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1、会计循环会计循环- -会计凭证会计凭证Topic9Topic9cai1 1、会计凭证概述、会计凭证概述2 2、原始凭证、记账凭证、原始凭证、记账凭证1 1、原始凭证、记账凭证的分类、原始凭证、记账凭证的分类2 2、原始凭证、记账凭证的填制、原始凭证、记账凭证的填制重点及难点重点及难点内容摘要内容摘要cai引子：关于会计凭证的现实案例引子：关于会计凭证的现实案例 因为凭证记载着因为凭证记载着公司经济活动的公司经济活动的真相吗真相吗caicai记录记录填 制 程 序 ：填 制 程 序 ：经 济 业 务 发经 济 业 务 发生 时 取 得 或生 时 取 得 或填制填制主要用途：主要用途：进行进行会计
2、核算的原始会计核算的原始资料和主要依据资料和主要依据主要内容：主要内容：证明证明经济业务的具体经济业务的具体内容和完成情况内容和完成情况 原始凭证是在经济业务发生时在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的。 核算核算原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证经济业务经济业务原始凭证的定义原始凭证的定义cai原始凭证的种类cain外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证如: 外来发票、车船票等cain自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证如: 收料单 、领料单 、产品入
3、库单cain填制手续一次完成的原始凭证填制手续一次完成的原始凭证R外来原始凭证一般都属于一次凭证；外来原始凭证一般都属于一次凭证；R自制原始凭证中大多数也是一次凭证自制原始凭证中大多数也是一次凭证J如如: :发票、车票、银行的各种结算凭证、发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等收料单等n累计凭证累计凭证: : 在一张凭证中多次进行登记才在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。能完成的原始凭证。R一般为自制原始凭证。一般为自制原始凭证。J如如: : 限额领料单、办公费用登记表等限额领料单、办公费用登记表等JP73P73表表3 33 3cain也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内也叫原始凭证汇
4、总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。填制的凭证。J如如: : 发出材料汇总表、工资结算汇总表发出材料汇总表、工资结算汇总表等等JP74P74表表3 34 4cai原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容cai原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求客观真实客观真实编制及时编制及时内容完整内容完整书写规范书写规范cain书写规范：书写规范：原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确
5、填写。大写金额大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写到元或角为止的，在元或角字之后应写“整整”字，大写金额数字有分的，分字后不写字，大写金额数字有分的，分字后不写“整整”字；写字；写大写金额数字时与大写金额数字时与“人民币大写人民币大写”之间不得留有空隙；之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以大写数字有零时，不得以“/ /”代替；代替；阿拉伯数字阿拉伯数字前面前面应写人民币符号应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔，并一个一个地写，不得连笔写写用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。用未经国务院公布
6、的简化汉字。各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖加盖“作废作废”戳记，全部保存，不得撕毁。戳记，全部保存，不得撕毁。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。caicai周方 20042004年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百公司购入日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项10001000元。元。例例红星公司红星公司620045HP640HP640打印机打印机1 1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张三零零零零 零零壹壹零零零零原始凭证填制举例原始凭证填制
7、举例cai经济业务是否合规、合法经济业务是否合规、合法拒绝虚假拒绝虚假凭证凭证原始凭证原始凭证要素要素是否填写齐全是否填写齐全原始凭证要素原始凭证要素填写填写是否符合是否符合要求要求拒绝受理拒绝受理报请上级处理报请上级处理退经办人员退经办人员补办完整补办完整退经办人员退经办人员予以更正或重开予以更正或重开原始凭证审核cai经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿 主要内容：主要内容： 会计分录会计分录主要用途：主要用途： 登记账簿依据登记账簿依据填制依据：填制依据：根据原始凭证根据原始凭证记账凭证的定义记账凭证的定义cai专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证
8、通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证适用范围适用范围记记账账凭凭证证记账凭证的种类cain收款凭证: 用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。cain付款凭证: 用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证.caicai填制凭证的日期填制凭证的日期经济经济业务内业务内容摘要容摘要会计分录（科目、会计分录（科目、方向、金额）方向、金额）相关人相关人员签名盖员签名盖章章记账凭证名称记账凭证名称记账凭证记账凭证编号编号所附原所附原始凭证张始凭证张数数记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容cai1. 会计科目使用正确，账户对应关系清晰2. 根据原始凭证填制3. 附有原始凭证4. 发
9、生错误时更正5. 金额栏出现空行应划线注销6. 有关人员签章7. 必须连续编号-一笔业务多凭证时,可采用分数编号法-如转字03 1/3, 03 2/3, 03 3/38. 书写: 钢笔或碳素笔,蓝黑墨水或碳素墨水记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求caicai(一) 收款凭证的填制 现金和银行存款的收款凭证的填制方法基本相同n例：2001年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。n借：银行存款 5000n 贷：应收账款A单位 5000记账凭证填制举例记账凭证填制举例cai 收收 款款 凭凭 证证 字号字号借方科目借方科目 年年 月月 日日 附件张附件张 摘摘 要要贷贷 方方 科科
10、目目金金 额额记账记账十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证2001 5 7银行存款银行存款银收银收 1收到前欠款收到前欠款应收账款应收账款A单位单位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0总账科目总账科目明细科目明细科目合合 计计张三张三1J收款凭证的填制收款凭证的填制cai(二) 付款凭证的填制 现金和银行存款的付款凭证的填制方法也基本相同。n2001年5月6日，以现金100元购买办公用品。n借：管理费用 100n 贷：库存现金 100cai 付付 款款 凭凭 证证 字号字号贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 附件张附件张 摘摘 要要
11、借借 方方 科科 目目金金 额额记账记账2001 5 6现付现付 1库存现金库存现金购办公用品购办公用品总账科目总账科目明细科目明细科目管理费用管理费用十万千百十元角分十万千百十元角分 1 0 0 0 0合计合计 ￥1 0 0 0 0会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证J付款凭证的填制付款凭证的填制张三张三1cai(三)转账凭证和通用记账凭证的填制 转账凭证和通用记账凭证的填制方法相同n2001年5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。n借：生产成本甲产品 1500n 乙产品 500n 贷：原材料 2000cai 转转 账账
12、 凭凭 证证 转字第号转字第号 年年 月月 日日 附附 件张件张 摘摘 要要总总 账账 科科 目目 贷方金额贷方金额 记账记账十万千百十元角分十万千百十元角分 明细科目明细科目借方金额借方金额合合 计计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 制证制证十万千百十元角分十万千百十元角分2001 5 71生产甲产品领用材料生产甲产品领用材料 生产成本生产成本甲产品甲产品 1 5 0 0 0 0生产成本生产成本乙产品乙产品 5 0 0 0 0原材料原材料2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0J转账凭证的填制转账凭证的填制张三张三1生产乙产品领用材料生产乙产品领用材料生产
13、领用材料生产领用材料cai 一项业务填写了两张以上凭证时如何编号? -分数编号法 货币资金互相转化的业务填收款还是货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证付款凭证? - -只编只编“付款凭证付款凭证”, , 而不编而不编“收款凭证收款凭证”cai形式方面形式方面: :是是否做到内容齐全，符合要求否做到内容齐全，符合要求实质方面实质方面: :分录正确分录正确, , 项目齐全。项目齐全。记账凭证审核caiR原始凭证是记账凭证编制的依据原始凭证是记账凭证编制的依据R记账凭证是对原始凭证内容的概括说明记账凭证是对原始凭证内容的概括说明R原始凭证的主要功能是记录经济业务、明原始凭证的主要功能是记录经济业务、明确经济责任确经济责任R记账凭证的主要功能是记账凭证的主要功能是登记登记账簿账簿。原始凭证和记账凭证的原始凭证和记账凭证的联系联系cai 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得填制填制记账凭证记账凭证账簿cai会会计计凭凭证证填制程序与用途填制程序与用途R原始凭证（source document） R记账凭证（posting document） 会计凭证的分类会计凭证的分类