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1、概念： 记账方法是利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。一、记账方法概述例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。材料银行存款10001000 采用复式记账法，能全面地揭示资金采用复式记账法，能全面地揭示资金运动数量变化的规律。运动数量变化的规律。例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。银行存款10001000原材料资产=负债+所有者权益银行存款1、5 200 000+资本公积200 0002、 300 000短期借款3、-100 000-100 0004、-400 000库存商品实收资本300 0005 000 000400 0005、-10
2、0 000其他应付款+100 0006、100 000-100 0007、-100 000100 0008、应收账款800 000留存收益+800 0009、-30 000-30 0004 970 000800 000400 000100 00005 200 000100 000770 000四、复式记账法的原理 p21 在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的恒等关系
3、。恒等关系。 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。为记账符号，反映资金运动的数量变化。 “借借”、“贷贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会 计科目的性质而不同。计科目的性质而不同。1、资金占用账户、资金占用账户2、资金来源账户、资金来源账户（资产账户）（资产账户）（负债及所有者权益账户）（负债及所有者权益账户）借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方增加增加减少减少余额减少减少增加增加余额收入类账户收入类账户借方贷方增加额增加额结转额期末余额0费用类账户费用类账户借方贷方增加额增加额结转额期末余额0本年利润本年利润结转的本期收入
4、结转的本期费用净利亏损3、损益类账户成本类账户成本类账户借方贷方期初余额增加额结转额结转额期末余额制造费用本期发生的制造费用按比例结转按比例结转转入生产成本转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期发生的生产成本结转已完工产结转已完工产品的实际成本品的实际成本期末在产品的实际成本无余额4、成本类账户1、企业从银行借款50 000元。银行存款银行借款5000050000 2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。原材料实收资本1500001500003、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。银行存款银行借款70000700004、企业用现金85元支付职工医药费。现金应付福利费85
5、855、用银行存款购买材料2000元。材料银行存款200020006、用银行存款购买生产设备一台15500元。固定资产银行存款15500155007、企业从银行借款20000元，归还应付账款。应付账款银行借款20000200008、企业用资本公积金40000元转增资本。资本公积实收资本4000040000借方贷方1234 在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。之
6、间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户叫作对应账户。存在着对应关系的账户叫作对应账户。 例题：企业从银行借款例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。元，存入银行。 银行存款银行存款银行借款银行借款50 00050 0001、会计科目及其所属明细科目或细目2、记账符号（记账方向） 3、数量（金额）借：银行存款借：银行存款 50000编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤： 银行存款银行借款 50 00050 000贷：银行借款贷：银行借款 50000 使用哪一个会计科目？使用哪一个会计科目？记账方向是什么？记账方向是什么？ 入账价值是多少？入账价值是多少？ 是否符合记账规
7、则？是否符合记账规则？ 9、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库元，经验收已经入库材料银行存款 15001500借：材料借：材料 1500贷：银行存款贷：银行存款 150010、从银行取现金、从银行取现金500元。元。现金银行存款500500借：现金借：现金 500贷：银行存款贷：银行存款 500 11、购买一批材料、购买一批材料4000元，通过银行付款元，通过银行付款3500元，元， 欠款欠款500元。元。 原材料银行存款应付账款40003500500 借：原材料借：原材料 4000贷：银行存款贷：银行存款 3500贷：应付账款贷：应付账款 500复杂分录复杂分录
8、 借：原材料借：原材料 3500 贷：银行存款贷：银行存款 3500 借：原材料借：原材料 500贷：应付账款贷：应付账款 500 12、用银行存款、用银行存款2500元，购买材料元，购买材料2400元，元， 购买办公用品购买办公用品100元。元。 原材料管理费用银行存款 2400 100 2500借：原材料借：原材料 2400 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 2500 借：原材料借：原材料 2400 贷：银行存款贷：银行存款 2400 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 100复杂分录复杂分录结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的
9、发生额及期末余额。1、现金2、银行存款 3、原材料4、固定资产5、银行借款 7、应付账款6、应付福利费8、实收资本9、资本公积10、管理费用 1、500001、500002、150000 2、1500003、700003、700004、854、85 5、 2000 5、 20006、155006、155007、200007、20000 8、400008、400009、 25009、 250010、50010、 50011、 400011、 350011、 50012、 240012、 10012、 2500 5008550000965001609001550070000700002000050
10、08519000040000100 1、发生额的试算平衡、发生额的试算平衡全部科目的本期借全部科目的本期借方发生额合计数方发生额合计数=全部科目的本期贷全部科目的本期贷方发生额合计数方发生额合计数2、余额的试算平衡、余额的试算平衡全部科目的借方全部科目的借方期初余额合计数期初余额合计数全部科目的借方全部科目的借方期末余额合计数期末余额合计数全部科目的贷方全部科目的贷方期初余额合计数期初余额合计数全部科目的贷方全部科目的贷方期末余额合计数期末余额合计数=会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款5000096500材材 料料160900固定资产固定
11、资产15500银行借款银行借款7000070000应付账款应付账款20000500应付福利费应付福利费85实收资本实收资本190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合合 计计357085357085发生额试算平衡发生额试算平衡会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款5000096500原材料原材料 160900固定资产固定资产15500银行借款银行借款7000070000应付账款应付账款20000500应付福利费应付福利费85实收资本实收资本190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合计合计357085357
12、085期初余额期初余额借方借方贷方贷方期末余额期末余额借方借方贷方贷方20050000应收账款应收账款1800215000产成品产成品160400400000累计折旧累计折旧200290000252002400250000210000500008276008276006153500 18003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015 958015会计科目余额表会计科目余额表2000年12月 31日练习一1、借：原材料 50 000 贷：实收资本 50 0002、借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 0003、借
13、：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 0004、借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 0005、借：待摊费用 1 000 贷：银行存款 1 0006、借：现金 2 000 贷：银行存款 2 0007、借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 0008、借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 0009、借：固定资产 60 000 贷：银行存款 60 00010、借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 0001、借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 0002、借：现金 20 000 贷：银行存款 20 0003、借：固定资产 600 000 贷
14、：银行存款 600 0004、借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 0005、借：库存商品 800 000 贷：银行存款 800 0006、借：管理费用 12 000 贷：银行存款 12 0007、借：库存商品 200 000 贷：应付账款 200 000练习四 8、 借：银行存款 50 000 贷：资本公积 50 000 9、借：待摊费用 10 000 贷：银行存款 10 00010、借：应付账款 200 000 贷：银行存款 200 00011、借：银行存款 600 000 应收账款 400 000 贷：主营业务收入 1 000 00012、借：营业费用 100 000 贷：
15、银行存款 100 00013、借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00014、借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 00015、借：其他应收款 2 000 贷：现金 2 00016、借：管理费用 1 800 现金 200 贷：其他应收款 2 00017、借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 00018、借：主营业务收入 1 000 000 贷：本年利润 1 000 00019、借：本年利润 613 800 贷：主营业务成本 500 000 管理费用 13 800 营业费用 100 000利润总额=40000+1000 000-613 80
16、0=426 200所得税=426 200G33%=140 64620、借：所得税 140 646 贷：应交税金应交所得税 140 646 借：本年利润 140 646 贷：所得税 140 646净利润=利润总额-所得税 =426200-140646 =285 554（1）现金（2）银行存款 （7）固定资产（3）待摊费用（9）应付帐款（12）实收资本2000203 000346000 1、2000000 4、 300000 8、 5000011、60000014、2000007、2000002、 200003、 6000005、 8000006、 120009、 1000010、 2000001
17、2、 10000013、10000009、1000010、20000015、200020003150000274200010000200000200000232004380001200018030003200023460002、2000016、200202001、20000003、60000013、10000001600000（4）应收账款2000011、40000014、40000020000（2）银行存款 （3）待摊费用（3）待摊费用（7）固定资产（9）应付帐款（9）应付帐款（12）实收资本50003000032000（8）短期借款（5）库存商品（13）资本公积（17）管理费用（18）营业
18、费用（15）主营业务收入（16）主营业务成本（6）其他应收款（14）本年利润（19）所得税（11）应交税金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、1380012、10000019、10000018、100000011、100000015、200016、200017、50000019、5000004000019、61380020、14064618、1000000300000660000500000000754446 100000028555420、14064614064620、14064620、1406460（10）预提费用200020000