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1、第第5章章 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入第5章 财政总预算会计的收入5.1 一般预算收入一般预算收入5.2 基金预算收入基金预算收入5.3 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入5.5 转移性收入转移性收入5.6 财政周转金收入财政周转金收入5.4 专用基金收入专用基金收入2第5章 财政总预算会计的收入 财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法令和法规所取得的非偿还性非偿还性资金，是各级政府财政的资金来源。35.1 一般预算收入5.1.1 一般预算收入的概念和种类一般预算收入是指各级财政部门组织纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出的收入。一般预算收入是
2、指不指定专门用途不指定专门用途，可用于政府任何公共服务上的那些具有非偿还性非偿还性特点的资金，即狭义的财政收入狭义的财政收入。45.1 一般预算收入财政收支，尤其是一般预算资金账户收支平衡与否，是财政收支平衡的标志。根据政府收支分类科目，一般预算收入科目分设类、款、项、目4级。P2955.1 一般预算收入P32 财政总预算会计科目与政府收支分类科目在收入科目上的一个重要区别65.1 一般预算收入注：I.贷款转贷回收本金收入，在财政总预算会计核算收入时，应当不作为一般预算收入进行核算，而应当作为回收债权；II.债务收入作为发生债务核算；III.转移性收入作为补助收入、上解收入核算；IV.社会保险
3、基金收入不由财政部门管理，不纳入财政总预算会计核算。75.1 一般预算收入5.1.2 一般预算收入的收缴方式和程序 1.直接缴库：缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定，直接将应交预算收入缴入财政国库存款账户的收缴方式。纳税申报征收机关审核通过在商业银行开设的银行存款账户将税款转账入库借：国库存款 贷：一般预算收入85.1 一般预算收入5.1.2 一般预算收入的收缴方式和程序 2.集中汇缴：由征收机关按照有关法律法规的规定，将所收取的应缴预算收入汇总缴入财政国库存款账户的收缴方式。小额零散税收收入非税收入中的现金缴款征收机关于收缴收入的当日汇总缴入财政国库存款账户借：国库存款 贷：一般预算收入
4、95.1 一般预算收入5.1.2 一般预算收入的收缴方式和程序 直接缴库和集中汇缴两种收缴方式可合称为财政国库单一账户制度下的预算收入收缴方式105.1 一般预算收入5.1.2一般预算收入的收缴方式和程序3.征收单位自收自缴：有关征收单位在按照规定收取应缴预算收入后，存入各自在商业银行开设的银行存款账户；再通过各自在商业银行开设的银行存款账户，将收取的应缴预算收入汇总缴入财政国库存款账户。请对比第1种和第3种收缴方式中征收单位的职能差异。财政总预算会计核算方法有没有差别哪一种收缴方式最严密？115.1 一般预算收入5.1.3 一般预算收入的划分和报解 （1）一般预算收入的划分一般预算收入在中央
5、财政和地方财政之间的划分情况：中央财政固定收入 P33地方财政固定收入 P33中央财政与地方财政共享收入 P33125.1 一般预算收入 （2）一般预算收入的划分一般预算收入在地方各级财政之间的划分情况，由上一级财政制定本级与下一级财政之间的财政管理体制，按规定的方法执行。135.1 一般预算收入（3）一般预算收入的报解报：国库要向各级财政机关报告报告一般预算收入的收取情况，以便各级财政机关掌握一般预算收入的收取进度和相关情况。解：国库要在对一般预算收入进行划分的基础上，将财政库款解缴解缴到各级财政的国库存款账户上。145.1 一般预算收入（4）一般预算收入的列报基础 P34一般预算收入一般以
6、实际缴入财政国库的数额为准。财政总预算会计凭国库报送的“一般预算收入日报一般预算收入日报表表”及其所附凭证，列报一般预算收入。155.1 一般预算收入5.1.4 一般预算收入的核算 总账科目：“一般预算收入”，根据政府收支分类科目中的一般预算收入科目设置相应的明细账。例如：一般预算收入税收收入增值税国内增值税平时贷方余额表示“一般预算收入”的累计数。年终结账时将该科目贷方余额全数转入“一般预算结余”，故年终无余额。例P5/1-5/5165.1 一般预算收入预算收入可能出现负数 例：某市财政局财政会计收到“缴款书”一份，计一般预算收入200 000元；“收入退还书”一份，计应退预算收入240 0
7、00元，根据国库报来的该日收入日报表及分成收入计算日报表计算，当日中30%应上解省，70%由市自留。175.1 一般预算收入I.借：国库存款 40 00040 000 贷：一般预算收入 40 00040 000II.借：上解支出 12 00012 000 贷：国库存款 12 00012 000（亦可用蓝字作相反分录）（亦可用蓝字作相反分录）185.2 基金预算收入5.2.1基金预算收入的概念与种类 基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门专门用途用途的政府财政预算资金收入。基金预算收入规定应当按照规定收取，并按指定用途使用，不能随意挪作他用。195.2 基金预算收入按照现行的政府收支分
8、类科目，基金预算收入科按照现行的政府收支分类科目，基金预算收入科目属于非税收入类级科目下的目属于非税收入类级科目下的政府性基金收入政府性基金收入款级科目。款级科目。 预算科目下的“基金预算收入转移性收入”在财政总预算会计中作为补助收入、上解收入等类别进行分类和核算。205.2 基金预算收入5.2.2基金预算收入的管理与核算要求 I.先收后支，自求平衡II.专款专用，分项核算III.基金预算收入的收缴方式和程序，划分和报解方法等比照一般预算收入执行。215.2 基金预算收入5.2.3 基金预算收入的核算 总账科目：“基金预算收入”，根据政府收支分类科目中的基金预算收入科目设置明细账。借：国库存款
9、 贷：基金预算收入平时贷方余额表示当年基金预算收入的累计数。年终结账将该科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科目，无余额。225.3 国有资本经营预算收入5.3.1 国有资本经营预算收入的概念和种类 国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益（2007年开始实施），主要包括：国有独资企业按规定上缴国家的利润国有控股、参股企业国有股权股份获得的股利股息企业国有产权、国有股份的转让收入国有独资企业清算净收入，以及国有控股、参股企业国有股权股份分享的公司清算净收入其他收入235.3 国有资本经营预算收入5.3.1国有资本经营预算收入的概念和种类P40国有资本经营预算收入的收缴
10、方式和程序、划分和报解方法等也比照一般预算收入执行。245.3 国有资本经营预算收入5.3.2 国有资本经营预算收入的核算 总账科目：“国有资本经营预算收入”，根据政府收支分类科目中的国有资本经营预算收入科目设置明细账。借：国库存款 贷：国有资本经营预算收入 例5/9-5/10平时贷方余额表示当年国有资本经营预算收入的累计数。年终结账将该科目贷方余额全数转入“国有资本经营预算结余”科目，无余额。255.4 专用基金收入5.4.1专用基金收入的概念 专用基金收入是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入，如粮食风险基金等。专用基金收入 VS 基金预算收入 P42不纳入预算管理 纳入预算管
11、理不缴入国库，开设财政专户 缴入国库265.4 专用基金收入5.4.2专用基金收入的核算总账科目：“专用基金收入”1.借：其他财政存款2. 贷：专用基金收入275.4 专用基金收入1.本级财政安排的专用基金收入 P42 例5-113.2.年终转账 P42 例5-124.年终转账后无余额285.5 转移性收入转移性收入是指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成的收入：1.补助收入2.上解收入3.调入资金295.5 转移性收入转移性收入反映的内容不增加政府整体的财力总数。在编制上下级政府的汇总会计报表时，下级政府的“补助收入”科目需要与上级政府的“补助支出”科目相
12、抵销；下级政府的“上解支出”科目需要与上级政府的“上解收入”科目抵销。305.5 转移性收入5.5.1补助收入P42补助收入是指上级财政按财政管理体制规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括：1.返还性收入2.一般性转移支付收入3.专项转移支付收入4.政府性基金转移收入315.5 转移性收入总账科目：“补助收入”1.收到上级拨入补助款 P43 例5-132.从“与上级往来”科目转入 P43 例5-14,5-153.退还上级补助款项4. 借：补助收入5. 贷：国库存款6.年终将贷方余额结清，转入“一般预算结余”或“基金预算结余” P44 例5-167.年终无余额325.5 转移性
13、收入1.本级财政收入总计=一般预算收入贷方余额2. + 补助收入+上解收入3. 335.5 转移性收入5.5.2上解收入上解收入是指按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的收入，包括有：1.一般性转移支付上解收入2.专项转移支付上解收入3.政府性基金转移上解收入345.5 转移性收入总账科目：“上解收入”，按上解地区设明细账1.收到下级上解款项（或应收款）：例5-172.退还上解收入款项3.借：上解收入4. 贷：国库存款5.年终转出贷方余额，转入“一般预算结余”或“基金预算结余”：例4平时贷方余额表示下级上解本级收入的累计数年终无余额355.5 转移性收入5.5.3 调入资金45调入资金是指一
14、级政府财政中不同性质资金之间的调入收入，包括： 一般预算调入资金政府性基金预算调入资金调入资金的目的是为了平衡一般预算或基金预算365.5 转移性收入想想看：从获得的资金对一级政府的影响来看，调入资金与补助收入（或上解收入）相比，有什么不同？总账科目：“调入资金”1.调入资金 例5-19（双分录）2.年终全额转出，转入“一般预算结余”或“基金预算结余” 例5-203.年终无余额375.6 财政周转金收入5.6.1 财政周转金收入的概念财政周转金收入是指是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。资金占用费的收取目的不是为
15、了增值（P46）财政周转金收入不纳入政府财政预算管理385.6 财政周转金收入5.6.2财政周转金的管理原则控制规模限定投向健全制度加强监督395.6 财政周转金收入5.6.3财政周转金收入的核算总账科目：“财政周转金收入”，分别按“利息收入”和“占用费收入”设两个明细账。1.取得财政周转金收入 例5-212.年终冲减“财政周转金支出”例5-223.将本科目的年终余额转入“财政周转基金” 例34.结转后，本科目年终无余额40财政周转金收入（因为借出财政周转金）的取得借：其他财政存款 贷：财政周转金收入财政周转金支出（因为借入财政周转金）年终用“财政周转金收入”冲销“财政周转金支出”借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出请问：财政周转金收入的余额方？41To be continued