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1、医院财务制度及岗位职责 武山县中医医院财务制度 第一部分 财务管理制度 总会计师制度 5 财务科工作制度 8 预算管理制度 10 收入管理制度13 票据管理制度15 医疗服务价格管理制度16 严禁设置“小金库”的管理制度18 财务支出管理制度19 经费审批及报销制度20 重大经济事项集体决策管理制度21 决策责任追究管理制度23 全成本核算原则及成本核算制度24 绩效安排综合目标考核机制30 现金管理制度36 货币资金票据及银行存款管理制度38 货币资金盘点核查管理制度41 固定资产管理制度42 财产清查管理制度47 药品及库存物资管理制度49 工程项目价款支付管理制度51 债权管理制度53
2、医疗欠费管理制度55 备用金管理制度56 债务管理制度57 预收医疗款管理制度58 对外投资管理制度59 财务电子信息系统操作管理制度61 财务电子信息系统信息档案管理制度65 原始凭证管理制度67 财务内部牵制管理制度69 武山县中医医院财务制度 财务内部稽核管理制度72 财务报告及分析管理制度73 会计档案管理制度74 会计人员工作交接管理制度76 会计人员接着教化管理制度78 收费处管理制度79 退费管理制度81 医疗服务价格公示查询制度83 药品价格管理制度84 费用核查制度85 费用查询制度86 一日清单管理制度87 其次部分 会计岗位职责 医院负责人会计工作的责任88 总会计师岗位
3、职责89 财务科长岗位职责90 会计主管岗位职责92 预算管理岗位职责93 收费处主任岗位职责94 门诊收费员岗位职责95 住院收费员岗位职责96 价格管理岗位职责97 票据管理岗位职责98 成本及奖金核算岗位职责99 现金出纳岗位职责 100 银行出纳岗位职责 101 药品会计岗位职责 102 财产物资会计岗位职责 103 固定资产管理睬计岗位职责 104 基建会计岗位职责 105 对外投资会计岗位职责 106 2 武山县中医医院财务制度 债权会计岗位职责 107 债务会计岗位职责 108 财务电子信息核算系统各个管理岗位职责 109 内部监督检查岗位职责 113 稽核会计岗位职责 114
4、会计报表管理岗位职责 116 会计档案管理岗位职责 118 医疗保险结算岗位职责 119 依法申报纳税岗位职责 120 养分科食堂会计岗位职责 121 医院工会会计岗位职责 122 第三部分 财务内部限制制度 总则 123 预算限制 124 收入限制 125 支出限制 126 货币资金限制 127 药品及库存物资限制 129 固定资产限制 131 工程项目限制 132 对外投资限制 134 债权和债务限制 135 财务电子信息化限制 136 监督检查 138 第四部分 财务相关措施 限制患者费用措施 139 限制资产负债率措施 141 第五部分 内部经济安排制度的实施方案 内部经济安排制度的实
5、施方案 142 武山县中医医院财务制度 第一部分 财务管理制度 财务科工作制度 一、根据会计法、医院财务制度和医院会计制度，全院财务实行统一管理，建立相应的财务管理制度、会计管理制度、物价管理制度以及完善财务部门相应的岗位责任制。 二、正确贯彻执行各项财经政策，加强财务监督，严格财经纪律。财会人员要以身作则，奉公遵守法律，对一切贪污盗窃、作奸犯科行为作斗争。 三、合理组织收入，严格限制支出。凡是该收的要抓紧收回。对各项开支实行预算管理。对于临时必需的开支，应按规定的审批手续办理。 四、依据安排，正确刚好编制年度的财务预算，办理睬计业务。根据规定的格式和期限，报送会计月报和年报（决算）。 五、加
6、强医院经济管理，定期进行经济活动分析，并会同有关部门做好成本核算的管理工作。 六、凡本院对外选购开支等一切会计事项，均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等）。原始凭证由经手人、验收人和主管负责人签字后，方能以据报销。一切空白纸条，不能作为正式凭据。出差或因公借支，须经主管部门领导批准，任务完成后刚好办理结账报销手续。 七、会计人员要刚好清理债权和债务，防止拖欠，削减呆账。 八、财务部门应与有关科协作，定期对房屋、设备、家具、药品、器械等国家资财进行常常的监督，刚好清查库存，防止奢侈和积压。 九、每日收入的现金要当日送存银行，库存现金不得超过银行的规定限额。出纳和收费人员不得以长补短。如有
7、差错，由经手人具体登记，每月集中探讨，找出缘由后报领导指示处理。 十、原始凭证、账本、工资清册、财务决算等资料，以及会计人员交接，均按财政部门的规定办理。 十一、根据国家统一的招标投标书目进行选购，建立书目外的药品、耗材、设备、物资、劳务的选购管理制度。 十二、奖金安排的原则、标准、程序公开透亮，体现按劳安排、效率优先、兼顾公允；坚持奖金安排不得与药品收入挂钩的原则。 武山县中医医院财务制度 十三、加强医疗机构经济活动内限制度建设，建立重大经济事项集体决策制度和责任追究制度，保证国有资产的平安与完整。 预算管理制度 一、预算管理组织机构 成立以院长为组长，各主管副院长、各职能科室主任为成员的预
8、算编制工作领导小组。由财务科负责组织相关职能科室，共同参加，分工协作，亲密协作，确保预算编制工作落到实处。 二、预算编制应遵循如下原则 1.完整性原则。医院的各项收支必需全部纳入统一预算管理。 2.量入为出的原则。编制预算应依据上年度的预算执行状况，结合预算年度发展规划和收支增减因素，合理预料预算年度的收支，坚持以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，不得编制赤字预算。收入预算要实事求是，支出预算要打紧，坚持勤俭办院的方针。 3.保证重点的原则。支出中必需优先保证人员经费等刚性支出，及医院业务正常运转的常常性公用经费支出，然后视财力状况，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则，妥当支
9、配其他支出项目。 4.归口管理的原则。医院内部各个职能科室为预算执行部门，其干脆费用由财务科在预算批准范围内实施限制。 三、预算编制的基本要求 1.全面分析上年度预算执行状况，通过分析、探讨上年度及以前年度的预算执行状况，驾驭医院财务收支和业务规律的改变状况，总结阅历，吸取教训，预料预算年度的收支增减趋势，为编制年度预算奠定基础。 2.精确驾驭相关基础数据。通过核实人员、资产、业务量等基础数据，如在职和离退休职工人数、门急诊人次、床位编制和实有病床数，计算年度政策性增支因素的标准或定额等，提高预算编制质量。 3.正确测算各种因素对收支的影响。一是分析测算预算年度内国家有关政策对医院收支的影响，
10、如医疗保险制度改革、实施区域卫生规划、发展社区卫生、增设收费项目、提高收费标准等对收入的影响，增加工资补贴对支出的影响等。二是分析医院发展安排对收支的要求，如新增病床、新进大型医疗设备和安排进行的大型修缮、锅炉改造等对资金的需求和对收入的影响等。 武山县中医医院财务制度 4.精确驾驭财政局和卫生局对医院收支预算的编制要求。熟识相关预算科目及其内涵，熟识预算表格的内在联系和申报流程刚好间要求。做好充分打算，确保预算编制切合实际，具有可操作性。 四、预算编制的内容 1.收入预算的编制要符合国家政策。要充分考虑预算期内医院投入、新业务开展、价格调整等方面的状况，合理估计。 2.支出预算的编制要量入为
11、出，不得编制赤字预算。依据医院发展安排、工作任务、人员编制，有关开支范围和开支定额(或标准)，物价因素等为预算年度基本编制依据。没有支出定额的，要依据实际状况测算编列。 3.专用基金收支预算的编制。医院专用基金包括修购基金、职工福利基金等，依据有关规定按提取比例编制。 4.事业发展项目预算编制。单位购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基本建设资金等项目，依据业务发展须要，进行可行性论证，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则编制预算。 五、预算编制的程序 1.由财务科依据市财政局和卫生局下达的部门预算编制通知提出医院下年度预算编制要求。 2.由各职能科室依据医院工作目标，结合自身特
12、点以及对预算期内业务开展状况进行预料，提出本科详细预算方案并申报。 3.由财务科对各科上报的预算方案进行审查、汇总，并提出综合平衡建议。 4.对重大支出项目需经过可行性分析论证程序后申报预算。 5.财务科与各职能科室对科室申报预算进行初步审核后，将初步预算方案报财务主管院长审查，形成单位预算草案。 6.单位预算草案经领导集体决策后，上报上级预算部门审批。 7.预算经审批后，由财务科分别向各职能科室下达批准的预算。 六、年度预算指标批复下达后，要严格遵守，不准突破预算指标，特别状况需调整的，需遵照相应的预算调整程序后方可进行调整，调整预算未经批准，不得执行。 七、在预算执行过程中，由于政策的变动
13、、临时事项的发生和预算差异分析等缘由，须要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整或增减，以提高预算的可操作性，合理配置资源。 武山县中医医院财务制度 预算调整需经过申请、审议、批准三个主要程序。 医院内部预算的调整，应由相关领导在审批权限内逐级审批，大额预算资金调整应经过领导集体决策，财政性支出须报财政局审批才能调整。 八、财务科要定期分析预算执行状况，找出产生差额的缘由，确保年度预算的完成。对于增收现象，要从患者负担水平、物价上涨因素和收费标准执行状况查找缘由，并将分析报告上报院领导。对于超支现象，要区分正常超支和奢侈超支，正常超支建议院领导批准追加支出，奢侈超支要实行措施严格限制。 收入
14、管理制度 一、收入确认 医院收入是指医院开展医疗业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金，以及从财政和主管部门取得的补助经费，应符合国家有关的法律法规和政策规定，依法组织并刚好确认。 1.财政补助收入，即医院从财政和卫生主管部门或主办单位取得的财政性事业经费和专项经费，应依据上级主管部门批复的年度预算和追加预算确认，实行国库集中支付制度的医院，财政补助收入均来源于本单位零余额账户和财政零余额账户；上级补助收入是年度内从上级管理部门取得的非财政性收入。以上收入均应依据相关部门的要求，纳入单位预算体系，刚好确认收入，专款专用。 2.医疗收人，即医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位
15、收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。上述各项收入根据物价管理部门制定的医疗服务收费项目和价格，依法取得。 3.药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入，要严格执行以实际购进价为基础，按有关规定加成，依法取得。 4.除上述以外符合国家相关规定的收入均纳入其他收入管理。 二、收入管理 1.医院的全部收入要纳入财务部门统一核算和管理。其他部门和个人都不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。 2.医院的各项收入要仔细执行国家的物价政策，严格执行国家制定的收费标准，依法组织收入。 武山县中医医院财务制度 3.医院取得各项收入必需开具按规定
16、统一印制的票据，不得运用规定以外的不合规票据。 4.各项收入按财务规定刚好入账。 （1）根据会计法的要求，实行每月自然天数作为收入确认时间，以权责发生制为基础，保证医院收入核算刚好精确。 （2）门诊收费处和挂号处的收费人每日编制收入日报表，住院收费处每日编制在院病员预交金及出院结算日报表，财务科每月每日审核收入日报表及结算日报表，按月编制收入明细报表。 5.定期对收入实现状况进行分析，主要针对收入结构状况和增减变动状况，评价收入差异变动缘由，找出存在的问题和不足，提出改进的建议和看法。 6.合理设置与收入相关的岗位，明确收入岗位的职责、权限，收入业务发生与收款业务职能，收入票据运用与审核保管职
17、能，收入票据保管与出纳职能，收入退款与审批等不相容职能岗位相分别。 票据管理制度 一、票据指由财务科向外收款所运用的一切有价票证和有关单据。包括行政事业单位收费票据、门诊及住院收费票据、挂号收费票据。 二、各种收费票据的印刷及购买必需持有唐山市财政票据购买证由财务科统一到收费管理局办理。 三、医院全部票据的保管、发放和回收管理实行专人负责，建立登记簿，严格登记管理制度。领用部门需实行专人领用，专人保管，领用时需有责任人签字，保证票据的平安运用。 四、票据只限于本院财务核算隶属单位运用，如财务出纳、住院收费处、门诊收费处、挂号室等。非隶属单位如须要存款收据，也应经领导批准，由财务科统一发放、核销
18、。 五、各种票据在运用时必需按票据号码依次运用，各联复写，项目填写完整清晰，收款人签名处均需完整签名，并在票据上加盖本单位财务专用章。填写错误的票据需加盖作废章，与存根联一并保存。 六、对票据的购买、保管、发放、领用和稽核等环节岗位，要根据内部限制制度，做到相互分别。 武山县中医医院财务制度 七、专管人员在回收票据时，检查号码依次，检查开出内容的合法性，发觉问题应刚好汇报，并制定改正措施。 八、定期对回收的票据进行核销，刚好办理票据归档、交接、到期报批销毁等手续。发觉问题刚好查找缘由，并刚好处理。 九、定期对票据进行清查，做到账实相符。 十、对违反规定有下列行为的，医院将依据情节轻重进行处理：
19、 1.转借、转让和代开票据； 2.私售和盗卖票据； 3.未经批准拆本运用票据； 4.丢失票据； 5.损(撕)毁票据； 6.未按规定开具票据； 7.未按规定缴销票据。 医疗服务价格管理制度 一、医院必需执行国家物价政策和天水市医疗服务价格手册的相关规定，进行医疗服务收费。各部门不得自行定价，不得随意提高收费标准、扩大收费范围和分解收费标准等进行收费。 二、加强收费管理工作，做到收费公开透亮，统一运用符合国家规定的收费票据；每日向住院患者发放一日清单，在显要位置公开药品、检查及耗材价目表。 三、不得擅自设立收费项目，各项新增医疗项目(包括科研所需医疗项目)，都应经院领导探讨批准立项后，填写各级医疗
20、机构新增医疗项目收费标准审批表，经物价专管员核价后报市物价局和卫生局审批，待市物价局和卫生局批准后方可收费，在未被批准以前不得擅自收费。 四、加强收费价格管理。 1.加强药品的收费管理。药品零售价、自制药品的销售均按国家的规定执行，不得自定收费价格。 2.加强大型医用设备检查的收费管理。购置大型设备仪器前，要向市物价局报送设备购置论证报告、收费标准预料和设备进货价格等资料，未经市物价局预审的资料，不予报批收费标准。 3.加强一次性医用材料的收费管理。不超范围收费。符合收费范围的一次性 武山县中医医院财务制度 医用材料价格，严格根据进价顺加5%的规定执行。 4.单位收费系统软件中的收费价格数据库
21、应分别由专人维护：医疗服务收费价格数据库应由专职物价管理员维护；药品收费价格数据库应由药剂科设专人维护。其他任何部门和个人不得自行修改物价数据。 五、明码标价，建立患者监督制度。凡对患者可能造成较大经济负担的特别检查、特别治疗和特别药品在实施或用药前，各科室必需征得患者或家属的同意。 六、财务科设立专职物价管理员，对各医疗项目的收费状况进行复核检查，并赐予详细指导，并深化临床进行收费信息反馈。 1.专职物价管理员应加强对患者医药费用的审核检查，发觉漏收费和少收费的状况，应刚好与相关科室联系，努力追回。如发觉滥用职权(如因人情关系)少收费或不收费的状况，应刚好向领导汇报，赐予责任人严厉惩罚。 2
22、.专职物价管理员有权将在检查过程中发觉的多收费和乱收费的项目从患者医药费用中扣除，并刚好查明缘由，追究相关人员责任。 3.专职物价管理员有权对各科室的医疗服务收费监督检查，对擅自制定和提高医疗服务收费价格、分解收费、重复收费、降低服务质量变相涨价、巧立名目乱收费以及不按规定明码标价等行为，应按医院制度从严查处。 七、各科室在记账时，应以患者实际发生的治疗、检查状况以及病史记录为依据正确计算收费次数，正确记录收费等级，不得少收费、不收费、多收费和乱收费。 严禁设置“小金库”的管理制度 中华人民共和国会计法释义：即所谓“小金库”，是指单位将法律、行政法规和国家统一会计制度规定应当纳入统一会计核算的
23、经济业务事项，不根据规定统一进行登记、核算，而是将私自转移的资金或者私下筹集的资金，在法定会计账簿之外另设会计账簿登记、核算或者不登记入账而私自存放的行为。这些行为是法律所禁止的。 一、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入医院财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 二、各部门不得以任何理由将属于医院的各类收入实行侵占、截留等手段留在本部门内。如： 1.各项收入。包括未经批准收取的收入、出租收入、处理报废固定资产变价 10 武山县中医医院财务制度 收入和逾期押金收入等。 2.各项服务和劳务收入。包括加工、修理、运输和代理业务收入、广告费收入
24、、医疗手册及病历印刷工本费收入、病历复印费收入、技术转让费收入、技术询问收入、技术服务收入和技术培训收入等。 3.各项价外收入。包括投资收益、手续费、违约金、包装费、储备费和运输装卸费等。 4.各种赞助、捐赠等收入。 5.各种形式的回扣和佣金。 6.各类协会、学会的会费收入等。 7.其他应列入医院财务部门账内或应交存财政专户的各项收入。 发生上述收入的一律交单位财务部门列入单位收入统一管理。 三、各部门主要负责人是禁止设立“小金库”的第一责任人。部门若存在设立“小金库”问题的，要追究主要负责人的责任，并依据党纪政纪有关规定肃穆处理。构成违法的要移交司法机关处理。 四、医院要定期或不定期检查各项
25、收入的收缴状况，对“小金库”进行自查，各部门负责人对自查结果负责并上报，审计监察部门和财务部门要对自查、整改状况和相应的制度建设进行督查。 财务支出管理制度 支出是指医院在经营活动过程中所发生的各项费用，是经济利益的流出，一切支出根据事前提出申请、逐级审批、财务审核、付款结算流程进行管理。 医院的各项支出要严格执行国家有关财经法规制度，不得扩大开支范围和擅自扩大开支标准。 医院的各项支出要严格根据权责发生制和配比原则，正确确认和核算。 一、医院有关科室发生支出，应当提前向主管领导提交申请报告，注明支出的项目、用途、金额、支付方式等内容，如需附有效经济合同供应相关资料，然后实行逐级申请。 二、审
26、批人员依据其职责、权限和相应程序对申请报告，在授权范围内进行审批，对不符合规定申请报告，审批人应当拒绝批准。 三、建立医院的重大支出领导集体决策制度。 武山县中医医院财务制度 四、各项支出要符合医院财务安排、预算或合同规定；内容和数据要真实、精确；并体现符合经济效益性原则。 五、支出审批程序； 1.由经办人在取得或填制的原始凭证上签字； 2.由本科室负责人审核签字； 3.由总会计师、财务科长审核签字； 4.由主管院长审批签字； 5.由院长审核批准。 六、根据权利与责任对等原则，审批人员各自负有各自的权利和责任。根据审批权限和要求履行审批职责，在审批过程中出现失职应担当相应的责任。 七、财务人员
27、要根据医院的支出管理规定，严格审核相关原始单据，确定相应签字手续完备后，方可付款。以支票方式付款时要填写收款单位名称（与发票一样）、日期、金额及用途，并由领款人在发票登记簿上签字；以现金方式付款时，应严格遵循国家现金管理条例。 经费审批及报销制度 为规范会计行为，明确职责权限，适应医院预算管理和成本核算的须要，加强财务管理职能，使医院各项经费管理有章可循，特制定本规定。 一、医院的一切财务收支活动必需严格遵守国家法律法规和财务规章制度。 二、医院经费开支权限应体现统一管理、分级负责、集中限制的原则，执行“三重一大”的规定，坚持财务开支由授权审批、层层负责的原则。 三、医院各项经费开支的审批有明
28、确审批权限规范与程序，授权范围和内容应在授权书中明确，实行先下级，后上级逐级上报审批的制度。 四、院长办公会集体探讨审批的事项：医院年度预算；预算内开支金额在限额以上的经费支出；追加和调整预算项目；对外投资、合作、捐赠、技术转让等事宜；其他重大经济事项。 五、报销的原始单据必需真实、合法、有效，必需是由税务部门监制的正式发票或财政部门监制的、适用的正式收据；字迹清晰，数字精确，不得涂改、挖补；出票单位的公章；对不符合规范的原始单据不予报销。 六、全部的借款必需在经济活动结束后1 个月内报销， 武山县中医医院财务制度 七、严格现金管理，大于现金支付额度的支出，应运用银行转账支票结算，如因特别缘由
29、运用现金时，应由财务部门负责人审核签字。 坚持权责对等原则，实行责任追究制度和重大经济事项实行领导负责制。 八、 九、如有滥用职权、玩忽职守给医院带来经济损失的，应由干脆经办人和第一审批人担当主要责任，并依据国家相关规定赐予经济惩罚和行政处分。 重大经济事项集体决策管理制度 一、在全面掌控医院经济运行的基础上，以下经济活动应作为医院重大经济事项重点管理： 1.医院各项发展目标的确定或调整。 2.医院年度各项工作安排和方案的确定或调整。 3.医院年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的支配。重大经济事项涉及的资金应依据单位实际状况确定。 4.医院重大建设项目的确定或调整。 5.医院重大投资项
30、目的确定或调整。 6.与医院多数职工切身利益亲密相关的经济事项。 二、医院重大经济事项必需实行集体探讨和决策。 1.医院确定重大经济事项，实行负责人负责制，集体议事，并以“院领导班子会议”确定，领导班子全体成员都到会的状况下实行，分管该项工作的领导和事项提出部门的负责人必需到会。 2.重大突发事务和紧急状况下，难以召开会议的，可由院长或主管院长审查确定，但事后应刚好召开院领导班子会议予以确认。 三、重大经济事项的集体决策要严格根据规定程序执行。 1.重大经济事项由主管部门提出并初步拟定供“院领导班子会议”参考的方案和说明，附有关材料，报送院办。 2.由院办(协同财务部门)进行初步审查，提出看法
31、，对符合单位重大经济事项范畴的，必需提交“院领导班子会议”集体探讨，并报主管院长审定。 3.列入重大经济事项的，由事项提出部门视事项大小和重要程度，采纳公示、座谈会、征求看法会等形式，对所提事项的必要性、合法性、合理性和可行性进行探讨论证，广泛听取有关方面的看法，事项提出部门依据有关方面的看法对方 武山县中医医院财务制度 案进一步完善后再次报送院办审查。经院办审查汇总后，将该方案再次提交“院领导班子会议”探讨。 4.在“院领导班子会议”中，先由事项提出部门负责人介绍所拟订的方案并作说明，由参会人员对议题进行充分探讨，集体探讨，全体参加，占大多数人员看法一样为最终决策结果。决策结果经院长签署后生
32、效。 四、建立重大经济事项议事记录制度，精确、完整记录决策全过程。 医院重大经济事项集体决策的会议记录，由院办指派专人负责。会议记录要精确完整记录会议全程，须载明：会议名称、会议主持人、参会人员、会议记录人员、事项提出部门负责人对方案的介绍和说明、主管领导的看法、全部参会人员发表的全部看法、院长的确定等内容，最终形成重大经济事项议事纪要。 五、严格遵循国家法律、法规和规章对重大经济事项决策的相关规定。 决策责任追究管理制度 一、“决策责任”，是指医院职能管理部门工作人员在实施决策过程中，因决策错误而应当担当的责任。决策责任追究坚持实事求是、有错必纠、过责相当、教化与惩戒相结合的原则。 二、决策
33、人如有下列行为之一，应当追究其决策过错责任： 1.决策人未按决策程序进行决策； 2.决策人超越法定职权实施决策； 3.决策人违反法律、法规以及有关政策进行决策； 4.对应由本人做出的决策进行推诿或拖延决策。 三、依据情节严峻、损害后果和影响大小，决策过错分为一般过错、严峻过错和特殊严峻过错。 1.对于情节稍微，造成损害后果较小的一般过错的责任者，责令改正或者赐予通报指责。 2.对于情节严峻，造成损害后果严峻和影响较大的严峻过错的责任者，赐予行政警告甚至降级处分，并赐予调离工作岗位或者停职处理。 3.对于情节特殊严峻，造成损害后果特殊严峻和影响重大的特殊严峻过错的责任者，赐予行政撤职或者开除处分
34、，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。 四、决策责任追究根据干部管理权限确定。 武山县中医医院财务制度 五、决策过错责任追究部门经调查，对过错事实清晰、证据充分的应当做出决策过错责任追究确定；对事实不清或者无过错的不予追究。决策过错责任追究确定应当以书面形式提出 全成本核算原则及成本核算制度 一、推行全成本核算的必要性 由于市场经济体制的建立，城镇职工医疗保险制的全面推行，药品价格的改革，区域卫生规划的实施，社区卫生服务网络的建立，医药分开核算分别管理方法的出台，以及医疗需求的新改变，客观上要求拓展与深化、规范与严格医院的经济管理，而医院内部的经济状况表现在收支有限、补偿不足、周转资金不足等方面。现实
35、经济状况也迫切须要加强医院经济管理， 医院必需提高经济管理水平，扩大服务项目，降低成本，增加竞争力。从而不断提高其应变实力与竞争力，在提高社会效益的前提下，努力提高医院的经济收益。从注意外延的扩大转变到内涵挖潜为主的发展模式上来；从偏重收入管理，转向注意支出管理，要着力限制与压缩不合理的开支，削减资源的消耗与奢侈，降低医院个别成本；医院要实行成本核算，医院内部的核算单位须要划小，这也是势在必行。 在医院现行科室奖金核算模式中过去没有充分重视医疗成本管理这个问题。所以引入科室全成本核算（限制）的最终目的是削减奢侈，降低医疗成本，提高效率。医院成本核算（限制）是一个系统工程，开展成本核算（限制）工
36、作，涉及医院工作的方方面面，因此，须要全院各部门的相互协作和主动参加。医院只有真正发挥了成本管理的作用，医院的激励安排机制才能建立在更加稳固的基础上。医院才能步入快速、可持续发展的快车道。 二、全成本核算的基本内容 核算成本支出项目分为固定成本和变动成本 1.固定成本： （1）科室人员应发工资总额（含人事代理及聘用人员工资） （2）医院负担的各项保险费用和基金 （3）房屋折旧费每平米10元（不区分层次、位置、内部装修质量）。 （4）取暖费每平米8元 （5）大型设备折旧费按科室实际占用设备计提（按6年期、8年期、10年期分别进行折旧，月折旧率约为0.841.4%。并依据设备运行实际状况，进行 武
37、山县中医医院财务制度 微观调整）。 （6）大修理基金提取：科室价值万元以上的在用设备按其原值1%、百万元以上按1（不考虑年限）提取，全院统筹运用。实际发生时不计算科室成本。设备折旧期满后每月加提5大修理基金。下列状况不计提大修理基金：外单位无偿赠送、纯教学科研设备。 变动成本：分为干脆和间接变动成本 2.干脆成本 （1）低值易耗品、办公用品、布类品、其他消耗品。 （2）一次性卫生用材料、小型器械等。 采纳以赊销物品随货通行单据时间为出入库时间，特别状况由所用科室供应相关状况的证明作为短暂入账的依据列支处理。 （3）消毒用药、消毒敷料、棉球、棉签和医疗用制剂。 （4）洗涤费用：以中单为标准区分洗
38、涤物品的规格，大件1元/件；小件0.6元/件，加工制作布类品价格另行规定。 （5）广告宣扬费用：对各科针对性的宣扬广告费用医院与科室按比例担当，原则上按5：5计算。 （6）电话费用。 （7）管工、电工、木工、钳工所发生的修理费用，以内部结算价格为准（为提高修理质量接着运用修理卡，成本材料按进货价计算，修理费用按市场价1/2计算）。 （8）本科室人员差旅费、冬季取暖费、交通费、夜班费、托费、专家会诊费、医疗杂支费（财务科供应报表） （9）进修费：按医院培育安排进修半年以上的由医院负责，短期进修科室担负50%；培训费：属上级指令性的或医院规定必需参与的培训由医院担当费用，业务培训会议科主任正职每年
39、两次、副职每年一次医院担当费用，超出部分经院长批准的科室担当50%，此外均由科室100%担当；科研经费：科研新技术项目的开展不能收费的医院负责；论文发表费是国家核心期刊的医院担当费用，省级以上的科室担当60%； （10）损毁用品赔偿成本（5倍列支） 如：用血不当导致血液毁损；高级一次性医疗物品的成本与收入不符。 （11）市医保违规以实际结算数据扣罚科室成本。 武山县中医医院财务制度 （12）医疗事故（差错）赔款以实际损失数据列入成本。为提高防范医疗事故的意识，明确事故责任。惩罚部分按医院有关惩罚规定执行。 3.间接变动成本：进入公用性摊销部分 （1）离退休、病休、长休人员工资。 （2）物业保洁
40、费：原则上采纳谁运用谁负担的方法，涉及到的管理费用按临床科室房屋运用面积计算。 （3）医院所发生的管理费用以财务科每月报表为依据按人数平均摊入核算科室。医院现行管理费用列支范围为：款待费、电费（临床医技负担部分，比例为70%）、零星报销列支。 （4）十三月工资和年终奖等各项福利基金的预留费用，原则上按科室人数列支。 成本支出报表程序刚好限要求：全部成本支出核算报表应按经营办规定格式在每月5日前报送经营办，临床科室在支领物品时采纳内部支票形式予以支领。杜绝科室为降低成本而降低工作服务质量（该修理不修理）。 特别状况成本支出，科室在报表同时必需供应院长批示看法。 此外，医院为了杜绝办公用品的奢侈，合理节约医院开支，还要加大对行政后勤科室支领办公用品限制力度，实行确定标准基数、超标自负、节约提奖的方法（标准附件）。 三、实行全成本核算的基本要求和方法 1.实行全成本核算时，必需彻底清查设备固定资产和总务固定资产，摸清家底，为开展全成本核算打下坚实的基础。同时可依据详细状况制定相应经济核算政策，确保国有固定资产的保值、增值。