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1、会计学1第五章会计凭证第五章会计凭证第一页，共41页。本章本章(bn zhn)安排安排n n第一节 会计凭证(pngzhng)概述 n n第二节 原始凭证(pngzhng)n n第三节 记账凭证(pngzhng)n n第四节 会计凭证(pngzhng)的传递n n*课堂试验2个课时第1页/共41页第二页，共41页。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述(i(i sh)sh)一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义（一）概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责（一）概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明任、凭以记账的书面证明(zhngmng)。审核和填。审核和填制会计凭证是会
2、计核算的基础环节，也是会计监督制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法。的一种专门方法。第2页/共41页第三页，共41页。（二）（二）（二）（二）会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证的作用1 1、提供经济活动原始资料，传递经济信息、提供经济活动原始资料，传递经济信息、提供经济活动原始资料，传递经济信息、提供经济活动原始资料，传递经济信息 2 2、进行会计核算的依据、进行会计核算的依据、进行会计核算的依据、进行会计核算的依据 3 3、是实行会计监督的依据、是实行会计监督的依据、是实行会计监督的依据、是实行会计监督的依据 4 4、可用来明确经济责任，加强经济管理、可
3、用来明确经济责任，加强经济管理、可用来明确经济责任，加强经济管理、可用来明确经济责任，加强经济管理 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填
4、制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，记
5、账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定并确定并确定并确定(qudng)(qudng)会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据第3页/共41页第四页，共41页。第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证一、原始凭证(pngzhng)(pngzhng)的基本内容的基本内容 1 1原始凭证原始凭证(pngzhng)(pngzhng)的名称；的名称；2 2填制凭证填制凭证(pngzhng)(pngzhng)的日期和凭证的日期和凭证(pngzhng)(pngzhng)号码
6、；号码；3 3填制凭证填制凭证(pngzhng)(pngzhng)单位的名称及经办人员的签名或盖章；单位的名称及经办人员的签名或盖章；4 4经济业务的内容；经济业务的内容；5 5经济业务的数量、计量单位、单价和金额；经济业务的数量、计量单位、单价和金额；6 6接受凭证接受凭证(pngzhng)(pngzhng)的单位名称；的单位名称；7 7原始凭证原始凭证(pngzhng)(pngzhng)的附件的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算如与业务有关的经济合同、费用预算等等)。第4页/共41页第五页，共41页。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类(zhngli
7、)(zhngli)1、原原始始凭凭证证按按其其取取得得来来源源不不同同，划划分分为为：外外来来原原始始凭凭证证和和自自制制原原始凭证。始凭证。外外来来原原始始凭凭证证是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时从从外外单单位位或或个个人人直直接接取取得得的的原原始始凭凭证证。如如增增值值税税专专用用发发票票（一一般般格格式式如如表表8-1所所示示）、非非增增值值税税及及小小规规模模纳纳税税人人的的发发票票（一一般般格格式式如如表表8-2所所示示）、铁铁路路运运输输部部门门(bmn)的的火火车车票票、对对外外支支付付款款项项时时取取得得的的收收据据（一一般般格格式式如如表表8-3所所示示）等
8、等都都是是外外来来原原始始凭证。凭证。第5页/共41页第六页，共41页。表51第6页/共41页第七页，共41页。表5-2第7页/共41页第八页，共41页。表5-3第8页/共41页第九页，共41页。n n自制原始凭证是指本单位自制原始凭证是指本单位(dnwi)(dnwi)内部具体经办业内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如收料单（一般格式如表的凭证。如收料单（一般格式如表8-48-4所示）、领所示）、领料单（一般格式如表料单（一般格式如表8-58-5所示）、产品入库单（一所示）、产品入库单（一般格式如表般格式如表8-68-
9、6所示）和销货发票等。所示）和销货发票等。第9页/共41页第十页，共41页。表5-4第10页/共41页第十一页，共41页。表5-5第11页/共41页第十二页，共41页。表6-6第12页/共41页第十三页，共41页。2 2、原原材材料料按按其其用用途途(yngt)(yngt)不不同同可可以以分分为为通通知知凭凭证证、执执行行凭凭证证和和计计算算凭凭证证三种。三种。通通知知凭凭证证是是指指要要求求、指指示示或或命命令令企企业业进进行行某某项项经经济济业业务务的的原原始始凭凭证证，如如“罚罚款通知书款通知书”、“付款通知书付款通知书”、“银行本票银行本票”等。等。执执行行凭凭证证是是证证明明某某项项
10、经经济济业业务务已已经经完完成成的的原原始始凭凭证证，如如“销销货货发发票票”、“材材料料验收单验收单”、“领料单领料单”等。等。计计算算凭凭证证是是对对己己进进行行或或完完成成的的经经济济业业务务进进行行计计算算而而编编制制的的原原始始凭凭证证。如如“产产品成本计算单品成本计算单”、“制造费用分配表制造费用分配表”、“工资计算表工资计算表”等。等。3 3、原始凭证按其格式不同可分为通用凭证和专用凭证两种。、原始凭证按其格式不同可分为通用凭证和专用凭证两种。通通用用凭凭证证是是指指在在一一定定范范围围内内具具有有统统一一格格式式和和使使用用方方法法的的凭凭证证。这这里里的的一一定定范范围围，可
11、可以以是是全全国国范范围围，也也可可以以是是某某省省、某某市市、某某地地区区或或某某系系统统。如如全全国国统一使用的统一使用的“银行承兑汇票银行承兑汇票”，某一地区统一印制的，某一地区统一印制的“收款收据收款收据”等。等。专专用用凭凭证证是是指指一一些些单单位位具具有有特特定定内内容容和和专专门门用用途途(yngt)(yngt)的的原原始始凭凭证证。如如“增值税专用发票增值税专用发票”，“差旅费报销单差旅费报销单”等。等。第13页/共41页第十四页，共41页。4 4、原原始始凭凭证证按按其其填填制制的的手手续续不不同同，可可以以划划分分为为：一一次次凭凭证和累计凭证。证和累计凭证。一一次次凭凭
12、证证是是指指填填制制手手续续是是一一次次完完成成的的原原始始凭凭证证。它它反反映映一一笔笔经经济济业业务务或或同同时时反反映映若若干干同同类类经经济济业业务务的的内内容容。日日常常的的原原始始凭凭证证多多属属此此类类。如如“现现金金收收据据”、“发发货货票票”等等。另另外外，外来原始凭证一般均属一次凭证。外来原始凭证一般均属一次凭证。累累计计凭凭证证是是指指一一定定时时期期内内记记载载同同类类重重复复发发生生的的经经济济业业务务，填填制制手手续续是是在在一一张张凭凭证证中中多多次次进进行行才才能能完完成成的的原原始始凭凭证证。它它一一般般为为自自制制原原始始凭凭证证。为为简简化化(jinhu)
13、(jinhu)手手续续，平平时时随随时时登登记记发发生生的的经经济济业业务务，并并计计算算累累计计数数，期期末末计计算算总总数数后后作作为为记记账账的的依依据据。最最有有代代表表性性的的是是“限限额额领领料料单单”（一一般般格格式式如表如表8-78-7所示）。所示）。第14页/共41页第十五页，共41页。表5-7第15页/共41页第十六页，共41页。5 5、原始凭证按经济业务的类别分类、原始凭证按经济业务的类别分类（1 1）款项收付业务原始凭证，是记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证，既有外来的，也有自制的，但多为一次性的凭证，如现金借据、）款项收付业务原始凭证，是记录现金和银行存款收付增减
14、等业务的凭证，既有外来的，也有自制的，但多为一次性的凭证，如现金借据、现金收据、领款单等。现金收据、领款单等。（2 2）出入库业务原始凭证，是记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证，如入库单、领料单等。）出入库业务原始凭证，是记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证，如入库单、领料单等。（3 3）成本费用原始凭证，是记录产品生产费用的发生和分配的凭证，大都是内部自制凭证，如工资单、工资费用分配表等。）成本费用原始凭证，是记录产品生产费用的发生和分配的凭证，大都是内部自制凭证，如工资单、工资费用分配表等。（4 4）购销业务原始凭证，是记录材料物品
15、采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销售的凭证，有外来凭证、有自制凭证，如提货单、发货）购销业务原始凭证，是记录材料物品采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销售的凭证，有外来凭证、有自制凭证，如提货单、发货票等。票等。（5 5）固定资产业务原始凭证，是记录固定资产购置、调拨、盘盈、盘亏等业务的凭证，如固定资产调拨单等。）固定资产业务原始凭证，是记录固定资产购置、调拨、盘盈、盘亏等业务的凭证，如固定资产调拨单等。（6 6）转账业务原始凭证，是在会计期间终了，为了结平收入）转账业务原始凭证，是在会计期间终了，为了结平收入(shur)(shur)和支出账户，计算并结转成本，利润等，而自制的原始凭证，
16、一般没有和支出账户，计算并结转成本，利润等，而自制的原始凭证，一般没有固定格式，但需注明制证人和主管会计的签章。固定格式，但需注明制证人和主管会计的签章。第16页/共41页第十七页，共41页。表5-8第17页/共41页第十八页，共41页。三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制依据（一）原始凭证的填制依据 一部分是根据经济业务的执一部分是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制行和完成的实际情况直接填制如：根据实际领用的材料名如：根据实际领用的材料名称和数量填制领料单称和数量填制领料单一部分是根据帐簿记录对某一部分是根据帐簿记录对某项经济业务加以项经济业务加以(jiy)归类、
17、整归类、整理而重新编制的理而重新编制的如：月末计算产品成本时，如：月末计算产品成本时，根据根据“制造费用制造费用”帐户本月借方帐户本月借方发生额，填制发生额，填制“制造费用分配表制造费用分配表”第18页/共41页第十九页，共41页。（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求.原始凭证的各项内容，必须原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽地填写齐全，根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实映的经济业务真实可靠，符合实际。际。.从外单位取得的原始凭证必从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章。须盖有填制单位的公章。
18、.凡填有大写和小写金额的原凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相始凭证，大写和小写金额必须相符。符。.一式几联的原始凭证，应当一式几联的原始凭证，应当注明注明(zh mn)各联的用途，只各联的用途，只能以一联作为报销凭证。能以一联作为报销凭证。第19页/共41页第二十页，共41页。.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。凭证，不得以退货发票代替收据。.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，
19、收回借款时，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。批准机关名称、日期和文件字号。8.8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字(shz)(shz)书写书写要规范。要规范。第20页/共41页第二十一页，共
20、41页。第三节记账第三节记账(j zhn)(j zhn)凭证凭证一一、记记账账凭凭证证(pngzhng)的的基基本本内容内容1记账凭证记账凭证(pngzhng)的名称；的名称；2记记账账凭凭证证(pngzhng)的的填填制制日期和编号；日期和编号；3经济业务的摘要；经济业务的摘要；4应应借借、应应贷贷会会计计科科目目（包包括括明细科目）的名称及其金额；明细科目）的名称及其金额；5记账符号（过账符号）；记账符号（过账符号）；6所所附附原原始始凭凭证证(pngzhng)的的张数；张数；7.会会计计主主管管、复复核核、记记账账、编编制制人员的签章。人员的签章。第21页/共41页第二十二页，共41页。
21、二、记账二、记账二、记账二、记账(j zhn)(j zhn)(j zhn)(j zhn)凭证的类别凭证的类别凭证的类别凭证的类别（一）记账凭证按用途及使用（一）记账凭证按用途及使用（一）记账凭证按用途及使用（一）记账凭证按用途及使用(shyng)(shyng)(shyng)(shyng)范围不同：范围不同：范围不同：范围不同：收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证(见表见表见表见表8-10)8-10)8-10)8-10)专用记账凭证付款凭证专用记账凭证付款凭证专用记账凭证付款凭证专用记账凭证付款凭证(见表见表见表见表8-11)8-11)8-11)8-11)转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证(见表见表见
22、表见表8-12)8-12)8-12)8-12)通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证（二）记账凭证按其编制方法不同：（二）记账凭证按其编制方法不同：（二）记账凭证按其编制方法不同：（二）记账凭证按其编制方法不同：借项记账凭证借项记账凭证借项记账凭证借项记账凭证(见表见表见表见表8-13)8-13)8-13)8-13)单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证 贷项记账凭证贷项记账凭证贷项记账凭证贷项记账凭证(见表见表见表见表8-14)8-14)8-14)8-14)复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证第22页/共41页
23、第二十三页，共41页。表5-10第23页/共41页第二十四页，共41页。表5-11第24页/共41页第二十五页，共41页。表5-12第25页/共41页第二十六页，共41页。表5-13第26页/共41页第二十七页，共41页。表5-14第27页/共41页第二十八页，共41页。三、记账三、记账三、记账三、记账(j zhn(j zhn)凭证的填制依据凭证的填制依据凭证的填制依据凭证的填制依据(一一一一)记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据可以可以可以可以(ky(ky)根据每一张原始凭证单独地填列。根据每一张原始凭证单独地填列。根据每一张原始凭证单独地填列。根据每一张
24、原始凭证单独地填列。可以可以可以可以(ky(ky)根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。可以可以可以可以(ky(ky)直接根据汇总原始凭证填制。直接根据汇总原始凭证填制。直接根据汇总原始凭证填制。直接根据汇总原始凭证填制。可以可以可以可以(ky(ky)根据有关账薄记录填制根据有关账薄记录填制根据有关账薄记录填制根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错如用于调整、结账和更正错如用于调整、结账和更正错如用于调整、结账和更正错误的记账凭证误的记账凭证
25、误的记账凭证误的记账凭证)。(二二二二)记账凭证填制的基本要求记账凭证填制的基本要求记账凭证填制的基本要求记账凭证填制的基本要求1 1、审核无误、审核无误、审核无误、审核无误2 2、内容完整、内容完整、内容完整、内容完整3 3、分类正确、分类正确、分类正确、分类正确4 4、连续编号、连续编号、连续编号、连续编号第28页/共41页第二十九页，共41页。（三）记账凭证填制的具体要求（三）记账凭证填制的具体要求（三）记账凭证填制的具体要求（三）记账凭证填制的具体要求1 1、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附原、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附原、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附
26、原、除结账和更正错误，附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。始凭证的张数。始凭证的张数。始凭证的张数。2 2、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。、两企业共用一张原始凭证时要有分割单。按现金收付、银行存款收付、转账三类分按现金收付、银行存款收付、转账三类分按现金收付、银行存款收付、转账三类分按现金收付、银行存款收付、转账三类分3 3、编号、编号、编号、编号 按现收、现付、银收、银付、转账五类分按现收、现付、银收、银付、转账五类分按现收、现付、银收、银付、转账五类分按现收、现付、银收、银付、转账五类分4 4、机制凭证应符
27、合记账凭证的一般要求，并签字盖、机制凭证应符合记账凭证的一般要求，并签字盖、机制凭证应符合记账凭证的一般要求，并签字盖、机制凭证应符合记账凭证的一般要求，并签字盖章，明确责任。章，明确责任。章，明确责任。章，明确责任。5 5、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额、摘要内容应与原始凭证保持一致，借贷方向金额必须相等。必须相等。必须相等。必须相等。6 6、只涉及现金存款之间的收付业务只编付款、只涉及现金存款之间的收付业务只编付款、只涉及现金存款之间的收付业务只编付款、只涉及现金存款之间的收付业务只编付款(
28、f(f kuku n)n)凭证，不编制收款凭证，以免重复。凭证，不编制收款凭证，以免重复。凭证，不编制收款凭证，以免重复。凭证，不编制收款凭证，以免重复。第29页/共41页第三十页，共41页。四、记账四、记账四、记账四、记账(j zhn(j zhn)凭证的填制凭证的填制凭证的填制凭证的填制1 1审核审核(shnh)(shnh)原始凭证所记载的经济业务，是否符原始凭证所记载的经济业务，是否符合国家的有关政策和规定；内容是否完整，数字是否准合国家的有关政策和规定；内容是否完整，数字是否准确，如需要编制原始凭证汇总表的，还要将业务相同的确，如需要编制原始凭证汇总表的，还要将业务相同的原始凭证加以归类
29、并据以编制原始凭证汇总表。原始凭证加以归类并据以编制原始凭证汇总表。根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制会计分录，根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制会计分录，确定应借应贷的会计科目及金额。确定应借应贷的会计科目及金额。按记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭按记账凭证的内容、格式及填制方法，填制记账凭证。证。填制的记账凭证送审核填制的记账凭证送审核(shnh)(shnh)人员审核人员审核(shnh)(shnh)后，转交记账人员记账。填制人员、记账人员后，转交记账人员记账。填制人员、记账人员及会计主管人员应予以签章，收款凭证、付款凭证还应及会计主管人员应予以签章，收款凭证、付款凭证还应由出纳人
30、员签章，以明确经济责任。由出纳人员签章，以明确经济责任。第30页/共41页第三十一页，共41页。(1)(1)收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方凭证填制的。左上方“借方借方(jifng)(jifng)科目科目”栏，应填列栏，应填列“现金现金”、“银行存款银行存款”科目，科目，“贷方科目贷方科目”栏，应填列栏，应填列与上述与上述“现金现金”、“银行存款银行存款”科目相对应的一级科目及科目相对应的一级科目及其明细科目。各一级科目的应贷金额，应填入本科目同一其明细科目。各一级科目的应贷金额，应填入本科目同一行的行的“一级科目金
31、额一级科目金额”栏中。所属明细科目应贷金额应填栏中。所属明细科目应贷金额应填入各明细科目同一行的入各明细科目同一行的“明细科目金额明细科目金额”栏中，各一级科栏中，各一级科目应贷金额应等于所属各明细科目应贷金额之和。目应贷金额应等于所属各明细科目应贷金额之和。“借方借方(jifng)(jifng)科目科目”应借金额应为应借金额应为“合计合计”行的合计金额。行的合计金额。“账页账页”栏注明记入总账或日记账、明细账的页次，也可栏注明记入总账或日记账、明细账的页次，也可用用“”“”符号注明，表明已登记入账。（一般格式如图表符号注明，表明已登记入账。（一般格式如图表8-158-15所示）所示）第31页
32、/共41页第三十二页，共41页。表5-15第32页/共41页第三十三页，共41页。（2）付款凭证是根据有关(yugun)现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列“现金”，“银行存款”科目，在借方科目栏中填列与上述“现金”、“银行存款”相对应的科目。其一般格式如图表8-16所示。第33页/共41页第三十四页，共41页。表5-16第34页/共41页第三十五页，共41页。（3）转账(zhun zhn)凭证是根据转账(zhun zhn)业务的原始凭证填制的。转账(zhun zhn)凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和所属的明
33、细科目，借方科目应记金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方金额”栏填列。“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数相等。其一般格式如表817所示。第35页/共41页第三十六页，共41页。表5-17第36页/共41页第三十七页，共41页。第四节第四节 会计凭证的传递会计凭证的传递(chund)(chund)一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递程序包括从取得或填制原会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员归档为止，在企业内部各有关部
34、门和人员之间传递、停留的全过程。原始凭证的传之间传递、停留的全过程。原始凭证的传递一般会涉及到企业的业务部门、管理部递一般会涉及到企业的业务部门、管理部门和会计部门，传递程序较为简单。无论门和会计部门，传递程序较为简单。无论是原始凭证还是记账凭证的传递程序，都是原始凭证还是记账凭证的传递程序，都应本着贯彻内部控制制度，加强应本着贯彻内部控制制度，加强(jiqing)(jiqing)岗位责任制、明确分工、互相岗位责任制、明确分工、互相协作和提高工作效率的原则，充分考虑企协作和提高工作效率的原则，充分考虑企业机构的设置、人员的分工、业务的特点业机构的设置、人员的分工、业务的特点等因素，做到需经过的
35、部门和人员不能绕等因素，做到需经过的部门和人员不能绕过，不需经过的坚决不过，各个岗位环节过，不需经过的坚决不过，各个岗位环节都要相互牵制、各负其责，充分发挥会计都要相互牵制、各负其责，充分发挥会计信息的作用，满足经济管理的需要。信息的作用，满足经济管理的需要。第37页/共41页第三十八页，共41页。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管(bogun)(bogun)(bogun)(bogun)1 1各各种种记记账账(j(j zhn)zhn)凭凭证证，连连同同所所附附原原始始凭凭证证和和原原始始凭凭证证汇汇总总表表，要要分分类类按按顺顺序序编编号号，定定期期（每每
36、天天、第第五五天天、每每旬旬或或每每月月）装装订订成成册册，并并加加具具封封面面、封封底底，注注明明单单位位名名称称、凭凭证证种种类类、所所属属年年月月和和起起止止日日期期、起起讫讫号号码码、凭凭证证张张数数等等。为为防防止止任任意意折折装装，应应在在装装订订处处贴贴上上封封签签，并并由由经经办办人人员员在在封签处加盖齐缝章。封签处加盖齐缝章。2 2对对一一些些性性质质相相同同、数数量量很很多多或或各各种种随随时时需需要要查查阅阅的的原原始始凭凭证证，可可以以单单独独装装订订保保管管，在在封封面面上上写写明明记记账账(j(j zhn)zhn)凭凭证证的的日日期期、编编号号、种种类类，同同时时在
37、在记记账账(j(j zhn)zhn)凭凭证证上上注注明明“附附件另订件另订”。3 3各各种种经经济济合合同同和和重重要要的的涉涉外外文文件件等等凭凭证证，应应另另编编目目录录，单单独独登登记记保保管管，并并在在有有关关原原始始凭凭证证和和记记账账(j(j zhn)zhn)凭凭证证上上注注明。明。第38页/共41页第三十九页，共41页。4.4.其其他他单单位位(dnwi)(dnwi)因因有有特特殊殊原原因因需需要要使使用用原原始始凭凭证证时时，经经本本单单位位(dnwi)(dnwi)领领导导批批准准，可可以以复复制制，但但应应在在专专门门的的登登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。记
38、簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。5.5.会会计计凭凭证证装装订订成成册册后后，应应有有专专人人负负责责分分类类保保管管，年年终终应应登登记记归归档档。会会计计凭凭证证的的保保管管期期限限和和销销毁毁手手续续，应应严严格格遵遵守守会计制度的有关规定。会计制度的有关规定。6.6.会会计计凭凭证证在在归归档档后后，应应按按年年分分月月顺顺序序排排列列，以以便便查查阅阅。对对已已归归档档凭凭证证的的查查阅阅、调调用用和和复复制制，都都应应得得到到批批准准，并并办办理理一一定定的的手手续续。会会计计凭凭证证在在保保管管中中应应防防止止霉霉烂烂破破损损和和鼠鼠咬咬虫蛀，以确保其安全和完整。虫蛀，以确保其安全和完整。第39页/共41页第四十页，共41页。n nEND第40页/共41页第四十一页，共41页。