调味品等210元，库存元，库存现金支付。当日收入记录为现金支付。当日收入记录为680元。元。借：原材料借：原材料210贷：库存现金贷：库存现金210借：库存现金借：库存现金680贷：主营业务收入贷：主营业务收入68022.4月月17日，当日收银机记录收入数日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数元，
48、库存现金实收数656元，差元，差19元，按实收数元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（费（4月份）计月份）计350元。元。借：库存现金借：库存现金656贷：主营业务收入贷：主营业务收入656借：销售费用借：销售费用350贷：库存现金贷：库存现金350v23.4月月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为误，为681元。元。借：原材料借：原材料355贷：库存现金贷：库存现金355借：库存现金借：库存现金681贷：主营业务
49、收入贷：主营业务收入68124.4月月19日，收到饮料厂送来饮料日，收到饮料厂送来饮料3箱计箱计108元。当日主营业务收入记录数是元。当日主营业务收入记录数是636元。元。借：库存商品借：库存商品108贷：应付账款贷：应付账款108借：库存现金借：库存现金636贷：主营业务收入贷：主营业务收入636v25.4月月20日，当日收入库存现金日，当日收入库存现金668元。元。借：库存现金借：库存现金668贷：主营业务收入贷：主营业务收入66826.4月月21日，库存现金采购调料等日，库存现金采购调料等86元。元。当日收入库存现金当日收入库存现金687元。元。借：原材料借：原材料86贷：库存现金贷：库
50、存现金86借：库存现金借：库存现金687贷：主营业务收入贷：主营业务收入687v 27.4月月23曰，收到饮料厂送来饮料曰，收到饮料厂送来饮料4箱，计箱，计144元。当元。当日主营业务收入为日主营业务收入为712元。元。借：库存商品借：库存商品144贷：应付账款贷：应付账款144借：库存现金借：库存现金712贷：主营业务收入贷：主营业务收入71228.4月月24日，库存现金采购食用油日，库存现金采购食用油100千克，单价千克，单价3.6元千克，共付元千克，共付360元。当日收银机记录收入元。当日收银机记录收入 671元。元。借：原材料借：原材料360贷：库存现金贷：库存现金360借：库存现金借