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1、 第六讲第六讲 会计凭证会计凭证1目的：目的： 掌握会计凭证的概念、种类及编制的方法。掌握会计凭证的概念、种类及编制的方法。内容：内容： 第一节第一节会计凭证的意义和种类，会计凭证的意义和种类，第二节第二节原始凭证的填制与审核，原始凭证的填制与审核，第三节第三节记账凭证的记账凭证的填制与审核，填制与审核，第四节第四节会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管重点：重点： 会计凭证的会计凭证的意义意义和和种类种类及及填制与审核填制与审核。2第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类3一、会计凭证的定义、作用一、会计凭证的定义、作用（一）概念（一）概念 P228P2284要义要义：记录记
2、录业务业务明确明确经济责任经济责任据以据以登记账簿登记账簿 书面证明书面证明5（二）作用（二）作用（P228-229P228-229） 会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记登记A 提供原始资料提供原始资料的载体的载体B 登记账簿的登记账簿的依据依据C 明确责任的手明确责任的手段段D实行监督的实行监督的措施措施6二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按按填制的程序填制的程序和和用途用途不同可分为原始凭不同可分为原始凭证和记账凭证。证和记账凭证。（一）（一）原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类 1 1、含义含义P229P2297原始凭证原始凭证经经 济济业业 务务记记录录
3、程 序程 序 ： 业 务： 业 务发 生 时 取 得发 生 时 取 得或填制或填制用 途用 途 ： 会 计： 会 计核 算 的 原 始核 算 的 原 始资料和依据资料和依据核核算算内 容内 容 ： 证 明： 证 明业 务 内 容 和业 务 内 容 和完成情况完成情况记账凭证记账凭证要义要义：8（1 1）按来源按来源分类分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2 2 ） 按按填填制制手手续续和和内内容容分分类类外来原始外来原始凭证凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始自制原始凭证凭证2 2、种类种类 P229-230P229-2309 （1）按来源不同分：按来源不同分：
4、 外来原始凭证外来原始凭证: :P231P231 如供货发票，住宿发票等。如供货发票，住宿发票等。自制原始凭证自制原始凭证: : P229P229 材料的收料单、领料单，工资结算单等材料的收料单、领料单，工资结算单等10（2）按填制手续不同按填制手续不同分分: : 一次凭证：一次凭证：P230P230 要义：要义： 一次性填制完成；一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。性质经济业务。 1112累计凭证：累计凭证：P231P231 如如限额领料单限额领料单。要义：要义： 需需在规定时间内多次记载；在规定时间内多次记载； 经济业务经济业
5、务是是不断重复发生的。不断重复发生的。1314汇总原始凭证：汇总原始凭证： 定义定义P231P231如收料汇总表，发料汇总表等。如收料汇总表，发料汇总表等。 要义：要义： 根据根据若干同类若干同类经济业务的原始凭证定经济业务的原始凭证定期加以期加以汇总汇总重新编制的凭证。重新编制的凭证。1516（二）记账凭证的含义与种类（二）记账凭证的含义与种类1 1、含义含义：P232 P232 根据审核无误的根据审核无误的原始凭证原始凭证进行归类、整进行归类、整理编制理编制会计分录会计分录，直接作为，直接作为记账依据记账依据的一的一种会计凭证。种会计凭证。17要义：要义： 182 2、记账凭证的种类记账凭
6、证的种类（1 1）按其）按其用途用途分类：分类：P232P232通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证专用记账凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类19专用记账凭证：专用记账凭证：含义：含义：P232P232业务种类：业务种类：经经 济济业业 务务收款业务收款业务：收到货币资金：收到货币资金的业务。的业务。付款业务付款业务：付出货币资：付出货币资金的业务金的业务转账业务：转账业务：与货币资金与货币资金收支无关的业务。收支无关的业务。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务20按业务与按业务与货币资金收
7、支货币资金收支的关系分类：的关系分类： 收款收款凭证：反映现金、银行存款凭证：反映现金、银行存款收入收入业业务的凭证。务的凭证。付款付款凭证：反映现金、银行存款凭证：反映现金、银行存款付出付出业务业务的凭证。的凭证。 转账转账凭证：凭证：不涉及不涉及现金、银行存款业务的现金、银行存款业务的记账凭证。记账凭证。21222324通用记账凭证：通用记账凭证： 含义：含义：P232P232 格式：格式：与专用记账凭证中的与专用记账凭证中的转账凭转账凭证证格式大体相同。格式大体相同。25单式记账凭证单式记账凭证记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证上按凭证上填填列会计科目列会计科目的数目的数目分
8、类分类（2）按记账凭证）按记账凭证上填列的上填列的会计科目数目会计科目数目分类：分类：26 单式记账凭证：单式记账凭证：含义：含义：P234P234种类：种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。借项记账凭证和贷项记账凭证。例：例：企业销售产品收到货款企业销售产品收到货款2340023400元存元存入银行。入银行。271/3282/32930复式记账凭证：复式记账凭证：含义：含义：P234P234如如专用及通用记账凭证均为复式凭证。专用及通用记账凭证均为复式凭证。31按包括的按包括的业务内容业务内容分类分类单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证收款凭证收款
9、凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证（3）记账凭证按）记账凭证按包括的内容不同包括的内容不同分：分：P23532单一记账凭证单一记账凭证 含义：含义： （P235P235）汇总记账凭证汇总记账凭证含义：含义： （P235P235）3334科目汇总表科目汇总表含义：含义：P235P235收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总科目汇总表表35格式：格式：36 第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核37 一、原始凭证的基本要素：一、原
10、始凭证的基本要素：P236P23638二、原始凭证的填制方法及填制要求二、原始凭证的填制方法及填制要求（一）填制方法（一）填制方法 1 1、外来外来原始凭证：原始凭证： 由其他单位由其他单位经办人员经办人员按要求填制。按要求填制。 2 2、自制原始自制原始凭证：凭证： 填制的填制的三种三种方式：方式：P237P23739 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时（二）填制要求（二）填制要求（P237-P239P237-P239）40三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核（P239-P240P239-P240）形式上形式上合规性：要素及按数字合规性：
11、要素及按数字 实质上实质上合法性：合法性：如业务招待费，超标的处理。如业务招待费，超标的处理。 以现金以现金12001200元支付材料款。元支付材料款。 41第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核42一、记账凭证的基本要素一、记账凭证的基本要素（P240P240）VV43二、记账凭证的填制方法及要求二、记账凭证的填制方法及要求 （一）填制方法（一）填制方法P240-241P240-241 收、付、转凭证的填制方法收、付、转凭证的填制方法特别提醒！特别提醒！ 货币资金之间的划转业务，填货币资金之间的划转业务，填付款付款凭证。凭证。44从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金借：
12、现金 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 填银行存款付款凭证填银行存款付款凭证将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 填现金付款凭证填现金付款凭证45（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全 书写规范书写规范填制及时填制及时填制记账凭证时还应注意以下四点：填制记账凭证时还应注意以下四点：P243-244P243-244 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续连续（凭证顺序编号）凭证顺序编号
13、）46三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号47三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证
14、2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证148三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核P244-P245P244-P245VV49 四、四、会计凭证的传递会计凭证的传递 （一）（一）含义含义（P245P245）50（二）（二）内容内容：P245P245有序的路线有序的路线合理的时间合理的时间严密的手续严密的手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原 始 凭原 始 凭证证记 账 凭记 账 凭证证保管保管人员人员51五、会计凭证的保管五、会计凭证的保管P246P246（一）（一）含义含义：
15、指对使用过的会计凭证的保护与管理。指对使用过的会计凭证的保护与管理。52 整理归类整理归类 造册归档造册归档 控制借阅控制借阅 期满销毁期满销毁（二）（二）原则原则53六、会计凭证的保管期限六、会计凭证的保管期限 会计档案的保管期限为会计档案的保管期限为永久、定期永久、定期两类，两类，定期保管分为定期保管分为3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2525年年5 5类，类，会计保管期限从会计年度终了的第会计保管期限从会计年度终了的第一天算起。销毁时，应由档案机构和会计一天算起。销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员销毁。机构共同派员销毁。54第六讲重点与难点第六讲重点与难点重点：重点：第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 难点：难点： 会计凭证的定义及种类会计凭证的定义及种类 记账凭证的填制及审核记账凭证的填制及审核55第六讲思考题第六讲思考题 名词：名词： 会计凭证会计凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证 简答：简答： 1 1、原始凭证和记账凭证是如何分类的？、原始凭证和记账凭证是如何分类的？ 2 2、原始凭证和记账凭证的基本要素有哪些？、原始凭证和记账凭证的基本要素有哪些？5657