会计凭证与会计账簿综述.pptx

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1、 会计循环会计循环Chapter3 案例一案例一 学生淘淘的家长发现，除英语课程不及格外，其他课程都是优。淘淘父母事后询问得知，淘淘不喜欢英语老师，说她性格古怪。淘淘父母在与英语老师谈话后决定采取3项措施(1)打印一些表格，以供英语老师每天填写；（2）老师每天在表格上写上当天的评语、签字，供父母检查；（3）只有在英语成绩取得进步后才可以玩儿电脑。案例二案例二 某对儿夫妻离婚前在银行有一个贵重物品保管箱。离婚后，妻子因前夫有过错并对财产分配不满，将其前夫在银行新设的保险柜中保管的尚待分割的物品取走。 在一些冰激淋店中你可以看到这样的提示：“如果您对本店服务不满意，您可以拨打这个电话号码致电本店经

2、理”。“如果您的小票上标有星号，您将获得一份本店免费赠送的冰激淋。”案例三案例三 业务证明 分类记录 信息披露 会计凭证会计凭证 会计账簿会计账簿 会计报表会计报表 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计分会计分录录 总账总账明细账明细账日记账日记账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表会计是一门分类科学，是一项记录技术，会计是一门分类科学，是一项记录技术，是将经济活动的业务信息经过分类整理转是将经济活动的业务信息经过分类整理转化为用会计语言表达的会计信息，主要以化为用会计语言表达的会计信息，主要以货币计量的综合信息，其载体是货币计量的综合信息，其载体是“会计报会计报表表“，会计记

3、录的流程会计记录的流程 第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证会计凭证是一种证据，即是用来证明经济业务发生、明确经济责任并具以登记账簿具有法律效力的书面证明。在整个会计核算过程中，会计凭证是第一个关口，如果使用的凭证就是虚假的或者是不合法的，那么整个会计核算就不可能是真实的。填制与审核凭证的意义填制与审核凭证的意义证明各项经济业务的发生，为登记账簿提供可靠的依据； 监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，保证财产的安全；明确有关部门和人员的经济责任，有利于考核。 一一 原始原始凭证凭证 原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行

4、会计核算的原始资料和重要依据。 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称（一般一式三联存根、 发票记帐）填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、财务、发票专用章和税务专用章（个体到税务部门开的）等） 原始凭证的分类原始凭证的分类 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证外来原始凭证 地税：全部机打 国税：商业零售专用发票手写自制原始自制原始凭证凭证商品商品商品规 计量数量金额类别编号名称格 单位 应收 实收 单价 买价 运杂费 合计甲产品箱1001003003000030000乙产品包50

5、504002000020000丁产品件200200501000010000 备注：增值税10200元仓库保管员：刘经手人：供货单位：A公司 2004年6月5日 收货仓库：南库单位：元入库单入库单（四、财务存）材料编号材料名称及规格 计量单位数量单价金额请领实发A材料KG45057.525875.备注：合计25875 领料单领料单领料单位：二车间领料单位：二车间 2004年年7 月月11日日凭证编号：凭证编号：0003用途：生产用途：生产A产品产品发料仓库：南库发料仓库：南库姓名 部门职务基本工资 奖金 应付工资所得税实付工资领款人签章a-经理15005002000951905ab财务主管100

6、03001300251275bc财务出纳800200100010990cd采购 业务员10002001200201180de销售 业务员10002001200201180ef生产主任12003001500451455fg生产技工800200100010990gh生产工人80008000800hi生产工人80008000800i合计890019001080022510575工资结算汇总表工资结算汇总表 2000年年2月月28日日制表：zyb外来原始凭证外来原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来时，从外单位取得的原始凭证。 如：“发票” “进账单”（送存支票） “送（存）款单

7、”（送存现金）收款单位名称：三兴公司签发单位帐号人民币 玖仟捌佰元整千 百 十 万 千 百 十 元 角 分（大写）9 8 0 0 0 0用途 投资款科目（借）上列款项请由我帐户内拨付对方科目（贷）转帐日期 年 月 日签发人签章 赵签发单位盖章复核 记帐 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票支票号码：支票号码：0755签发日期签发日期 1997年年6月月8日日开户银行名称：工行北京分行营业部开户银行名称：工行北京分行营业部全 称北京三 星 公司全 称A 公司收款 帐 号或住址123456付款 帐 号或住址 单位 开 户 北京分行 办事处 单位 开 户北京分行 营 业部银 行银 行金人民币 玖

8、仟捌佰元整千 百 十 万 千 百 十 元 角 分额（大写）￥ 9 80000票据种类支票科目（贷）票据张数壹张对方科目（借） 备注：转帐日期 年 月 日复核 记帐 收 妥 入 帐中国工商银行进账单中国工商银行进账单第二联 发票联销货单位（章）: 收款人: 复核: 开票：购货名称三兴公司税务登记号1 1 0 1 0 8 1 0 0 0 0 9 8 7 6单位地址、 电话开户银行及帐号工行办事处计量税率单位十万千百十元角分 %十万千百十元角分A 材料箱100100.001 0 0 0 0 0 0 171 7 0 0 0 0合计1 0 0 0 0 0 0 171 7 0 0 0 0价税合计 佰 拾壹

9、万壹仟柒佰 拾 元 角 分 ￥ 11700。00 备注销货名称厂税务登记号单位地址、 电话开户银行及帐号数单货物或应税劳务名规格型号 北京市增值税专用发票北京市增值税专用发票开票日期：开票日期：9797年年6 6 月月3 3 日日 No. 00084010原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 填制：填制：n真实可靠n填列齐全n填写规范n内容审核（篡改接受人、业务内容、金额。白条：没固定格式不具规定内容。连号问题、套写问题、n编制审核二二 记账记账凭证凭证 记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据

10、的凭证。 摘要会计科目 记账方向 金额填制凭证日期凭证名称凭证编号记账凭证的基本内容 记账凭证的分类记账凭证的分类n收款凭证n付款凭证n转账凭证收款凭证收款凭证是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。摘要贷方科目借方金额总帐科目 明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收到 B交来投资款实收资本B2 0 0 0 0 0单合计 金额2 0 0 0 0 0附 据1张会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证收款凭证借方科目：现金 2000年6月1日 现收字第1号摘要贷方 科目借 方 金 额总帐科目 明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收到 B 汇来投资款实收资本B118000 0

11、0附单据1张合计 金额118000 00会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证收款凭证借方科目：银行存款 2000年6月1日 银收字第1号付款凭证付款凭证 是用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。摘要借方科目借 方 金 额总帐科目明细科目千百十万千 百十元角分偿还贷款本息短期借款3 0 0 0 0 0 0附财务费用6 3 0 0 0单据2张合计金额3 0 6 3 0 0 0会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款 2000年6月1日银付字第1号摘要借方科目借 方 金 额总帐科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分发工资应付工资1 0 57 5 0 0附

12、单据张合计金额1 0 57 5 0 0会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证付款凭证贷方科目：现金 2000年6月1日现付字第1号转账凭证转账凭证 是用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十元角分 千百十万 千百十元角 分计算本月员工工资营业费用 管理费用5 5 0 0 0 0附营业费用 销售费用1 2 0 0 0 0单生产成本 直接人工4 1 0 0 0 0据应付工资1 0 8 0 0 0 01张合计1 0 8 0 0 0 01 0 8 0 0 0 0会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月30

13、日 转字第1号摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百 十万千百十元 角分千 百 十万 千 百十 元 角分B材料到货存货B材料1 0 0 0 00 0附应交税金 应交增值税1 7 0 00 0单应付款项 广州1 1 7 0 0 0 0据2张合计1 1 7 0 00 01 1 7 0 0 0 0会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月30日 转字第2号摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十 元角分 千百十万千百十元角分计提8月份折旧生产成本折旧费4 80 0 0附累计折旧4 8 0 0 0单据张合计4 80 0 04 8 0 0 0会计主管 记账 制单 审核 转账

14、凭证转账凭证 2000年6月13日 转字第3号记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录 在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容 不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清 原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数 各种记账凭证必须连续编号，以便查考记账凭证的审核记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等 第二节第二节 会计账簿会计账簿 会计账簿会计账簿

15、是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。 应用：应用： A企业接受企业接受B公司投资公司投资200万元，款项存入银行。万元，款项存入银行。 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本B公司公司 2000 000原始凭证记账凭证账簿报表进帐单会计分录实收资本 银行存款20000002000000 记账凭证记账凭证编制单位编制单位 年年 月月 日日 凭证编号：凭证编号：摘摘 要要 总账科目总账科目 明细科目明细科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合合 计计接受投资接受投资银行存款银行存款2 000 000实收资本

16、实收资本2 000 000 B公司公司2 000 0002 000 000财务主管：财务主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：借：银行存款借：银行存款 2000 000 贷：实收资本贷：实收资本B公司公司 2 000 000抽象表达抽象表达 总分类账总分类账会计科目：实收资本会计科目：实收资本 第第 页页2004年年月月 日日凭证凭证字字 号号摘摘 要要借借 方方 贷贷 方方 借或借或 贷贷余额余额1 1上年结余上年结余 贷贷 800000银收银收 1收到收到A A股东投资股东投资500000 贷贷1300000实收资本实收资本期初余额：期初余额： 800000本期增加

17、额：本期增加额：500000抽象抽象 会计账簿的意义会计账簿的意义 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据；利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。一一 序时账序时账 序时账序时账 也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。 包括现金日记账和银行存款日记账。

18、现金日记账现金日记账1997年 凭证号 数 摘要 对方科目现金支票转帐支票 借方 贷方借或 余额月日号码号码贷61上月余额062收款2 B汇入投资款 实收资本118000借118000银行存款日记账银行存款日记账 账号 1234567手工“现金”日记账电脑“现金”日记账手工“银行存款”日记账电脑“银行存款”日记账二二 总分类账总分类账 总分类帐总分类帐简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。 1997年凭证号 数 摘要 对方科目 借方 贷方 余额月日61上月余额061收款1B交入现金20002000实收资本实收资本手工“应收账款”总账电脑“应收账款”总账三三 明细

19、分类账明细分类账 明细账明细账通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。 一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。 三栏式明细分类账三栏式明细分类账97 年 凭证号摘要借方贷方借或贷余额月 日61期初余额065预付货款5850借5850应付账款 广州电信手工“应收账款”明细账电脑“原材料”明细账97年 凭证摘借方贷方结存存放地点月 日 号数要数量单价金额数量 单价 金额 数量单价金额 南库北库62承前页2098 196063 银付6 购货100 100

20、1000012011960 库存商品明细账 名称：A材料 单位：箱 品牌 编号：数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账手工“原材料”明细账电脑“原材料”明细账多栏式明细分类账多栏式明细分类账月 日 字 号工资 福利费 折旧费 修理费 办公费 差旅费681001227501229001420020300025200028032合计 200028030003002900275031转出 20002803000300290027502000年凭证摘要借方管理费用明细账手工“管理费用”明细账电脑“管理费用”明细账四四 对账和结账对账和结账（一）对账：账证、账账、账实核对。（二）结账：结算出各种账簿在

21、一定时期（月份、季度、年度）的发生额和余额。结账步骤结账步骤n检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账n按照权责发生制的要求，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期收入和费用n对于需要在月末办理的其他有关转账业务，均应编制记账凭证，并据以登记入账n将本期实现的各项收入与应负担的费用、支出，分别从各有关科目转入“本年利润”科目的贷方和借方n在本期全部业务登记入账的基础上，结算出所有科目的本期发生额和期末余额五五 平行登记平行登记 平行登记平行登记是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记

22、总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。六六 记账规则记账规则账簿的启用规则账簿的启用规则 1.填写账簿使用登记表 2.缴纳印花税，自行贴花。 资金账簿按万分之五，其他账簿按定额每本5元。 印花税印花税是一种行为税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法力效力的凭证的单位和个人征收的一种税。登记账簿的规则登记账簿的规则1.登账时，按凭证的内容填写完整；2.登记完毕的凭证打“”或盖章，表示已经登账；3.账簿中的书写的文字和数字上面要适当留1/2的空；4.登账要用黑色或蓝黑色墨水书写，不得用圆珠笔、铅笔,一般不能用红色墨水记账。5.各账

23、簿按页次顺序登记，不得跳页、跳行；6.发生记账错误，按规定的错账更正方法更正。错账更正法错账更正法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法七七 财产清查财产清查 财产清查财产清查是指通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与账存数是否相符的一种专门的方法。 一、财产清查的种类 1.全面清查 2.局部清查 3.定期清查 4.不定期清查 二、盘存制度 永续盘存制永续盘存制( (perpetual inventory system)perpetual inventory system) 又称“账面盘存制”，就是平时在财产物资的账簿记录中，对财产物资的收入数和发出数及金额逐笔登记，并

24、随时在账簿中结算出各项财产物资结存数的一种盘存制度。 采用永续盘存制，可以随时掌握和了解各项财产物资的增减变动和结存情况。尽管日常的会计核算工作比较复杂，但有利于加强财产物资的管理。因此，一般情况下，各单位均采用这种盘存制度。 实地盘存制（实地盘存制（physical inventory systemphysical inventory system） 又称定期盘存制、以存计销（我国商业企业）、以存计耗（我国工业企业），通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当期销货成本的方法。 优点是核算工作比较简单，工作量较小。 缺点是手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存

25、情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，不利于存货的管理，也不利于监督检查。因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。 如：施工企业的建筑材料和商业的鲜活商品。 三、财产清查的方法 成立清查组:由会计、业务和库房组成 业务准备： 登账与结帐 实物按规定码放 标识计量器具和盘点表 实施清查： 现金 银行存款 债权债务 存货四、清查的账务处理盘亏待处理财产损溢资产科目调整账实批准后处理盘盈资产待处理财产损溢科目调整账实批准后处理 设立有效的控制系统是防范和发现雇员舞弊最重要的一项举措。公司控制系统包括3部

26、分： 控制环境：控制环境：指企业为员工创造的工作氛围。 影响因素:管理当局的作风，管理当局的不当行为成为其他人无视控制程序的合理借口；管理当局的沟通，以各种形式明确行为的正误，如行为守则、方针会议、培训；适当的雇佣，把好应聘关；清晰的组织结构，权责分明，各司其职；有效的内部审计，震慑。 公司的控制系统公司的控制系统 会计系统会计系统:提供审计的轨迹。 舞弊与抢劫不同，它要对罪行要素偷盗（资产、掩盖、转移）加以掩盖，通常是通过会计记录加以掩盖。 控制活动（程序）：控制活动（程序）：保证员工的行为符合管理当局的目标。 职权划分和相互牵制； 授权批准制度； 独立稽核 实物防护 凭证和记录End of Chapter 3