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1、14.4 采采 购购 预预 算算n 一、预算的概念：一、预算的概念：n 所谓预算就是一种用数量来表示的计划，所谓预算就是一种用数量来表示的计划，是将企业未来一定时期间经营决策的目标通是将企业未来一定时期间经营决策的目标通过有关数据系统地反映出来，是经营决策的过有关数据系统地反映出来，是经营决策的具体化、数量化。具体化、数量化。n 预算的时间范围要与企业的计划期保持一预算的时间范围要与企业的计划期保持一致，绝不能过长或过短，长于计划期的预算致，绝不能过长或过短，长于计划期的预算没有实际意义，徒然浪费人力、财力和物力；没有实际意义，徒然浪费人力、财力和物力；而过短的预算则又不能保证计划的顺利执行。
2、而过短的预算则又不能保证计划的顺利执行。2二、预算的作用和类型二、预算的作用和类型 n n（1）预算的作用一般说来，预算主要具有以下作用。）预算的作用一般说来，预算主要具有以下作用。n 保障战略计划和作业计划的执行，确保组织向同保障战略计划和作业计划的执行，确保组织向同一个方向迈进。一个方向迈进。n 协调组织经营。协调组织经营。n 在部门之间合理安排有限资源，保证资源分配的在部门之间合理安排有限资源，保证资源分配的效率性。效率性。n 控制支出：预算通过审批和拨款过程及差异分析控制支出：预算通过审批和拨款过程及差异分析控制支出。控制支出。n 监视支出：管理者用目前的收入和支出与预算的监视支出：管
3、理者用目前的收入和支出与预算的收入和支出相比较，变化最大的地方，无论是有利的收入和支出相比较，变化最大的地方，无论是有利的还是不利的，可能就是管理者高度重视的对象，以确还是不利的，可能就是管理者高度重视的对象，以确定这些差异的原因和应对方法。定这些差异的原因和应对方法。3n2、预算的种类预算的种类n （1）根据时间的长短，可以将预算分为）根据时间的长短，可以将预算分为长期预长期预算和短期预算。算和短期预算。n A: 长期预算长期预算是指时间跨度超过是指时间跨度超过1年以上的预算，年以上的预算，主要涉及固定资产的投资问题，是一种规划性质的主要涉及固定资产的投资问题，是一种规划性质的资本支出预算。
4、长期预算对企业战略计划的执行有资本支出预算。长期预算对企业战略计划的执行有着重要意义，其编制质量的好坏将直接影响到企业着重要意义，其编制质量的好坏将直接影响到企业的长期目标是否能够实现，影响到今后企业较长时的长期目标是否能够实现，影响到今后企业较长时间内的发展。间内的发展。 n B: 短期预算短期预算是指企业在是指企业在1年内对经营财务等方年内对经营财务等方面所进行的总体规划的数量说明。短期预算是一种面所进行的总体规划的数量说明。短期预算是一种执行预算，对作业计划的实现影响重大。执行预算，对作业计划的实现影响重大。4n (2) 根据预算所涉及的范围，可以将预根据预算所涉及的范围，可以将预算分为
5、算分为全面预算全面预算和和分类预算分类预算。nA: 全面预算又称为总预算全面预算又称为总预算，是短期预算的，是短期预算的一种，涉及企业的产品或服务的收入、费用、一种，涉及企业的产品或服务的收入、费用、现金收支等各方面的问题。总预算由分预算现金收支等各方面的问题。总预算由分预算综合而成，它的特点和具体范围将随着部门综合而成，它的特点和具体范围将随着部门和单元特性的不同而有所变化。和单元特性的不同而有所变化。nB：分类预算种类多种多样：分类预算种类多种多样，有基于具体活，有基于具体活动的过程预算，有各分部门的预算动的过程预算，有各分部门的预算(对于分部对于分部门来说，这一预算又是总预算，因此分预算
6、门来说，这一预算又是总预算，因此分预算与总预算的划分是相对的与总预算的划分是相对的)。分预算和总预算。分预算和总预算是相互关联的。是相互关联的。53、采购中涉及的预算、采购中涉及的预算n采购部门中主要有采购部门中主要有4个领域受到预算控制：个领域受到预算控制：原料，原料，维护、修理和运作供应，资产预算及采购运作预算维护、修理和运作供应，资产预算及采购运作预算。n（1）原料。原材料预算的主要目的是确定用于生）原料。原材料预算的主要目的是确定用于生产既定数量的成品或者提供既定水平的服务的原材产既定数量的成品或者提供既定水平的服务的原材料的数量和成本。原料预算的时间通常是料的数量和成本。原料预算的时
7、间通常是1年或更年或更短。短。n（2）资产预算。固定资产的采购通常是支出较大）资产预算。固定资产的采购通常是支出较大的部分。固定资产采购的评估不仅要根据初始成本，的部分。固定资产采购的评估不仅要根据初始成本，还要根据包括维护、能源消耗及备用部件成本等的还要根据包括维护、能源消耗及备用部件成本等的生命周期总成本。由于这些支出的长期性质，通常生命周期总成本。由于这些支出的长期性质，通常用净现值算法进行预算和做出决策。用净现值算法进行预算和做出决策。6n（3）采购运作预算。采购职能的运作预）采购运作预算。采购职能的运作预算包括采购职能业务中发生的所有花费。算包括采购职能业务中发生的所有花费。这些花费
8、包括工资、供热费、电费、电这些花费包括工资、供热费、电费、电话费、邮政费、办公设施、办公用品、话费、邮政费、办公设施、办公用品、技术花费、差旅与娱乐花费、教育花费技术花费、差旅与娱乐花费、教育花费及商业出版物的费用。及商业出版物的费用。78910 1112131415161718192021采购预算的编制步骤n采购预算的编制同其他类型预算编制过程一样，采购预算的编制同其他类型预算编制过程一样，也包含以下几个步骤。也包含以下几个步骤。n（1）审查企业及部门的战略目标。）审查企业及部门的战略目标。n预算的最终目的是为了保证企业目标的实现，预算的最终目的是为了保证企业目标的实现，企业在编制部门预算前
9、首先要审视本部门和企企业在编制部门预算前首先要审视本部门和企业的目标，以确保它们之间的相互协调。业的目标，以确保它们之间的相互协调。n（2）制定明确的工作计划。）制定明确的工作计划。n管理者必须了解本部门的业务活动，明确它的管理者必须了解本部门的业务活动，明确它的特性和范围，制定出详细的计划表，从而确定特性和范围，制定出详细的计划表，从而确定该部门实施这些活动所带来的产出。该部门实施这些活动所带来的产出。22n（3）确定所需要的资源。）确定所需要的资源。n有了详细的工作计划表，管理者可以对有了详细的工作计划表，管理者可以对支出做出切合实际的估计，从而确定为支出做出切合实际的估计，从而确定为实现
10、目标所需要的人力、物力和财力资实现目标所需要的人力、物力和财力资源。源。n（4）提出准确的预算数字。）提出准确的预算数字。n 管理者提出的数字应当保证其最大准管理者提出的数字应当保证其最大准确性。可以通过以往的经验做出准确判确性。可以通过以往的经验做出准确判断，也可以借助数学工具和统计资料通断，也可以借助数学工具和统计资料通过科学分析提出准确方案。过科学分析提出准确方案。23n（5）汇总。）汇总。n 汇总各部门、各分单元的预算，最初的预汇总各部门、各分单元的预算，最初的预算总是来自每个分单元，而后层层提交、汇总，算总是来自每个分单元，而后层层提交、汇总，最后形成总预算。最后形成总预算。n（6）
11、提交预算。）提交预算。n 采购预算通常是由采购部门会同其他部门共采购预算通常是由采购部门会同其他部门共同编制的，采购预算编制后要提交企业财务部同编制的，采购预算编制后要提交企业财务部门及相关管理部门，为企业资金筹集和管理决门及相关管理部门，为企业资金筹集和管理决策提供支持。策提供支持。24现金40000应收账款80000减：坏账准备400应收账款净额79600存货160000固定资产320000资产总额599600252627282900002002年度合计2002年度第二季度2003年度第一季度合计项目第一季度 直接人工总工时 11400 48420 12100 11720 48420变动制造费用间接人工费 50160213048AB略水电维修费 41040174312CD略固定制造费用设备租金 38600154400E略略管理人员工资 1740069600F略略合计 147200611360略略略