财务会计的核算方法.pptx

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1、初级会计学初级会计学会计系不做假账不做假账 教学大纲教学大纲章节内容课时第一章概论3第二章会计核算方法体系（一）6第三章企业基本业务核算18第四章会计核算方法体系（二）12第五章会计核算基本程序6第六章财务报告6第七章会计控制工作基础1.5第八章会计控制1.5第一章第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章会计学会计学第八章由各有关部门填制原始凭证会计计量运用帐户和复式记帐由会计部门填制原始凭 证编制记帐凭证登记帐簿编制财务报表经 济 业 务 发 生 或 完 成会计核算方法体系 返回1、教学目的和要求教学目的和要求 2、重点和难点重点和难点 3、教学内容教学内容 4、思考题思考题 5、案例案例

2、 分析分析返回第一章第一章 概概 论论 第一章第一章 教学目的和要求教学目的和要求 通过本章的学习，使学生了解并掌握会计学的基础理论知识，为以后各章节的学习打下基础。 返回第一章第一章 重点、难点重点、难点重点重点：会计的基本概念难点难点：会计假设，会计要素返回第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第二节第二节 会计假设与会计行为规范会计假设与会计行为规范第三节第三节 会计要素会计要素第四节第四节 会计学科的分类会计学科的分类返回概 论v会计的基本概念会计的基本概念会计会计 计量标准计量标准: 一定货币单位一定货币单位. 内容内容：经济活动：经济活动方法方法：组织、控制、调节和指导：组织、

3、控制、调节和指导 目的目的：比较得失、权衡利弊、讲求经济效：比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。益的一种管理活动。会计对象会计对象可以用货币反映的经济活动可以用货币反映的经济活动第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念返回会计信息与会计信息系统会计信息与会计信息系统会计信息会计信息信息的属性信息的属性: 资源性资源性 可传播性可传播性 时效性时效性会计信息系统会计信息系统五个阶段五个阶段:搜集加工处理维护输出搜集加工处理维护输出返回v会计职能会计职能v会计的会计的基本职能基本职能会计核算会计核算q内容内容1确认确认1计量计量1记录记录1报告报告返回q特点特点1主要用价值量反映经济

4、活动及其结果。主要用价值量反映经济活动及其结果。1具有完整性、连续性、系统性。具有完整性、连续性、系统性。1对经济活动全过程反映。对经济活动全过程反映。返回会计监督q方法： 预测、决策、控制、分析、考 评q目的：控制经济活动按照预定目标进行q标准： 合法性、合理性 q特点:1通过价值指标进行监督。1对经济活动全过程进行监督。v会计目标返回会计核算与会计监督的关系会计核算与会计监督的关系第二节会计假设与会计行为规范第二节会计假设与会计行为规范v会计假设会计假设v会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量 会计假设与会计核算前提会计假设与会计核算前提返回v会计核算的行为规范会

5、计核算的行为规范 会计核算的一般原则会计核算的一般原则q会计会计信息质量要求信息质量要求的原则的原则1真实性原则真实性原则1有用性原则有用性原则1可比性原则可比性原则1一致性原则一致性原则1及时性原则及时性原则1清晰性原则清晰性原则1全面性与重要性原则全面性与重要性原则返回q确认计量原则确认计量原则 (相关文章）相关文章）1权责发生制原则权责发生制原则1配比性原则配比性原则1实际成本计价原则实际成本计价原则1收益性支出与资本性支出原则收益性支出与资本性支出原则1谨慎性原则谨慎性原则1实质重于形式原则实质重于形式原则返回第三节会计要素第三节会计要素v会计要素会计要素会计要素概念：会计要素概念：

6、指为进行会计核算而对会计对象的分类。指为进行会计核算而对会计对象的分类。反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益q资产：资产： 指企业拥有或控制的能以货币计量的，能指企业拥有或控制的能以货币计量的，能为企业带来经济利益的经济资源。为企业带来经济利益的经济资源。返回q负债负债1负债概念负债概念：指企业承担的，能以货币计量，：指企业承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。需以资产或劳务偿付的债务。 返回q所有者权益所有者权益： 指投资人对企业指投资人对企业净资产净资产的所有权，包括：投入的所有权，包括：投入的资本（实收资本）、资本公积、盈余

7、公积、未的资本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。分配利润。反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素 : 收入、费收入、费 用、利润用、利润q收入收入：指企业在销售商品、提供劳务等：指企业在销售商品、提供劳务等经经营活动营活动时形成的经济利益的总流入。时形成的经济利益的总流入。q费费 用用: 指企业在指企业在生产经营过程生产经营过程中发生的各中发生的各项耗费。项耗费。q利润利润：指企业在：指企业在一定期间一定期间的经营成果。的经营成果。返回第四节第四节 会计学科的分类会计学科的分类v按会计信息的提按会计信息的提 供对象分供对象分类类 财务会计与管理会计财务会计与管理会计v按活动的

8、目的分按活动的目的分类类 营利组织会计（企业）与非营利组织会计营利组织会计（企业）与非营利组织会计v按会计对象的范按会计对象的范 围分围分类类 宏观会计与微观会计宏观会计与微观会计返回宏观会计宏观会计：q社会会计社会会计q社会责任会计社会责任会计q环境会计环境会计微观会计微观会计：q财务会计财务会计q管理会计等管理会计等返回思考题思考题1、会计的基本职能是什么？会计核算与会计监、会计的基本职能是什么？会计核算与会计监督有何特点？督有何特点？2、会计假设包括哪些内容？如何理解它们？、会计假设包括哪些内容？如何理解它们？3、会计要素包括哪些内容？、会计要素包括哪些内容？4、会计学科分类包括哪些内容

9、？管理会计与财、会计学科分类包括哪些内容？管理会计与财 务会计有哪些区别？营利组织会计与非营利组务会计有哪些区别？营利组织会计与非营利组织会计有哪些区别？织会计有哪些区别？返回1、教学目的和要求教学目的和要求 2、重点和难点重点和难点 3、教学内容教学内容 4、思考题思考题 5 、案例案例返回第二章第二章 会计核算方法体系（一）会计核算方法体系（一）第二章第二章 教学目的和要求教学目的和要求： 通过本章学习，掌握经济业务发生通过本章学习，掌握经济业务发生后编制会计分录后编制会计分录过帐过帐试算平衡试算平衡的原理，掌握的原理，掌握会计恒等式、会计科目和会计恒等式、会计科目和帐户帐户，复式记帐法复

10、式记帐法的基本原理和借贷记的基本原理和借贷记帐法的帐户结构。帐法的帐户结构。返回第二章第二章 重点、难点重点、难点重点重点：会计恒等式、帐户、复式记账法难点难点：借贷记账法返回第一节 会计恒等式会计恒等式第二节 会计科目与账户会计科目与账户（归纳归纳）第三节 复式记账法复式记账法 （归纳归纳）返回会计核算方法体系（一）会计核算方法体系（一）第一节第一节 会计恒等式会计恒等式一、会计恒等式会计恒等式大华公司投资大华公司投资100万元。万元。 100万元万元资产资产=100万元万元权益权益大华公司为扩大生产借款大华公司为扩大生产借款20万元。万元。 120万元万元资产资产=120万元万元权益权益

11、= 20万元万元负债负债+ 100万元万元所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 会计基本等式 ，反映会计要素之间在数量上的恒等关系的一系列等式。 返回经济业务经济业务 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益1增加增加增加增加2增加增加增加增加3减少减少减少减少4减少减少减少减少5增加增加 减少减少6增加减少增加减少7增加减少增加减少8增加增加减少减少9减少减少增加增加返回二、经济业务及其对会计等式的影响二、经济业务及其对会计等式的影响举例说明举例说明：1、资产与所有者权益同增例：某公司例：某公司2002年年1月月1日，用日，用100000元元投资开办大华公司

12、，款项存入银行。投资开办大华公司，款项存入银行。 资产 = 负债 + 所有者权益 100000 = 0 + 100000返回2、资产与所有者权益同减例2、因特殊原因，某研究院从大华公司抽回投资10000元，以银行存款支付。 资产=负债+所有者权益原有余额100000= 0 + 100000 -10000 - 10000新余额 90000= 0 + 90000返回3、资产与负债同增例例3、大华公司购入材料、大华公司购入材料50000元，货款未付元，货款未付 资产资产=负债负债 + 所有者权益所有者权益原有余额90000= 0 + 90000 +50000 +50000新余额 140000=500

13、00+ 90000 返回4、资产与负债同减例例4、大华公司用银行存款偿还所欠某公司、大华公司用银行存款偿还所欠某公司货款货款30000元。元。 资产=负债 + 所有者权益原有余额140000=50000+90000 -30000 -30000新余额 110000=20000+90000返回5、资产有增有减例例5、大华公司从银行提取现金、大华公司从银行提取现金1000元备元备用。用。 资产 = 负债+所有者权益原有余额 110000 =20000+90000 -1000+1000新余额 110000 =20000+90000返回6、负债有增有减例例6、大华公司向银行借入短期借款、大华公司向银行借

14、入短期借款10000元，偿还所欠某企业货款。元，偿还所欠某企业货款。 资产 = 负债 + 有者权益原有余额110000= 20000 +90000 -10000+10000新余额 110000= 20000 +90000返回7、所有者权益有增有减例例7、研究院将其对大华公司投资中的、研究院将其对大华公司投资中的35000元转让给北方工厂。元转让给北方工厂。 资产=负债 +所有者权益原有余额110000=20000+90000 -35000+35000新余额 110000=20000+90000返回8、负债增加所有者权益减少例例8、大华公司向银行借入长期借款、大华公司向银行借入长期借款35000

15、元，退还北方工厂的投资款。元，退还北方工厂的投资款。 资产=负债 +所有者权益原有余额110000=20000+ 90000 +35000 35000新余额 110000=55000+ 55000返回9、负债减少所有者权益增加例例9、研究院代大华公司偿还、研究院代大华公司偿还10000元的短期元的短期借款，作为研究院对大华公司追加投资借款，作为研究院对大华公司追加投资。 资产= 负债 + 所有者权益原有余额 110000=55000 + 55000 -10000 +10000新余额 110000=45000 + 65000返回第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目和账户的意义（

16、一）会计科目会计科目的概念 对会计要素会计要素按其经济内容经济内容所作的进一步分类，以区别其它项目的标志。（二）会计科目的意义返回（三）账户的概念二、会计科目和账户的设置原则（一）根据企业会计准则的要求设置会计科目体系。（二）能够全面完整地反映企业的经济活动。（三）国家统一会计制度制定总分类会计科目、明细分类会计科目返回 明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目 二级科目 明细科目原材料 原料及 元钢 主要材料 碳钢 角钢 辅助材料 润滑油 油漆 燃料 煤炭 汽油返回（四）充分反映行业特点和企业组织形式的特点（五）满足企业内外部会计信息使用者的要求三、账户的格式和结构（一）账户的内容 1、

17、账户的名称（会计科目） 2、登账日期 3、记账凭证的编号 4、摘要 5、增加、减少的金额和余额返回（二）账户的结构账户的结构借方 账户名称 贷方返回1、资产、负债、所有者权益类账户结构 借方 资产类资产类账户 贷方本期资产的增加 本期资产的减少期末余额返回 借方 负债类负债类账户 贷方本期负债的减少 本期负债的增加 期末余额返回 借方 所有者权益类所有者权益类账户 贷方本期所有者权益的减少 本期所有者权益的增加 期末余额上述账户期末有余额被称为实账户返回2、收入、费用、利润账户的结构 借方 费用类费用类账户 贷方本期费用发生额 本期费用减少额 转入利润账户返回 借方 收入类收入类帐户 贷方 本

18、期收入冲减额 本期收入增 加额 转入利润账户 返回资产类账户资产类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类帐户负债及所有者权益类帐户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额返回返回会计对象会计要素会计科目总结归纳总结归纳会计对象、会计要素与会计科目的比较会计对象、会计要素与会计科目的比较返回 年月日凭证字号摘要增加额减少额余额会计科目第三节第三节 复式记账法复式记账法一、单式记账法和复式记账法（一）单式记账法单式记账法 经济业务发生后，只在一个账户进行单方面登记。（二）复式记账法复式记账法 经济业务发生后，要以相等金额在两个或两个以上相

19、互联系的账户进行登记。返回 特点: 1、需设置完整的账户体系。 2、对每笔经济业务要以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户进行双重登记。 3、账户之间有对应关系和数字平衡关系。二、借贷记账法的特点借贷记账法的特点 （一）以“借”和“贷”两字作为记账符号 （二）对不同性质的账户，“借”和“贷”具有不同的涵义返回 借方 贷方 资产的增加 负债的增加资产的期初、期末余额 负债的期初、期末余额负债的减少 所有者权益的增加所有者权益的减少 所有者权益的期初、期末余额费用的增加 资产的减少收入的减少 费用的减少 收入的增加返回（三）记账规则记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”根据“资产=权益”的会计恒等

20、式，经济业务增减变化总体可分为以下四种类型：1、资产和权益同时增加2、资产和权益同时减少3、资产内部不同项目一增一减4、权益内部不同项目一增一减返回三、对应账户和会计分录（一）对应账户对应账户 在经济业务发生后所形成的借方账户和贷方账户之间相互依存的关系称为账户对应关系。具有对应关系的账户称为对应账户。返回（二）会计分录会计分录1、概念概念：指对每一笔经济业务，按照借贷记账法的记账规则分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。2、种类种类（1）简单会计分录：一借一贷的会计分录。 借：现金 20000 贷：银行存款 20000返回（2）复合会计分录复合会计分录： 1）一借多贷： 2）一贷多借： 返

21、回四、过账和试算平衡试算平衡（一）过账：将会计分录的数据过入到各有关账户中去的过程。（二）试算平衡 依据：记账规则和会计恒等式目的：检查账户记录正确性的方法。试算平衡的公式如下：返回 发生额试算平衡公式： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 余额试算平衡公式： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡表的格式如下：返回五、借贷记账法举例1、大华公司、大华公司2001年年1月初各账户余额如下：月初各账户余额如下：会计科目会计科目 期初借方余额期初借方余额 会计科目会计科目 期初贷方余额期初贷方余额银行存款银行存款 50000 短期借款短期借款 10000原材料原材料 800

22、0 应付账款应付账款 20000固定资产固定资产 60000 长期借款长期借款 30000 实收资本实收资本 50000 盈余公积盈余公积 8000 合计合计 118000 合计合计 1180002、月份内发生经济业务如下，据以编制会计分录（1）收到某研究院收到某研究院100000元投资款存入银行元投资款存入银行。借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000（2）因特殊原因，某研究院抽回投资因特殊原因，某研究院抽回投资10000元，元，以银行存款付讫。以银行存款付讫。借：实收资本 10000 贷：银行存款 10000返回（3）购入材料购入材料50000元，货款未付元，货款未付。借：原

23、材料 50000 贷：应付账款 50000（4）以银行存款偿还所欠某企业货款以银行存款偿还所欠某企业货款30000元。元。借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000返回（5）购进设备一台价款购进设备一台价款20000元，以银行元，以银行存款支付。存款支付。借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000（6）向银行借入短期借款向银行借入短期借款20000元，偿还元，偿还所欠某企业货款。所欠某企业货款。借：应付账款 20000 贷：短期借款 20000返回（7）将盈余公积金将盈余公积金5000元，转增资本金元，转增资本金。借：盈余公积 5000 贷：实收资本 5000（8）研究院代大华

24、公司偿还研究院代大华公司偿还20000元的短元的短期借款，作为研究院对大华公司的追加期借款，作为研究院对大华公司的追加投资。投资。借：短期借款 20000 贷：实收资本 20000返回（9）向银行借入长期借款向银行借入长期借款50000元，退还元，退还研究院的投资。研究院的投资。借：实收资本 50000 贷：长期借款 500003、将上列经济业务的会计分录过入账户返回 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额50000 （2）10000（1） 100000 （4）30000 （5）20000本期发生额本期发生额100000 本期发生额本期发生额60000期末余额期末余额 90000

25、 返回借方 原材料 贷方期初余额 8000 （3） 50000本期发生额 50000 本期发生额0期末余额58000返回借方 固定资产 贷方期初余额 60000（5） 20000本期发生额20000 本期发生额0期末余额 80000返回 借方 短期借款 贷方（8） 20000 期初余额 10000 （6） 20000本期发生额20000 本期发生额20000 期末余额 10000返回 借方 应付账款 贷方（4）30000 期初余额 20000（6）20000 （3） 50000本期发生额 50000 本期发生额50000 期末余额20000返回 借方 长期借款 贷方 期初余额 30000 （9

26、） 50000本期发生额0 本期发生额 50000 期末余额 80000返回 借方 实收资本 贷方（2） 10000 期初余额 50000（9） 50000 （1）100000 （7）5000 （8）20000本期发生额 60000 本期发生额125000 期末余额 115000返回 借方 盈余公积 贷方（7） 5000 期初余额8000本期发生额5000 本期发生额0 期末余额3000返回 总分类帐户试算平衡表（2001年1月31日）会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款500001000006000090000原材料800050000058000固定资产6000

27、020000080000短期借款10000200002000010000应付账款20000500005000020000长期借款3000005000080000实收资本5000060000125000115000盈余公积8000500003000 合 计118000118000305000305000 228000 228000 总结归纳总结归纳：会计科目记账方法账户性质会计科目借贷资产+费用=负债+所有者权益+收入资产+成本+费用=负债+所有者权益+收入返回 资产类、成本类、费用类资产类、成本类、费用类负债类、所有者权益类、收入类负债类、所有者权益类、收入类+-+-有借必有贷，借贷必相等。返回 编制会计分录简单分录复合分录试算平衡不相等相等返回思考题1、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六要素之间，在数量上是什么关系？为什么？2、什么是经济业务？为什么说经济业务的发生不会打破基本会计恒等式的平衡关系？3、为什么在设置账户的结构时必须符合对称关系的规定？借贷记账法如何设计各类账户的结构？为什么？4、“有借必有贷，借贷必相等”这一记帐规则是如何得出的？5、借贷记账法为什么可以进行试算平衡？如何进行试算平衡？返回