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1、一、资产一、资产=负债负债+所有者权益所有者权益(一)会计恒等式资产=权益资产=债权人权益+所有者权益即：资产=负债+所有者权益 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据第1页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响1对“资产=权益”等式的影响 各会计要素无论发生怎样的增减变动，都不会影响资产与权益的恒等关系。对“资产=权益”等式的影响归纳起来有四大类型：(1)资产与权益同时等额增加；(2)资产方等额有增有减，权益不变；(3)资产与权益同时等额减少；(4)权益方等额有增有减，资产不变第2页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响
2、2对“资产=负债+所有者权益”等式的影响 由上述的四大类型进一步扩展为九种情形的变化：(1)资产和负债要素同时等额增加；(2)资产和负债要素同时等额减少；(3)资产和所有者权益要素同时等额增加；(4)资产和所有者权益要素同时等额减少；第3页/共29页 (5)资产要素内部项目等额有增有减，负债和 所有者权益要素不变；(6)负债要素内部项目等额有增有减，资产和 所有者权益要素不变；(7)所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；(8)负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；(9)负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变第4页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的
3、影响 【例3一l】长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额相等。假如长江公司2010年2月份发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项：第5页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响(1)长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存人银行。借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000(2)长江公司向银行借人三个月的短期借款2万元存人银行。借：银行存款 20000 贷：短期借款 20000第6页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响 (3)长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。借：应付账款 20000 贷：
4、银行存款 20000 (4)长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。借：实收资本 50000 贷：银行存款 50000第7页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响(5)长江公司向银行提取现金12万元 借：库存现金 120000 贷：银行存款 120000(6)经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本 借：盈余公积 80000 贷：实收资本 80000第8页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响 (7)长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。借：应付账款 100000 贷：短期借款 100000 (8)长江公司经与债权人协商并经部门批准，将所欠
5、4万元债务转为资本。借：应付账款 40000 贷：实收资本 40000第9页/共29页(二)经济业务对会计恒等式的影响 (9)长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元。借：利润分配 30000 贷：应付股利 30000 （1）-（9）显示，企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额第10页/共29页二、收入一费用二、收入一费用=利润利润 广义而言，企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。收入一费用=利润 这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果。收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础第11页
6、/共29页三、六大会计要素之间的关系三、六大会计要素之间的关系 在会计期初，资金运动处于相对静止状态，企业既没有取得收入，也没有发生费用，因此会计等式就表现为：资产=负债+所有者权益 随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，并因此而引起资产的增加或负债的减少；另一方面企业要发生各种费用，引起资产的减少或负债的增加。因此，在会计期间，会计等式就转化为下列形式：资产=负债+所有者权益+(收入一费用)第12页/共29页三、六大会计要素之间的关系三、六大会计要素之间的关系 到了会计期末，企业将收入和费用相配比，计算出利润。此时会计等式又转化为：资产=负债+所有者权益+利润 企业的利润
7、按规定的程序进行分配，一部分按照比例分配给投资者，使企业的资产减少或负债增加；另一部分形成企业的盈余公积和未分配利润，归入所有者权益。这样，在会计期末结账之后的会计等式又恢复到会计期初的形式：资产=负债+所有者权益 六大会计要素之间的等式关系全面、综合地反映了企业资金运动的内在规律第13页/共29页三、六大会计要素之间的关系三、六大会计要素之间的关系 【2009】单选1某公司期初资产总额为300000元，当期期末负债总额比期初减 少20000元，期末所有者权益比期初增加80000元。则该企业期末权益总额为（）元。A280 000 B300 000 C360 000 D380 000 答案：C
8、(S+B=300000；求S+80000+B-20000)第14页/共29页三、六大会计要素之间的关系三、六大会计要素之间的关系 【2007】判断2.任何一项经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系，只会使资产和权益总额发生同增或同减的变化（）答案：F第15页/共29页第二节第二节 复式记账复式记账一、复式记账法二、借贷记账法三、总分类科目与明细分类科目的平行登记第16页/共29页一、复式记账法一、复式记账法 在会计发展过程中，有两种记账方法，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。比较简单、不完整，它不能全面、完整、系统地反
9、映交易或事项的来龙去脉，也不 便于检查、核对账户记录的正确性。第17页/共29页(一)复式记账法的概念与意义 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法 如实反映资金运动的来龙去脉 第18页/共29页（二）复式记账法的种类 复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。【2006】判断3.在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。（）答案：F第
10、19页/共29页 （二）复式记账法的种类【2007】单选7.某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（）。A.80万元 B.90万元 C.105万元 D.110万元 答案：B （100-10）第20页/共29页二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法（二）借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号（三）借贷记账法的会计科目结构 见
11、本课程已经讲解的“第二章(续)”第21页/共29页（四）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则为：有借必有 贷，借贷必相等。即对每一笔经济业务都 要在两个或两个以上相互联系的会计科目 以借贷相等的金额进行登记。【2009】单选3在借贷记账法下，各项中应登记在账户贷方的是（）A费用的增加 B所有者权益的减少 C负债的减少 D收入的增加 答案：D第22页/共29页（四）借贷记账法的记账规则 【2009】多选1下列各项经济业务中，会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有（）A向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户 B赊购设备一台，设备已经交付使用 C收到某投资者投资，款项已收存银
12、行 D用资本公积转增资本 答案：ABC第23页/共29页(五)会计科目的对应关系和会计分录 1会计科目的对应关系 在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计记录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目中，这样，会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系，这就是会计科目的对应关系，也称作会计科目的应借、应贷关系。【2009】判断7账户的对应关系是指总账与明细账之间的关系。（）答案:F 第24页/共29页(五)会计科目的对应关系和会计分录 2会计分录 (1)会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录第25页/共29页 2会计分录 (2)会计分录的分类
13、 按照所涉及会计科目的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录 复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应会计科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录第26页/共29页(五)会计科目的对应关系和会计分录 【例33】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料3000元。应作如下复合会计分录：借：生产成本 25000 管理费用 3000 贷：原材料 28000第27页/共29页(六)借贷记账法的试算平衡 1试算平衡的含义 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法第28页/共29页感谢您的观看！第29页/共29页