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1、第九章第九章行为目的类税法行为目的类税法目录目录 行为目的税概述行为目的税概述1印印 花花 税税 法法2城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加3烟烟 叶叶 税税 法法4船舶吨税法船舶吨税法5环境保护税法环境保护税法3第一节第一节 行为目的税概述行为目的税概述一、行为目的税的概念一、行为目的税的概念二、行为目的税特点二、行为目的税特点（一）政策性强（二）具有较强的灵活性（三）收入的不稳定性 （四）征收管理难度大（五）调节及时 行为目的税是以纳税人的某些特定行为为征税对象，以达到某种特定经济目的 而征收的特殊税种。第二节第二节 印花税法印花税法特点：特点： （1）兼有凭证税和行为税的
2、性质；（2）征税范围广泛；（3）税率低、税负轻；一、印花税的概念和特点 印花税是对经济活动和经济交往中，书 立、领受和使用应税经济凭证的行为所征收 的一种税。（4）由纳税人自己计算应纳税额、自己按应纳税额贴花、自己画线注销完成纳税义务（“三自”）1.经济合同 2.产权转移书据3.营业账簿4.权利、许可证照 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并 应依法履行纳税义务的单位和个人。 二、征税范围二、征税范围三、纳税义务人三、纳税义务人四、税率四、税率五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）比例税率 适用比例税率的有：各类合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式签订
3、的各类应税凭证）、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。 （二）定额税率 “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，按件贴花，税额为每件 5 元。应纳税额 = 应税凭证计税金额（或应税凭证件数） 适用税率 （1）对已缴纳印花税的凭证，只是留存备查的，副本或抄本免税。 （2）对无息、贴息贷款合同免税。 （3）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 （4）对农牧业保险合同免税。 （5）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 （6）对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税予以免征。 （7）与改造安置住房相关以及购买安置住房个人涉及的印花税
4、予以免征。六、税收优惠六、税收优惠七、七、征收管理征收管理（一）纳税方法根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理需要：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法（二）纳税环节具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。（三）纳税地点印花税一般实行就地纳税。Company Logo（四）违法责任 1）未贴、少贴印花税票或者未注销划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。 2）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关迫缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪，
5、依法追究刑事责任。 3）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50% 以上5倍以下的罚款；情节严重，撤销其汇缴许可证，构成犯罪依法追究刑事责任。ANNUAL REVENUE1.概念： 对从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的一种附加税。2.特点：（1）税款专款专用。（2）属于一种附加税。（3）税率采用地区差别比例税率。3. 作用：（1）补充城市和乡镇建设资金的不足。（2）调动地方政府进行城市维护和建设的积极性。$ 200,000一、城市维护建设税一、城市维护建设税（一）城市维护
6、建设税概述第三节第三节 城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加（二）纳税义务人（二）纳税义务人 对从事经营活动，缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的 一种附加税。 （三）税率（三）税率1.基本规定2.特殊规定（四）应纳税额的（四）应纳税额的计算计算计算公式为：应纳税额 = 计税依据 适用税率= 纳税人实际缴纳增值税 和消费税税额 适用 税率 （一）教育费附加的含义 有国家征收的教育费附加和地方征收的教育附加，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。（二）纳税义务人和计征依据 教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以
7、其实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。二、教育费附加二、教育费附加PLANMAP（三）征收比率教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。（四）计算公式应纳教育费附加或地方教育附加 = 实际缴纳的增值税、消费税 征收比率（五）减免规定GOOD DIRECTIONDEVELOPMENT一、纳税义务人第四节第四节 烟叶税法烟叶税法 烟叶税是对收购烟叶的行为征收的一种税，纳税义务人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。二、征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶。三、税率 烟叶税实行比例税率，税率为 20%。四、应纳税额的计算 以纳税人收购烟叶收购金额为计税依据，收购金额包
8、括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴为烟叶收购价款的 10%。应纳税额 = 烟叶收购金额 税率=（收购价款 + 价外补贴） 税率= 收购价款 （1+10%） 税率五、征收管理 (一）纳税义务发生时间（二）纳税地点（三）纳税期限一、纳税义务人 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（简称应税船舶），应当缴纳船舶 吨税（简称吨税），包括中国国籍船舶。船舶负责人或其代理人，为船舶吨税的纳税义务人。二、税率 吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小和吨税执照期限确定。具体分为两类：普通税率和优惠税率。第五节第五节 船舶吨税法船舶吨税法三、计税依据 吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船
9、和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50% 计征。四、应纳税额的计算 吨税应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。应纳税额 = 船舶净吨位 定额税率五、税收优惠（一）直接优惠（二）延期优惠六、征收管理（一）纳税义务发生时间应税船舶进入港口的当日。（二）纳税期限 自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清 税款。未按期缴清税款，按日加收滞纳税款0.5滞纳金。（三）征收机关 吨税由海关负责征收，海关征收吨税应当填发缴款凭证。（四）税款缴纳 海关发现少征或者漏征税款的，应自应税船舶缴纳税款 日起1年内补征税款。（五）法律责任 （1）未按照规定申报纳税、领取吨税执照的； （2）未按照规定交
10、验吨税执照及其他证明文件的。第六节第六节 环境保护税法环境保护税法v 环境保护税是为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。v 环境保护税的法律规范是于2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过，自2018年1月1日开始实施的中华人民共和国环境保护税法和自2018年1月1日开始实施的中华人民共和国环境保护税法实施条例。v一、纳税人一、纳税人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，按规定缴纳环境保护税。v二、征税范围二、征税范围 环境保护税的征税范围
11、是指应税污染物，包括环境保护税法规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。v 三、税目税率三、税目税率环境保护税实行定额税率。税目、税额依照环境保护税税目税额表执行，具体见教材表9-4。v四、计税依据四、计税依据应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：1.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；3.应税固体废物按照固体废物的排放量确定；4.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。v五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算环境保护税应纳税额按照下列方法计算：1.应税大气污染物的应纳税额=污染当量数具体适用税额；2.应税水污染物的应
12、纳税额=污染当量数具体适用税额；3.应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量具体适用税额；4.应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。v 六、税收优惠六、税收优惠下列情形，暂予免征环境保护税：1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；5.国务院批准免税的其他情形。v七、征收管理七、征收管理1.环境保护税由税务机关依照中华人
13、民共和国税收征收管理法和环境保护税法的有关规定征收管理。2.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。 3. 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 本章小结本章小结 本章我们学习了印花税、城市维护建设税和教育费附加、烟叶税、船舶吨税。印花税是对纳税人签订合同、领取营业执照等行为征税；城建税是为了筹集城市建设资金；教育费附加是为了筹集发展教育资金，具有明显的征税目的；烟叶税是对收购烟 叶的行为征收的一种税；船舶吨税是对进出中国国境的船舶征收的，用于航道设施维 护、建设和管理的一种税。这几种税虽然在税收收入中的比重不高，但对调节经济意义重大。