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1、第三章第三章 复式记账法复式记账法第一节 复式记账方法原理第二节 借贷记账法第一节第一节 复式记账法的原理复式记账法的原理一、记账方法概述二、单式记账法三、复式记账法四、复式记账法的原理概念：记账方法是利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。一、记账方法概述二、单式记账法 单式记账法是一项经济业务发生，一般单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。种比较简单、不够完整的记账方法。例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。材料银行存款10001000三、复式记
2、账法 复式记账法是一项经济业务发生以后，同复式记账法是一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。的金额进行登记的记账方法。采用复式记账法，能全面地揭示资金采用复式记账法，能全面地揭示资金运动数量变化的规律。运动数量变化的规律。例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。银行存款10001000原材料资产=负债+所有者权益银行存款1、5 200 000+资本公积200 0002、300 000短期借款3、-100 000-100 0004、-400 000库存商品实收资本300 0005 000 000
3、400 0005、-100 000其他应付款+100 0006、100 000-100 0007、-100 000100 0008、应收账款800 000留存收益+800 0009、-30 000-30 0004 970 000800 000400 000100 00005 200 000100 000770 000四、复式记账法的原理 p21 在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的进行登记，并且经济业务的发生不
4、会影响会计等式的恒等关系。恒等关系。第二节 借贷复式记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法的基本内容三、会计分录第二节 借贷复式记账法一、借贷复式记账法是以一、借贷复式记账法是以“借借”、贷、贷”为记为记账符号记录经济业务的复式记账法。账符号记录经济业务的复式记账法。二、借贷复式记账法的基本内容：（一）记账符号（一）记账符号 以以“借借”、“贷贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。为记账符号，反映资金运动的数量变化。“借借”、“贷贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会 计科目的性质而不同。计科目的性质而不同。(二二)账户结构账户结构1、资金
5、占用账户、资金占用账户2、资金来源账户、资金来源账户（资产账户）（资产账户）（负债及所有者权益账户）（负债及所有者权益账户）借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方增加增加减少减少余额减少减少增加增加余额收入类账户收入类账户借方贷方增加额增加额结转额期末余额0费用类账户费用类账户借方贷方增加额增加额结转额期末余额0本年利润本年利润结转的本期收入结转的本期费用净利亏损3、损益类账户成本类账户成本类账户借方贷方期初余额增加额结转额结转额期末余额制造费用本期发生的制造费用按比例结转按比例结转转入生产成本转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期发生的生产成本结转已完工产结转已完工产品的实际成本品的实际成本期
6、末在产品的实际成本无余额4、成本类账户（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则1、企业从银行借款50 000元。银行存款银行借款5000050000 2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。原材料实收资本1500001500001 1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。银行存款银行借款70000700004、企业用现金85元支
7、付职工医药费。现金应付福利费85852 2、资产减少，同时负债或所有者权益减少。、资产减少，同时负债或所有者权益减少。、资产减少，同时负债或所有者权益减少。、资产减少，同时负债或所有者权益减少。（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则5、用银行存款购买材料2000元。材料银行存款200020006、用银行存款购买生产设备一台15500元。固定资产银行存款15500155003 3、一种资产增加，同时另一种资产减少。、一种资产增加，同时另一种资产减少。、一种资产增加，同时另一种资产减少。、一种资产增加，同时另一种资产减少。（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则（三）记账规则7
8、、企业从银行借款20000元，归还应付账款。应付账款银行借款20000200008、企业用资本公积金40000元转增资本。资本公积实收资本40000400004 4、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或所有者权益减少。所有者权益减少。所有者权益减少。所有者权益减少。借方贷方资产增加资产增加资产增加资产增加资产减少资产减少资产减少资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加负债或所有者权益增加负债
9、或所有者权益增加负债或所有者权益增加1234 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。会计科目对应关系 在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户叫作对应账户。存在着对应关系的账户叫作对应账户。例题：企业从银行借款例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款银行借款银行
10、借款50 00050 000三、会计分录（一）会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。(二）会计分录的要素：1、会计科目及其所属明细科目或细目2、记账符号（记账方向）3、数量（金额）例题：企业从银行借款例题：企业从银行借款50 000元，存入元，存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 50000编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤：第一、确定账户第一、确定账户第一、确定账户第一、确定账户 第二、确定对应关系第二、确定对应关系第二、确定对应关系第二、确定对应关系 第三、确定金额第三、确定金额第三、确定金额第三、确定金额 第
11、四、确定正确性第四、确定正确性第四、确定正确性第四、确定正确性银行存款银行借款 50 00050 000贷：银行借款贷：银行借款 50000 使用哪一个会计科目？使用哪一个会计科目？记账方向是什么？记账方向是什么？入账价值是多少？入账价值是多少？是否符合记账规则？是否符合记账规则？简单分录简单分录 9、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库元，经验收已经入库材料银行存款 15001500借：材料借：材料 1500贷：银行存款贷：银行存款 150010、从银行取现金、从银行取现金500元。元。现金银行存款500500借：现金借：现金 500贷：银行存款贷：银行存款 50
12、0 11、购买一批材料、购买一批材料4000元，通过银行付款元，通过银行付款3500元，元，欠款欠款500元。元。原材料银行存款应付账款40003500500 借：原材料借：原材料 4000贷：银行存款贷：银行存款 3500贷：应付账款贷：应付账款 500复杂分录复杂分录 借：原材料借：原材料 3500 贷：银行存款贷：银行存款 3500 借：原材料借：原材料 500贷：应付账款贷：应付账款 500 12、用银行存款、用银行存款2500元，购买材料元，购买材料2400元，元，购买办公用品购买办公用品100元。元。原材料管理费用银行存款 2400 100 2500借：原材料借：原材料 2400
13、借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 2500 借：原材料借：原材料 2400 贷：银行存款贷：银行存款 2400 借：管理费用借：管理费用 100 贷：银行存款贷：银行存款 100复杂分录复杂分录（三）过账与结账过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。1、现金2、银行存款 3、原材料4、固定资产5、银行借款 7、应付账款6、应付福利费8、实收资本9、资本公积10、管理费用 1、500001、500002、150000 2、1500003
14、、700003、700004、854、85 5、2000 5、20006、155006、155007、200007、20000 8、400008、400009、25009、250010、50010、50011、400011、350011、50012、240012、10012、2500 500855000096500160900155007000070000200005008519000040000100四、试算平衡四、试算平衡四、试算平衡四、试算平衡 试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡试算平衡是根据各会计对象要素之
15、间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。关系来检查各类账户的记录是否正确。关系来检查各类账户的记录是否正确。关系来检查各类账户的记录是否正确。1、发生额的试算平衡、发生额的试算平衡全部科目的本期借全部科目的本期借方发生额合计数方发生额合计数=全部科目的本期贷全部科目的本期贷方发生额合计数方发生额合计数2、余额的试算平衡、余额的试算平衡全部科目的借方全部科目的借方期初余额合计数期初余额合计数全部科目的借方全部科目的借方期末余额合计数期末余额合计数全部科目的贷方全部科目的贷方期初余额合计数期初余额合计数全部科目的贷方全部科目的贷方期末余额合计数期末余额合计数=会计科目会计科目本期发生额本期发生额
16、借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款5000096500材材 料料160900固定资产固定资产15500银行借款银行借款7000070000应付账款应付账款20000500应付福利费应付福利费85实收资本实收资本190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合合 计计357085357085发生额试算平衡发生额试算平衡会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款5000096500原材料原材料 160900固定资产固定资产15500银行借款银行借款7000070000应付账款应付账款20000500应付福利费应付福利
17、费85实收资本实收资本190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合计合计357085357085期初余额期初余额借方借方贷方贷方期末余额期末余额借方借方贷方贷方20050000应收账款应收账款1800215000产成品产成品160400400000累计折旧累计折旧200290000252002400250000210000500008276008276006153500 18003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015 958015会计科目余额表会计科目余额表2000年12月 31日 第三章习题第三章
18、习题 练习一1、借：原材料 50 000 贷：实收资本 50 0002、借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 0003、借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 0004、借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 0005、借：待摊费用 1 000 贷：银行存款 1 0006、借：现金 2 000 贷：银行存款 2 0007、借：原材料 30 000 贷：应付账款 30 0008、借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 0009、借：固定资产 60 000 贷：银行存款 60 00010、借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 0001、借：银行存款 2 000
19、 000 贷：实收资本 2 000 0002、借：现金 20 000 贷：银行存款 20 0003、借：固定资产 600 000 贷：银行存款 600 0004、借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 0005、借：库存商品 800 000 贷：银行存款 800 0006、借：管理费用 12 000 贷：银行存款 12 0007、借：库存商品 200 000 贷：应付账款 200 000练习四 8、借：银行存款 50 000 贷：资本公积 50 000 9、借：待摊费用 10 000 贷：银行存款 10 00010、借：应付账款 200 000 贷：银行存款 200 00011、借
20、：银行存款 600 000 应收账款 400 000 贷：主营业务收入 1 000 00012、借：营业费用 100 000 贷：银行存款 100 00013、借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00014、借：银行存款 200 000 贷：应收账款 200 00015、借：其他应收款 2 000 贷：现金 2 00016、借：管理费用 1 800 现金 200 贷：其他应收款 2 00017、借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 00018、借：主营业务收入 1 000 000 贷：本年利润 1 000 00019、借：本年利润 613 800 贷：
21、主营业务成本 500 000 管理费用 13 800 营业费用 100 000利润总额=40000+1000 000-613 800=426 200所得税=426 200G33%=140 64620、借：所得税 140 646 贷：应交税金应交所得税 140 646 借：本年利润 140 646 贷：所得税 140 646净利润=利润总额-所得税 =426200-140646 =285 554（1）现金（2）银行存款（7）固定资产（3）待摊费用（9）应付帐款（12）实收资本2000203 000346000 1、2000000 4、300000 8、5000011、60000014、20000
22、07、2000002、200003、6000005、8000006、120009、1000010、20000012、10000013、10000009、1000010、20000015、200020003150000274200010000200000200000232004380001200018030003200023460002、2000016、200202001、20000003、60000013、10000001600000（4）应收账款2000011、40000014、40000020000（2）银行存款（3）待摊费用（3）待摊费用（7）固定资产（9）应付帐款（9）应付帐款（12）
23、实收资本50003000032000（8）短期借款（5）库存商品（13）资本公积（17）管理费用（18）营业费用（15）主营业务收入（16）主营业务成本（6）其他应收款（14）本年利润（19）所得税（11）应交税金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、1380012、10000019、10000018、100000011、100000015、200016、200017、50000019、5000004000019、61380020、14064618、10000003000006600005000000007
24、54446 100000028555420、14064614064620、14064620、1406460（10）预提费用200020000会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方期初余额期初余额借方借方贷方贷方期末余额期末余额借方借方贷方贷方会计科目余额表会计科目余额表现金银行存款应收帐款其他应收款待摊费用库存商品固定资产短期借款应付帐款应交税金预提费用本年利润实收资本资本公积主营业务收入主营业务成本 营业费用管理费用所得税合计5000300002000020001600002030003200020004000034600042000042000020200 200020201
25、3150000 274200020202400000 20000020203 2000 200020204 10000202051000000 50000020206160000020207 30000020208 200000 20000020209 14064620210754446 100000020211 200000020212 50000202131000000 100000020214 500000 50000020215 100000 10000020216 13800 1380020217140646 140646202188891092 8891092 23200438000220000 0 120006600001803000300000 32000140646 20002855542346000 500003156200 3156200