第3章 贷款业务的核算课件.pptx

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1、第三章第三章 贷款业务的核算贷款业务的核算 按贷款期限不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。按贷款期限不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 按还款方式不同，可分为一次偿还和分期偿还的贷款。按还款方式不同，可分为一次偿还和分期偿还的贷款。 按贷款对象不同，可分为公司贷款和个人贷款。按贷款对象不同，可分为公司贷款和个人贷款。 按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。按贷款保障条件不同，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 按照自主程度不同，可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。按照自主程度不同，可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 按贷款的质量和风险程度，贷款可分为正常贷款

2、、关注贷款、按贷款的质量和风险程度，贷款可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款等五类。次级贷款、可疑贷款和损失贷款等五类。贷款业务的种类贷款业务的种类关注贷款关注贷款 贷款质量贷款质量（风险分类）（风险分类）次级贷款次级贷款损失贷款损失贷款借款人依靠正常的经营收入偿还贷款已出现了明显的问题。采取所有可能措施和一切必要的法律程序之后，本息仍不法收回或只能收回极少部分。可疑贷款可疑贷款借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或者担保，也肯定造成一部分损失。贷款的本息偿还仍然正常，但发生了一些可能影响贷款偿还的不利因素。正常正常红色为不良贷款红色为不良贷款贷款业务分类贷款业务分类对贷

3、款一般都先转入存款账户再行支用；商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账；委托贷款风险由委托人承担，银行只收取手续费，不得代垫资金；非应计贷款是指贷款本金或或利息逾期90天没有收回的贷款；应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。几项基本规定几项基本规定贷款业务的核算要求贷款业务的核算要求借：贷款本金 （借款单位户） 贷：吸收存款借款单位户（按实际支付的金额）贷款发放的核算贷款发放的核算借：应收利息（名义） 贷：利息收入（实际）借：吸收存款 贷：应收利息 贷款借款单位户按其差额借记或贷记“贷款利息调整”信用贷款的核算信用贷款的核算 贷款收回的核算贷款收回的核算借款人借款人 账号账号 已

4、借款金额已借款金额 申请贷款金额申请贷款金额 还款日期 借款利息（月息） 借款用途及理由借款用途及理由 借款方借款方借款单位（章）借款单位（章）负责人（章）负责人（章）经办人（章）经办人（章）借款担保方担保单位（章）负责人（章）贷款方贷款方贷款银行（章）贷款银行（章）经办人（章）经办人（章）银行审核意见银行审核意见 上列贷款按银行核定金额，双方商定如下合同，共同遵守：上列贷款按银行核定金额，双方商定如下合同，共同遵守：1.1.贷款方应按核定的贷款金额用途，保证按计划提供贷款；否则应按规定付给借款方违约金。贷款方应按核定的贷款金额用途，保证按计划提供贷款；否则应按规定付给借款方违约金。2.2.借

5、款单位保证按规定的用途使用贷款，未经贷款方的同意，不得挪作他用。如转移贷款用途，贷款方有权进行处借款单位保证按规定的用途使用贷款，未经贷款方的同意，不得挪作他用。如转移贷款用途，贷款方有权进行处罚，收取罚息、提前收回贷款、停止发放新的贷款等信用制裁措施。罚，收取罚息、提前收回贷款、停止发放新的贷款等信用制裁措施。3.3.上列借款，借款方应保证按期归还。如需延期使用，借款方最迟在贷款到期前上列借款，借款方应保证按期归还。如需延期使用，借款方最迟在贷款到期前3 3天提出延期使用申请，经贷款方同天提出延期使用申请，经贷款方同意办理延期手续。贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，按政策规定加收意

6、办理延期手续。贷款方未同意延期或未办理延期手续的逾期贷款，按政策规定加收20205050的罚息。的罚息。4.4.贷款到期一个月后，如借款方未按期归还贷款本息，由担保单位负责为借款方偿还本息和逾期罚息。贷款到期一个月后，如借款方未按期归还贷款本息，由担保单位负责为借款方偿还本息和逾期罚息。5.5.本合同一式三份，借款方、贷款方、担保方各持一份。本合同一式三份，借款方、贷款方、担保方各持一份。借款合同申请书借款合同申请书（一）未减值贷款的处理。（一）未减值贷款的处理。借：资产减值损失 （损益类科目） 贷：贷款损失准备 （资产负债共同目） （同时）（同时）借：贷款已减值 贷：贷款本金借：贷款损失准备

7、 贷：利息收入 资产负债表日借：吸收存款（实际收到金额） 贷款损失准备（余额） 贷：贷款已减值 资产减值损失（差额） 收回减值贷款日信用贷款的核算信用贷款的核算借款单位借款单位名称名称 付款付款单位单位名称名称 放款户账号 往来户账号 开户银行 开户银行 还款日期还款日期 年 月 日还款次序第 次还款 偿还金额偿还金额人民币（大写）亿千百十万千百十元角分分 由我单位往来划转归还上述借款由我单位往来划转归还上述借款 （借款单位预留往来账户印鉴）（借款单位预留往来账户印鉴）（银行主动收贷时免盖）（银行主动收贷时免盖）会计分录：借会计分录：借对方科目：贷对方科目：贷会计会计 复核复核 记账记账银行还

8、款凭证银行还款凭证 （二）（二）贷贷款款到期到期由银行主动扣收。贷款到期借款人未能主动归还贷款，而其存款账户中的存款余额又足够还款的，会计部门可及时与信贷部门联系，征得同意后扣款。 （三）贷（三）贷款款展期展期每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。短期贷款必须到期前10日内，中长期贷款到期日一个月以前。信用贷款的核算信用贷款的核算（四）贷款逾期（四）贷款逾期借：贷款逾期贷款借款单位逾期贷款户 贷：贷款已减值借款单位贷款户 借：非应计客户贷款 贷：逾期贷款借款单位户（冲减利息）借：利息收入 贷：应收利息期末，按应计提的

9、客户贷款利息，计入表外科目。 当应计贷款转为非应计贷款时收回客户贷款本息时，按实际收到的金额：借：吸收存款贷：非应计客户贷款（贷款本金） 利息收入（超过本金部分按其差额计入利息收入）同时，注销表外应收利息。信用贷款的核算信用贷款的核算我国担保法第34条规定，下列财产可以作为抵押物申请抵押贷款：抵押物申请抵押贷款：抵押人所有的房屋和其他地上附着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；抵押人依法有权处分的国有的机器，交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权。担保法第37条同时规

10、定下列财产不得进行抵押：不得进行抵押：土地所有权；耕地、宅基地、自留地、自留山；学校、幼儿园、医院等以公益事业为目的的事业单位，社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封扣押监管的财产；依法不得抵押的其他财产。 抵押贷款的核算抵押贷款的核算 对于有关抵押品，银行应签发“抵（质）押品代保管凭证”一式两联，一联交借款人，另一联由银行留存。同时登记表外科目：收：代保管有价值品。 抵押贷款通常不是按抵押品价值全额发放，而是按抵押品价值的一定比例，这个比率通常称为抵押率。 商业银行在办理抵押贷款时，抵押率一般控制在商业银行在办理抵押贷款时，抵押率一

11、般控制在8080以下，对于一些科技含量高、以下，对于一些科技含量高、更新速度快的机器设备抵押率还会更低，一般控制在更新速度快的机器设备抵押率还会更低，一般控制在5050以以下。下。抵押品抵押品抵押贷款的核算抵押贷款的核算借：吸收存款存款户 贷：贷款抵押贷款户 利息收入抵押贷款利息收入户同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科目付出传票的附件。付：代保管有价值付：代保管有价值品品 抵押贷款收回抵押贷款收回借：贷款抵押贷款户 贷：吸收存款存款户抵押贷款发放抵押贷款发放抵押贷款的核算抵押贷款的核算借：贷款抵押逾期贷款户 贷：贷款抵押贷款户将应收利息转为其他应收款应收利息转为其他应收款，同时记入应收未

12、收利息表外科目。会计分录为：借：其他应收款抵押逾期贷款利息 贷：应收利息抵押贷款利息收：应收未收表外科目同时，登记“应收未收利息”登记簿。抵押贷款逾期的核算抵押贷款逾期的核算抵押贷款的核算抵押贷款的核算出现下列情况，银行有权依法处理抵押物品：借款合同履行期满，借款人未按期偿还贷款本息，又未同银行签订贷款展期协议或申请展期未经批准的；抵押期间，借款人死亡、无继承人或受遗赠人的；借款人的继承人拒绝偿还贷款本息或继承人放弃继承的；借款人被解散、宣布破产或依法撤销的；其他可以依法处分抵押物的情形。银行处理抵押品主要有两种方式：作价入账和出售。以取得的价款，在扣除银行处理抵押物中发生的各种费用后，收回贷

13、款本金和所欠的利息。担保法第53条规定，债务履行期届满抵押权人未受清偿的，可以与抵押人协议以抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物所得的价款受偿；协议不成的，抵押权人可以向人民法院提起诉讼。银行实现抵押权的形式主要有三种，即拍卖、变卖抵押物或提起诉讼。抵押贷款的核算抵押贷款的核算抵押贷款逾期的核算抵押贷款逾期的核算1.取得抵债资产，按抵债资产的公允价值入账：借：固定资产（或相关科目）某物品（公允价值） 贷款损失准备（已计提的减值准备） 资产减值损失（贷方大于借方） 贷：贷款抵押逾期贷款 应交税费 营业外支出（借方大于贷方）抵押物的核算抵押物的核算抵押贷款的核算抵押贷款的核算2.处置抵债资产：银行按

14、合同规定，经有关部门公证出售抵押物，现将价款计入“其他应付款”科目。会计分录为：借：吸收存款（或有关科目）（实际收到的金额） 贷：其他应付款待处理抵押物价款（1）若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计时，会计分录为：借：其他应付款待处理抵押物价款 贷：贷款抵押逾期贷款户 其他应收款抵押逾期贷款利息抵押物的核算抵押物的核算抵押贷款的核算抵押贷款的核算（2）若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息，但能收回贷款本金，利息经有关部门批准列为坏账。会计分录为： 借：其他应付款待处理抵押物价款 贷：贷款抵押逾期贷款户 借：资产减值损失抵押贷款利息 贷：其他应收款抵押逾期贷款利息抵押物的核算抵押物的核算抵押贷款

15、的核算抵押贷款的核算（3）若出售的剩余价款只能偿还部分贷款部分，经有关部门批准，不能收回的贷款本金列为呆帐损失，利息列为坏账损失。会计分录为： 借：其他应付款待处理抵押物价款 资产减值损失抵押逾期贷款 贷：贷款抵押逾期贷款户 借：资产减值损失抵押贷款利息 贷：其他应收款抵押逾期贷款利息抵押物的核算抵押物的核算抵押贷款的核算抵押贷款的核算质押分为动产质押和权利质押。质押分为动产质押和权利质押。动产质押动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将其动产作为债权的担保。在质押关系中，债务人或第三人为出质人，债权人为质权人，移交的动产为质物。可以办理质押的权利主要包括：可以办理质押的权利主要包

16、括：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；依法可以转让的股份、股票；依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权；依法可以质押的其他权利。质押贷款的核算质押贷款的核算保证贷款指贷款人按保证贷款指贷款人按担保法担保法规定的保证方式以第三人承诺在规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按约定承担一般保证责任或者连带借款人不能偿还贷款本息时，按约定承担一般保证责任或者连带保证责任而发放的贷款。保证责任而发放的贷款。关于质押贷款和保证贷款的具体核算，可以比照抵押贷款的核算关于质押贷款和保证贷款的具体核算，可以比照抵押贷款的核算手续进行。手续进行。保证贷款的核算保证贷款的核算下贷上

17、转贷款下贷上转贷款是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行把贷放的款项定期上划转入其上级主银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行把贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式。管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式。主管单位为基层收购点申请开立下贷上转账户办理贷款时，应向其开户银行填主管单位为基层收购点申请开立下贷上转账户办理贷款时，应向其开户银行填送贷款申请书和收购点支款印鉴卡。经信贷部门审核同意后，会计部门

18、应将借款申送贷款申请书和收购点支款印鉴卡。经信贷部门审核同意后，会计部门应将借款申请书列入专夹保管，并按照借款申请书的规定，将基层采购点名称、借款用途、限请书列入专夹保管，并按照借款申请书的规定，将基层采购点名称、借款用途、限额、上划期限等事项，以书面形式，随同收购点印鉴卡额、上划期限等事项，以书面形式，随同收购点印鉴卡并通知收购点所在地银行并通知收购点所在地银行办理贷款。收购点所在地银行接到委托下贷上转限额通知及印鉴卡后，在有关科目办理贷款。收购点所在地银行接到委托下贷上转限额通知及印鉴卡后，在有关科目下为收购点开立下贷上转辅助账户。下为收购点开立下贷上转辅助账户。下贷上转贷款的核算与管理下

19、贷上转贷款的核算与管理（1）资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。（2）体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。（3）计息的时间不同。贴现贷款在放款时就扣收利息；一般贷款则是在贷款到期时或定期计收利息。（4）放款期限不同。贴现贷款通常为短期贷款，期限最长不超过6个月；一般贷款则分为短期和中长期贷款。（5）资金的流动性不同。贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可能收回资金。票据贴现的特点票据贴现的特点贴现利息的计算

20、方法如下：贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现天数贴现天数（月贴现率（月贴现率3030）实付贴现金额汇票金额实付贴现金额汇票金额贴现利息贴现利息贴现天数为自贴现日起至票据到期日前一天为止的实际期限贴现天数为自贴现日起至票据到期日前一天为止的实际期限，对异地的汇票另加3 3天天的划款期。借：贴现资产贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款贴现申请人户 利息收入贴现利息收入同时按汇票金额登记表外科目：收：代保管有价值品票据贴现时刻的核算票据贴现时刻的核算【例】2020年4月10日，某企业持面额为5 000 000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票于2020年3月20日签发，期限为6个

21、月，承兑银行为异地工商银行，贴现利率为年利率5.8。则该企业贴现利息贴现利息及贴现实付金额为：贴现天数2020年4月10日至2020年9月20日共计163163+3+3=166=166（天）贴现利息=5 000 000166（5.8360）=133722.22（元）实付贴现金额=5 000 000-133722.22=4866277.78 （元）会计分录为：借：贴现资产银行承兑汇票 5 000 000贷：吸收存款贴现申请人户 4 866 277.78 利息收入贴现利息收入 133 722.22收：代保管有价值品 5 000 000票据贴现时刻的核算票据贴现时刻的核算例题例题（一）商（一）商业承

22、兑汇票业承兑汇票到期收回的核算到期收回的核算1、当贴现银行收到付款人开户行划回票款时：借：存放中央银行款项 贷：贴现资产商业承兑汇票（面值） 同时销记“发出委托收款登记簿”。借：吸收存款贴现申请人存款户 贷：贴现资产商业承兑汇票2、对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取：若贴现申请入账户余额不足时，则不足部分转作逾期贷款：借：吸收存款贴现申请人存款户 逾期贷款贴现申请人贷款户 贷：贴现资产商业承兑汇票票据到期收回的核算票据到期收回的核算（二）（二）银银行承兑汇票贴现款到期收回的核算行承兑汇票贴现款到期收回的核算等收到对方银行的联行报单及划回的款项时：借：存放中央银行款项 贷：贴现

23、资产银行承兑汇票确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：贴现资产贷：贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票商业承兑汇票或银行承兑汇票票据到期收回的核算票据到期收回的核算资产负债表日贷款发生减值的，按减记的金额记会计分录为：借：资产减值损失计提贷款损失准备 贷：贷款损失准备 同时，按贷款本金，记会计分录为：借：贷款已减值 贷：贷款本金贷款减值损失的核算贷款减值损失的核算对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备：借：贷款损失准备已减

24、值 贷：贷款、贴现资产等科目已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额：借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失的核算贷款减值损失的核算计提坏账准备时的会计分录为：计提坏账准备时的会计分录为：借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备冲销计提的坏账准备。借：坏账准备 贷：其他应收款等科目已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额：已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额：借：其他应收款等科目 贷：坏账准备同时，借：吸收存款 贷：其他应收款等科目已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额已确认并

25、转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额：借：吸收存款 贷：坏账准备坏账准备的核算坏账准备的核算资产负债表日贷款发生减值的，按减记的金额记会计分录为：资产负债表日贷款发生减值的，按减记的金额记会计分录为：借：资产减值损失借：资产减值损失计提贷款损失准备计提贷款损失准备 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备 同时，按贷款本金，记会计分录为：同时，按贷款本金，记会计分录为：借：贷款借：贷款已减值已减值 贷：贷款贷：贷款本金本金对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限经批准作为呆账损失时，对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备：应冲销提取的贷款损失

26、准备：借：贷款损失准备借：贷款损失准备已减值已减值 贷：贷款、贴现资产等科目贷：贷款、贴现资产等科目已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原计提的贷款已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额：损失准备金额内，按恢复增加的金额：借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算贷款期限在一年以内一年以内的，贷款期限内按合同利率计息，遇到利率调整不分段计息；贷款期限在一年以上一年以上的，遇到有利率调整的，从新年度按照调整后的利率计算。基本规定基本规定（1）定期收息。对于定期收息的贷款，

27、银行于每季度末月20日营业终了时，利用余额表或分户账页计算累计计息积数。计息积数按实际天数计算，算头不算尾。计息计算公式为：应收利息计息日积数（月利率30）（2）利随本清。利随本清也称为逐笔结息的计息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款日起至还款之日前一日止的贷款天数，然后利用下列公式计算。利随本清的起讫时间，算头不算尾，采用对年对月对日的方法计算，对年按360天，对月按30天计算，不满月的零头天数按实际天数计算。应收利息还款金额日数月利率30计算方法计算方法贷款利息计算的基本规定与方法贷款利息计算的基本规定与方法企业会计准则企业会计准则金融工具确认和计量金融工具确认和计量 金融资产和金

28、融负债的分类金融资产和金融负债的分类第七条 金融资产应当在初始确认时划分为下列三类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（三）以摊余成本计量的金融资产。第八条 金融负债应当在初始确认时划分为下列两类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（二）其他金融负债。贷款的后续计量贷款的后续计量所谓实际利率法就是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的

29、更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。实际利率法实际利率法商业银行发放的贷款的摊余成本摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额，减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，扣除已发生的减值损失。对于定期贷款的利息按贷款金额和贷款利率计算应付利息，借记借记“应收应收利息利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确认利息支出，贷记科目，按摊余成本和实际利率计算确认利息支出，贷记“利息收利息收出出”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“贷款贷款利息调整利息调整”等科目。收取利息收取利息贷款的后续

30、计量贷款的后续计量【例3-2】某商业银行2020年1月l日向某企业发放1年期100万元贷款。合同利率为12，实际利率变动见下表所示，按实际利率法进行核算。表表 各报告期贷款摊余成本利息计算表各报告期贷款摊余成本利息计算表日期期初摊余成本利息收入实际利率应收利息公允利率期末摊余成本折余金额1.311000000.00 10000.00 12.00%10000 12%1000000.00 0.00 2.281000000.00 8750.00 10.50%10000 12%1001250.00 1250.00 3.31 1001250.00 9178.13 11.00%10000 12%10020

31、71.88 821.88 4.30 1002071.88 10020.72 12.00%10000 12%1002051.16 -20.72 5.31 1002051.16 9586.29 11.48%10000 12%1002464.87 413.71 6.30 1002464.87 10024.65 12.00%10000 12%1002440.22 -24.65 7.31 1002440.22 9656.84 11.56%10000 12%1002783.38 343.16 8.31 1002783.38 9192.18 11.00%10000 12%1003591.20 807.82

32、9.30 1003591.20 9375.21 11.21%10000 12%1004215.98 624.79 10.31 1004215.98 9381.05 11.21%10000 12%1003597.03 618.95 11.31 1003597.03 9375.27 11.21%10000 12%1002972.30 624.73 12.31 1002972.30 10029.72 12.00%10000 12%1003002.02 -29.72 合计114570.06 120000 5429.94 贷款的后续计量贷款的后续计量例题例题各报告期利息计算如下：（1 1）1 1月月31

33、31日该笔贷款的利息为：日该笔贷款的利息为：应收利息=100000012%12=10000（元）实际利率和公允利率相同，利息收入即为应收利息，折余金额为零。会计分录为：借：应收利息借：应收利息 1000010000 贷：利息收入贷：利息收入 1000010000（2 2）2 2月月2828日该笔贷款的利息为：日该笔贷款的利息为：应收利息=100000012%12=10000（元）利息收入=100000010.5%12=8750（元）折余金额=10000-8750=1250（元）会计分录为：借：应收利息借：应收利息 1000010000 贷：利息收入贷：利息收入 87508750 贷款贷款利息调

34、利息调整整 12501250贷款的后续计量贷款的后续计量例题例题（3 3）3 3月月3131日该笔贷款的利息为：日该笔贷款的利息为：应收利息=100000012%12=10000（元）利息收入=100125011%12=9178.13（元）折余金额=10000-9178.13=821.88（元）会计分录为：借：应收利息借：应收利息 1000010000 贷：利息收入贷：利息收入 9178.139178.13 贷款贷款利息调整利息调整 821.87821.87各报告期利息计算如下：（4 4）4-124-12月贷款核算同以上月贷款核算同以上3 3月份。月份。（5 5）贷款到期收回利息。按公允价格计

35、算）贷款到期收回利息。按公允价格计算1-121-12月份计算的利息收入为月份计算的利息收入为1200012000元。元。向客户收回贷款本金和利息的会计分录为：向客户收回贷款本金和利息的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款某企业活期存款某企业活期存款 11200001120000 贷：贷款贷：贷款某企业贷款某企业贷款 10000001000000 应收利息应收利息某企业贷款利息某企业贷款利息 1200012000结转折余金额的会计分录为：借：贷款借：贷款利息调整利息调整 5429.945429.94 贷：利息收入贷：利息收入某企业贷款利息某企业贷款利息 5429.945429.94贷款的后续计量

36、贷款的后续计量例题例题1.1.商业银行贷款的种类有哪些？商业银行贷款的种类有哪些？2.2.商业银行贷款业务核算的要求有哪些？商业银行贷款业务核算的要求有哪些？3.3.商业银行信用贷款、抵押贷款如何核算？商业银行信用贷款、抵押贷款如何核算？4.4.什么是贴现？贴现业务与贷款业务有何联系与区别？什么是贴现？贴现业务与贷款业务有何联系与区别？ 5.20205.2020年年9 9月月1616日，光明厂持面额为日，光明厂持面额为12000001200000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票是元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票是20202020年年7 7月月2828日签发，期限为日签发，期限为5 5个月，承兑银行为异地某农业银行，贴现利率为个月，承兑银行为异地某农业银行，贴现利率为7.5%7.5%。计算该。计算该项业务的贴现利息和实付贴现金额并写出会计分录。项业务的贴现利息和实付贴现金额并写出会计分录。6.6.商业银行资产减值准备的确认标准如何？如何测算减值准备？商业银行资产减值准备的确认标准如何？如何测算减值准备？7.7.商业银行贷款如何进行后续计量？商业银行贷款如何进行后续计量？