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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证1、会计凭证概述、会计凭证概述2、原始凭证、原始凭证3、记账凭证、记账凭证三个会计的办公室故事三个会计的办公室故事 老主任退休后，财务室就只剩下马大姐和大王、老主任退休后，财务室就只剩下马大姐和大王、小李三个会计了。马大姐资格老、业务熟，是个小李三个会计了。马大姐资格老、业务熟，是个“老财务老财务”。大王和小李虽然年轻，但两个小伙子。大王和小李虽然年轻，但两个小伙子都是科班出身，论业务能力，也不在马大姐之下。都是科班出身，论业务能力，也不在马大姐之下。 正赶上公司换了经理。新官上任，火势很猛。正赶上公司换了经理。新官上任，火势很猛。裁员首先拿机关行职人员开刀：凡是
2、不能胜任现职裁员首先拿机关行职人员开刀：凡是不能胜任现职的，一律充实到生产一线。提出这样的改革口号，的，一律充实到生产一线。提出这样的改革口号，在这家酒业集团公司还是第一次。在这家酒业集团公司还是第一次。财务室是公司的财务室是公司的“钱匣子钱匣子”，作用非同小可。，作用非同小可。老主任退休前，四个会计整天忙得脚打后脑勺。往老主任退休前，四个会计整天忙得脚打后脑勺。往来账目、职工工资、报税纳税，时不时还要接待审来账目、职工工资、报税纳税，时不时还要接待审计、税务、财政方方面面的各种检查，忙着呢。计、税务、财政方方面面的各种检查，忙着呢。 三个会计都知道，公司裁员的原则是三个会计都知道，公司裁员的
3、原则是“不养闲人不养闲人”，所以，他们谁也没把裁员的事放在心上，他们关心的是谁所以，他们谁也没把裁员的事放在心上，他们关心的是谁能当上财务室的主任。能当上财务室的主任。新经理似乎把精力全部放在产品开发上了，裁员的事新经理似乎把精力全部放在产品开发上了，裁员的事迟迟没有动静，哪里还有时间考虑财务室主任的人选问题迟迟没有动静，哪里还有时间考虑财务室主任的人选问题呢。呢。三个会计除了做好自己的本职工作外，更加注意自身三个会计除了做好自己的本职工作外，更加注意自身形象的塑造和人际关系的处理。以往，他们最怕发工资，形象的塑造和人际关系的处理。以往，他们最怕发工资，忙；也怕有人来报销，烦。现在，他们都很看
4、重每一次与忙；也怕有人来报销，烦。现在，他们都很看重每一次与职工接触的机会，都想把自己好的一面展示给大家。来有职工接触的机会，都想把自己好的一面展示给大家。来有迎声，走有送声，让座倒水，这在财务室是极其平常的事。迎声，走有送声，让座倒水，这在财务室是极其平常的事。三个会计能接触到一线职工的机会并不多。常报销差三个会计能接触到一线职工的机会并不多。常报销差旅费的，除了营销人员，便是公司领导。旅费的，除了营销人员，便是公司领导。新经理报销的次数最多，数额也最大。新经理是省经新经理报销的次数最多，数额也最大。新经理是省经济管理干部学院毕业的，正在攻读硕士学位。虽说学的是济管理干部学院毕业的，正在攻读
5、硕士学位。虽说学的是函授，但毕竟是函授，但毕竟是“既有文凭，又有水平既有文凭，又有水平”，属于那种理论，属于那种理论基础和实际经验兼而有之的企业经理人。基础和实际经验兼而有之的企业经理人。 新经理上任后主持开发的系列新经理上任后主持开发的系列“极品酒极品酒”投放投放市场后，一炮打响，市场很快铺开。公司的酿酒车市场后，一炮打响，市场很快铺开。公司的酿酒车间、罐装车间、成品车间二十四小时连轴转，加班间、罐装车间、成品车间二十四小时连轴转，加班加点，但还是满足不了市场需求，客户天天催货。加点，但还是满足不了市场需求，客户天天催货。 这天，小李刚去国税局报税，新经理就推开财这天，小李刚去国税局报税，新
6、经理就推开财务室的门。马大姐和大王立即起立，让座。务室的门。马大姐和大王立即起立，让座。 新经理笑了笑，将一沓票子放在大王的桌上。新经理笑了笑，将一沓票子放在大王的桌上。大王拿过票子一看，全是白条子：招待客户用烟大王拿过票子一看，全是白条子：招待客户用烟560元；用餐费元；用餐费850元；其它元；其它300元。元。“这这”大王大王抬眼看看新经理，不知道说什么好。抬眼看看新经理，不知道说什么好。 “我签字了，在这儿，我签字了，在这儿，”新经理指了指自己的新经理指了指自己的签名，签名，“做了吧。做了吧。”“”“这是白条子，不能报的！这是白条子，不能报的！”大王认真地说。大王认真地说。“怎么不能报？
7、这都是为公司办事怎么不能报？这都是为公司办事儿花的钱嘛。儿花的钱嘛。”新经理的脸新经理的脸“晴转多云晴转多云”。 “这，这没法下账的这，这没法下账的再说，财务制度您也再说，财务制度您也是知道的。是知道的。”大王的态度很坚决，伸手将票子推给大王的态度很坚决，伸手将票子推给新经理。新经理。 “给我吧。给我吧。”马大姐笑着伸手抓过了票据。马大姐笑着伸手抓过了票据。“啪啪啪啪啪啪啪啪”，算盘一阵山响。，算盘一阵山响。“一共是一共是1710元元整。整。”马大姐将填好的传票交给新经理。新经理的马大姐将填好的传票交给新经理。新经理的脸这才脸这才“多云转晴多云转晴”。 没过几天，新经理又拿一沓票子走进财务室。
8、没过几天，新经理又拿一沓票子走进财务室。马大姐和大王、小李立即起立，让座。马大姐和大王、小李立即起立，让座。 新经理笑了笑，将票据放在小李的桌上。小李新经理笑了笑，将票据放在小李的桌上。小李拿过票子一看，全是白条子，每张条子上都有新经拿过票子一看，全是白条子，每张条子上都有新经理的签字。理的签字。“经理，您先请坐。经理，您先请坐。”小李笑着说。小李笑着说。“不不，你抓紧做，我还有事儿。不不，你抓紧做，我还有事儿。” “那您先忙着，回头我给您送办公室去。那您先忙着，回头我给您送办公室去。”小小李认真地说。李认真地说。“好好。好好。”新经理笑着转身走出财务新经理笑着转身走出财务室。室。 大王用眼睛
9、的余光观察小李。只见小李一张一张地翻大王用眼睛的余光观察小李。只见小李一张一张地翻看着票子，又一张一张地放在桌上。过了好一会儿，小李看着票子，又一张一张地放在桌上。过了好一会儿，小李端起茶杯喝了口水，拿着票子走出财务室。小李回来时，端起茶杯喝了口水，拿着票子走出财务室。小李回来时，脸上的表情淡淡的。脸上的表情淡淡的。“票子呢？票子呢？”大王问。大王问。“退回去了退回去了都是白票子，都是白票子，报不了。报不了。”小李轻描淡写地说。马大姐笑了：小李轻描淡写地说。马大姐笑了：“唉！你们唉！你们哪哪”马大姐看看两个年轻人，摇了摇头。马大姐看看两个年轻人，摇了摇头。三天后，公司公布了财务室人员变动情况：
10、小李担任三天后，公司公布了财务室人员变动情况：小李担任财务室主任；马大姐调到成品车间工作。大王没动，还是财务室主任；马大姐调到成品车间工作。大王没动，还是会计。有人不解，私下问新经理个中缘由。会计。有人不解，私下问新经理个中缘由。 新经理说：不讲原则的人，不能用；只讲原则的人，新经理说：不讲原则的人，不能用；只讲原则的人，不能重用；既讲原则又讲方法的人不能重用；既讲原则又讲方法的人重用。重用。 第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据任的书面证明，
11、是用来登记账簿的依据二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 （1 1）记录经济业务，提供记账依据）记录经济业务，提供记账依据 （2 2）明确经济责任，强化内部控制）明确经济责任，强化内部控制 （3 3）监督经济活动，控制经济运行）监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 按其填制的程序和用途可分：按其填制的程序和用途可分：原始凭证原始凭证 VS VS 记账凭证记账凭证。第二节 原始凭证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证，又称为单据，是业务发生时取得或填制原始凭证，又称为单据，是业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务已发生或完成情况的资料。的，用以记录和证
12、明经济业务已发生或完成情况的资料。是会计核算重要的原始依据。是会计核算重要的原始依据。二、原始凭证的基本内容（附图）二、原始凭证的基本内容（附图） 1、凭证的名称。发货票、收款收据、领料单、凭证的名称。发货票、收款收据、领料单 2、填制的日期、填制的日期 3、接受单位名称、接受单位名称4、经济业务内容、经济业务内容5、经济业务的内容、数量、单价和金额、经济业务的内容、数量、单价和金额 6、填制单位名称或填制人的姓名、填制单位名称或填制人的姓名 7、经办人签名或盖章、经办人签名或盖章三、原始凭证的种类 (1)(1)按来源按来源：外来原始凭证：外来原始凭证 VSVS 自制原始凭证自制原始凭证 (2
13、)(2)按填制手续按填制手续：一次凭证：一次凭证 VSVS 累计凭证累计凭证 VS VS 汇总凭证。汇总凭证。 (3)(3)按格式不同按格式不同：通用凭证：通用凭证 VS VS 专用凭证。专用凭证。附图附图一个原始凭证的金额涉及到一个原始凭证的金额涉及到2个或个或2个以上的单位分担时，个以上的单位分担时，金额占的多的单位保留原始凭证，给其他单位开原始平整金额占的多的单位保留原始凭证，给其他单位开原始平整分割单分割单 。四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求 （1 1）记录真实）记录真实 （2 2）内容完整）内容完整 （3 3）手续完备）手续完备 （4 4）书写格式清楚、规范）书写格式清楚
14、、规范 （5 5）编号连续）编号连续 （6 6）填制及时）填制及时五、原始凭证的审核内容 (1)(1)审核原始凭证是否合法、合理审核原始凭证是否合法、合理 (2)(2)审核原始凭证是否真实、完整审核原始凭证是否真实、完整 (3)(3)审核原始凭证是否正确、清楚审核原始凭证是否正确、清楚第五章第五章 会计凭证会计凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录所填制的会计凭证，是
15、登记账簿的直接依据。会计分录所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。二、记账凭证的基本内容 1、记账凭证名称；、记账凭证名称； 2、填制单位的名称；、填制单位的名称； 3、凭证的填制日期及编号；、凭证的填制日期及编号； 4、经济业务的内容摘要；、经济业务的内容摘要； 5、应借应贷账户名称及金额；、应借应贷账户名称及金额； 6、所附原始凭证张数；、所附原始凭证张数； 7、制证、复核、记账、制证、复核、记账、会计会计主管等有关人员的签章，收主管等有关人员的签章，收付款凭证还有出纳人员的签章。付款凭证还有出纳人员的签章。三、记账凭证的种类 （1 1）按内容分类）按内容分类 按其反映的经济业务是否与货
16、币资金有关：按其反映的经济业务是否与货币资金有关： 收款凭证收款凭证 VSVS 付款凭证付款凭证 VSVS 转账凭证转账凭证三、记账凭证的种类 按其填制方式不同：按其填制方式不同：复式记账凭证复式记账凭证 VS VS 单式记账凭证单式记账凭证四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求 1 1、收款凭证、付款凭证和转账凭证和填制、收款凭证、付款凭证和转账凭证和填制 (1)(1)收款凭证和付款凭证的填制收款凭证和付款凭证的填制 收款凭证收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入的记账凭，是用来反映现金和银行存款收入的记账凭证。它是根据有关现金和存款收入业务的原始凭证编制证。它是根据有关现金和存款收入
17、业务的原始凭证编制的，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。的，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。 涉及现金和银行存款增加的经济业务编制收款凭证。涉及现金和银行存款增加的经济业务编制收款凭证。 付款凭证付款凭证，是用来反映现金和银行存款付出的记账凭，是用来反映现金和银行存款付出的记账凭证。它是根据有关现金和存款付出业务的原始凭证编制证。它是根据有关现金和存款付出业务的原始凭证编制的，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。的，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。 涉及现金和银行存款减少的经济业务编制付款凭证涉及现金和银行存款减少的经济业务编制付款凭证。 注意：涉及现金和银行存款相互
18、划转的经济业务，一注意：涉及现金和银行存款相互划转的经济业务，一律编制付款凭证。律编制付款凭证。2 2记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求( (1)1)以审核无误的原始凭证为依据。以审核无误的原始凭证为依据。( (2)2)记账凭证日期。记账凭证日期。( (3)3)记账凭证编号。记账凭证编号。2 21 1/ /2 2 、2 22 2/ /2 2。 ( (4)4)经济业务内容摘要。经济业务内容摘要。1.1. 对于收、付款业务，应写明收付款单位名称、款项用途、结算凭证或对于收、付款业务，应写明收付款单位名称、款项用途、结算凭证或支票号码；支票号码；2.2. 购入材料，应写明供应单位名称、材料品种、规
19、格、数量、计量单位购入材料，应写明供应单位名称、材料品种、规格、数量、计量单位等；等；3.3. 对于往来款项，应写明对方单位、经手人、发生时间等内容；对于往来款项，应写明对方单位、经手人、发生时间等内容；4.4. 对于溢余、损失，应写明发生部门、原因和责任人；对于溢余、损失，应写明发生部门、原因和责任人；5.5. 对于更正错误，应写明对于更正错误，应写明“注销某年某月某日某号凭证注销某年某月某日某号凭证”字样。字样。(5)(5)会计科目。会计科目。要写清会计科目对应关系及二级科目、明细科目，要写清会计科目对应关系及二级科目、明细科目，不得简写或只填编号。不得简写或只填编号。(6)(6)金额栏数
20、字。金额栏数字。(7)(7)所附原始凭证张数所附原始凭证张数。通常以原始凭证的自然张数为准填写。通常以原始凭证的自然张数为准填写。(2)转账凭证的填制 转账凭证，是用来反映转账业务的记账凭证。它是转账凭证，是用来反映转账业务的记账凭证。它是根据转账经济业务根据转账经济业务( (即不涉及现金和银行存款业务即不涉及现金和银行存款业务) )的原的原始凭证编制的。始凭证编制的。 不涉及现金、银行存款增、减的经济业务，编制转不涉及现金、银行存款增、减的经济业务，编制转账凭证。账凭证。大写金额书写方面：大写汉字大写金额书写方面：大写汉字1008.00元元壹仟零捌元整壹仟零捌元整 壹仟零零捌元整壹仟零零捌元整 1008.10元元壹仟零捌元壹角整壹仟零捌元壹角整1008.13元元壹仟零捌元壹角叁分壹仟零捌元壹角叁分 壹仟零捌元壹角叁分整壹仟零捌元壹角叁分整 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 （1 1）记账凭证的内容是否真实）记账凭证的内容是否真实 （2 2）记账凭证的项目是否齐全）记账凭证的项目是否齐全 （3 3）记账凭证的科目是否正确）记账凭证的科目是否正确 （4 4）记账凭证的金额是否正确）记账凭证的金额是否正确 （5 5）记账凭证的书写是否正确）记账凭证的书写是否正确