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1、学校代r蚂：10712研究生学号：2014051970西北农林针捉大学呈盟上届专业学位硕士研究生学位(毕业)论文基于SWOT的菏泽农村商业银行内部控制对策研究类 型 工商管理硕士方 向 工商企业管理研 究 生 吴翠翠指导教师 吕德宏教授合作指导教师 黄振华行长完成时间 2017年5月万方数据Classification code：E墨32：2UDC： 336Confidentiality level：Pub1icUniversity code：1 07 1 2Postgraduate number：20 1 405 1 970Thesis for MasterS DegreeNorthwest
2、 A盈F University in 2017THE I己ESEARCH OF THE INTEIAL CoNTROLCOUNTERMEASURE ABOUT HEZE RU R A LCOMMERCIAL BANK BASED ON SWOT ANLySISMajor：Master of Business AdministrationResearch field：Business financial managementName of Postgraduate：Cuicui，uAdviser：Professor Dehong LVCoadviser：Zhenhua HuangDate of
3、submission：Mav 20 1 7Yangling Shaanxi China万方数据研位论文I卿辨本人声明：所呈交的专业学位硕士论文是我个人在导师指导下独立进行的研究工作及取得的研究结果；论文中的研究数据及结果的获得完全符合学校(关于规范西北农林科技大学研究生学术道德的暂行规定努，如果违反此规定，一切后果与法律责任均由本人承担。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究结果，也不包含其他人和自己本人已获得西北农林科技大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文的致谢中作了明确的说明并表示了
4、谢意。 研究生签名：舰帆、年玉月a；日本人承诺指导下独立开导师指导研究生学位论文的承诺所呈交的硕士学位论文是在我职务工作的结果，并严格按照学校关于规范西北农林科技大学研究生学术道德的暂行规定而获得的研究结果。如果违反学校(关于规范西北农林科技大学研究生学术道德的暂行规定，我愿接受按学校有关规定的处罚处理并承担相应导师连带责任导师签名： 时间：弘f7年 s月 ；日万方数据关于研究生学位论文使用授权的说明本学位论文的知识产权归属西北农林科技大学本人同意西北农林科技大学保存或向国家有关部门或机构送交论文的纸质版和电子版，允许论文被查阅和借阅；同意西北农林科技大学将本学位论文的全部或部分内容授权汇编录
5、入中国优秀硕士学位论文全文数据库进行出版，并享受相关权益。本人保证，在毕业离开(或者工作调离)西北农林科技大学后，发表或者使用本学位论文及其相关的工作成果时，将以西北农林科技大学为第一署名单位，否则，愿意按c中华人民共和国著作权法等有关规定接受处理并承担法律责任。任何收存并口保管本论文各种版本的其他单位和个人(包括研究生本人)未经本论文作者的导师同意，不得有对本论文进行复制、修改、发行、出租、改编等侵犯著作权的行为，否则，按违背(中华人民共和国著作权法等有关规定处理并追究法律责任。(保密的学位论文在保密期限内，不得以任何方式发表、借阏、复印、编印或扫描复制手段保存、汇编论文)研究生签名导师签名
6、：翩时间：f、年 月p日时间：-t年j月aEl万方数据基于SWOT的菏泽农村商业银行内部控制对策研究摘要对于我国的商业银行而言，有效的内部控制机制是在进行内部建设时所必须的，是我国商业银行为实现经营目标而对内部员工及所从事的业务进行的制度制约、风险管理以及监督的方式方法和程序的总体。对于菏泽农村商业银行来说，由于其是传统的菏泽农村信用社改制而来，不仅产权关系需要转换，管理体制也需要改革，因此在完善内部控制方面所面临的压力更大。因此通过对内部控制理论的学习和掌握，对菏泽农村商业银行的内部控制进行SWOT分析，以此找出银行内部控制的问题并提出相应的对策，是十分必要的，其有助于菏泽农村商业银行尽快完
7、成内部控制的优化，提高综合竞争力，更好地为菏泽公众提供金融服务。本文先针对内部控制的理论进行学习和掌握，分析针对商业银行开展内部控制的要素；随后通过战略分析的方法，通过剖析山东省菏泽市农村商业银行的内部结构，对其可能存在的去缺点及机遇和挑战，并利用SWOT分析表的形式对菏泽农村商业银行所存在的问题进行总结，认为菏泽农村商业银行在内部控制部分仍有组织结构混乱、控制活动违规严重、信息沟通不畅、风险评估体系不完善、风险评估单一化、风险评估的技术与方法落后、风险意识淡薄、缺乏内控文化、缺乏人员激励控制机制等；再次，文章以对具有代表的花旗银行、汇丰银行和德意志银行等国外商业银行的内部控制建设情况进行参考
8、，介绍它们在内部控制方面的做法，认为它们在组织机构设计突显监督机构的权威性、具有严格的授权与审批制度、重视信贷风险的识别与防范工作、内部控制方法的多元化、信息化技术的深入应用方面的做法是十分可取的，这样也可以为菏泽农村商业银行在此方面提供一定的参考，文章的最后通过对商业银行存在的问题提出合理化的对策。在本文的观点中，根据当前菏泽农村商业银行内部控制的特点及其存在的一系列问题，有必要做出以下改善：其一，进行组织架构的优化，包括建立现代化商业银行公司治理结构、建立健全内部控制企业文化建设、完善内部控制制度与激励控制制度、加强内审制度并强化监督环节等方面；其二，建立健全农村商业银行内部控制的风险评估
9、体系，包括提升风险评估人员的综合素质、加强管理层对风险评估的重视度、提升风险评估内容的全面性、加强定量分析法在风险评估中的应用等方面；其三，建立健全控制活动体系，包括严格按照规定的内部控制活动制度、加强内部控制活动措施的执行力度、完善分层管理体制、提升内控活动的系统性等；其四，完善信息沟通机制，包括信息系统要涵盖经营管理的全过程、建立灵敏完整的信息反馈系统、加强各部门之间的信息的交流与沟通等。关键词：菏泽农村商业银行；内部控制；对策；SWOT万方数据THE RESEARCH 0F THE INTERNAL CONTRoLCOUNTERMEASURE ABOUT HEZE RI 7R AI，C0
10、4A僵ERCIAL BANK BASED ON SWOT ANI YSISABSTRACTIntemal control mechanisms flle all integral part of rural commercial banks internalcontr01 Heze construction of a series of risk control Heze rural commercial banks to achievebusiness objectives and operational activities of internal employees are engage
11、d in theimplementation of system management and mutual restraint the method of supervision,thesum of the measles and proceduresHeze rural commercial banks，because of its traditionalHeze restructuring of rural credit cooperatives，not only property rights need to be converted，the management system nee
12、ds to be reformed，and therefore greater pressure to improveintemal control in the faceTherefore，by the internal control theory to learn and master,theinternal control Heze rural commercial banks SWOT analysis in order to identify theproblems of the bankS internal controls and propose appropriate me栅
13、es，it is necessary,which helps rural commercial Heze Bank as soon aS possible to optimize internal controls，improve the comprehensive competitiveness，provide better financial services to the public inHezeFirstly,on the theory of internal control to learn and master,analysis of commercialbanks to dev
14、elop elements of internal control；secondly use SWOT method，rural commercialbanks in Heze City,Shandong Province advantage of internal controls，weaknesses，opportunities and threats Full analysis and use in the form of SWOT analysis table of Hezerural commercial banks to summarize the problems that ex
15、ist in Heze rural commercial banksinternal control structure chaos，control activities serious violations，poor communication，riskassessment system is not improved risk assessment single，techniques and methods of riskassessment backward，risk consciousness，lack of internal control culture，the lack ofin
16、centive control mechanism；again，the article internally in the United States，Britain andIndia，led by foreign rural financial institutions to control the situation reference is tointroduce their practices in internal controls that ale designed to highlight the organizationSauthoritative oversight bodi
17、es，with strict authorization and approval system，with emphasison preventive work to identify credit risk，diversification of the internal control methods，information practices depth application of technology is very desirable，is also worth Hezerural commercial banks to draw on；Finally,Heze rural comm
18、ercial banks have problems，put万方数据forward reasonable proposals，This paper argues that，for the current Heze rural commercial banks int锄a1 controlproblems that exist，it is necessary to make the following improvements：First。to optimize theorganizational s衄lcmre，including the establishment of a modern c
19、orporate govemance咖cture of commercial banksestablish a sound internal control building of enterprise cultureImprove the internal control system and excitation control system，internal audit system andstrengthen supervision to strengthen the 1inks and SO on；Second，establish and improve therural comme
20、rcial bank risk assessment system of internal control，including risk assessmentenhance the overall quality of staff,strengthen risk management emphasis on assessment，lmprove risk assessment comprehensiveness of the content，to strengthen the quantitativeanalysis in the risk assessment and SO on；Third
21、，establish and improve the system of controlactivities，including activities in strict accordance with the system of measures for internalcontrol activities，strengthen intemal control provisions enforcement，improve the hierarchicalmanagement system，improve systemic and other internal control activiti
22、es；Fourthireproveinformation exchange mechanisms，including information systems to cover the whole processof management，the establishment of a complete sensitive information feedback systemstrengthen the departmentS between the exchange and communication of informationKEYWORDS：rural commercial bank o
23、f Heze，Internal control，countermeasure，SWOT万方数据目 录第一章导论111研究背景112研究目的与意义1121研究目的1122研究意义213国内外研究动态3131国外研究动态3132国内研究动态3133国内外研究现状414研究思路与方法5141研究思路5142研究方法615论文可能创新之处7第二章相关理论基础821内部控制概述8211内部控制的含义8212内部控制的具体要求922农村商业银行内部控制特点及原则9221农村商业银行的界定9222农村商业银行内部控制特点10223农村商业银行内部控制原则一1123内部控制理论11第三章菏泽农村商业银行内部控
24、制现状与存在问题分析。1331内部控制现状分析13311经营状况分析13312控制环境分析14313风险识别与评估分析15314内部控制措施分析17315信息交流与反馈分析17316监督评价与纠正分析1732内部控制存在问题分析18万方数据32。1控制环境存在问题分析18322风险评估存在问题分析18323控制活动存在问题分析19324信息交流与反馈存在问题分析19325内部监督存在问题分析20第四章菏泽农村商业银行内部控制SWOT分析2241内部控制优势分析2242内部控制劣势分析234-3内部控制机遇分析2644内部控制威胁分析2645内部控制SWOT表分析。28第五章国内其他地区农村商业
25、银行内部控制经验借鉴。3051国内其他地区农村商业银行概述3052国内其他地区农村商业银行内部控制概述3053国内其他地区农村商业银行内部控制经验借鉴31531构建风险管理体系，培养风险管理意识 31532规范会计操作，加强监督制约一32533营造科学理性的内控文化 32第六章完善菏泽农村商业银行内部控制的对策建议。3461建立科学的内部控制环境3462健全内部控制的风险评估体系34621强化内控制度的落实与执行34622提升风险评估人员的综合素质一3563完善内部控制活动的措施35631完善分层管理体制35632提升内控活动的系统性3564优化信息沟通与交流渠道36641建立灵敏、完整的的信
26、息反馈系统366412保证信息数据的相关性、可靠性、及时性和连续性37643加强各部门之间的信息的交流与沟通3765建立健全内部控制企业文化建设3766加强定量分析法在风险评估中的应用38第七章结论与展望39参考文献40蜀(射43作者简介44万方数据第一章导论第一章导论帚一早寻比11研究背景在农村商业银行中，其内部控制机制是最为重要的一项组成，是农村商业银行为实现经营目标而对内部员工及所从事的业务活动而进行的关于潜在风险的控制，对银行制度进行制约管理以及进行相应监督的一系列方法和过程的汇总。对于内部控制而言，其与内控制度具有很大的区别，同时后者是前者的一个组成部分。而内部控制是贯穿于银行整个活
27、动的动态机制和过程。农村商业银行是经农村信用社等改革后的商业银行，自身还带有农村信用社所具有的一些落后的机制，在竞争日益激烈的金融市场上，农村商业银行必须要摒弃这些陋习，找出问题存在的原因，不断完善自身的内部进行控制和管理的机制体制，从而使银行能够更有竞争力。为了能够提高运营管理的效率，农商银行一般都会选择相应的措施进行控制，从人员的素质及观念和风险管控等多个方面选用不同的控制方法和程序步骤。当前，农商银行依然存在很大的问题，尤其是进行内部控制的管理方面法人治理结构不严谨，所有者参与意识淡薄，管理者经验不足，种种的问题都会严重阻碍农村商业银行经营目标的实现。其次，农信社缺乏有效的内控文化，虽然
28、认识到了风险意识和内控意识，但并未将其上升到内控文化高度，再加上内控制度的不健全，缺乏系统性，管理水平低下，无健全的内部会计制度等一系列问题，对农商行的未来的稳定发展造成了阻碍。从近几年的发展趋势可以看出，中国在金融上进行的改革，无论是力度还是速度都有所提升，银行业也面临着更为复杂的整体经济环境、政策环境里和激烈的行业竞争环境。这也为农村商业银行的管理提出了更高的要求，而各家银行也需要进一步提升内部控制能力以面对复杂的内外部环境。中国银监会为此在充分总结银行内部管理的经验教训上，在2014年9月推出商业银行内部控制指引，而农村商业银行需要基于该指引，并结合发展的特点，面临的实际问题以及当地的经
29、济形势，实行适合自身的内控措施，以实现银行的平稳、安全、长远的发展。菏泽农村商业银行在2014年lO月由菏泽农信社改制以来，同样面临着改制所带来的内控压力，而内部控制建设已经成为其发展中需要面临的首要问题。12研究目的与意义121研究目的农村商业银行从原来的农村信用社改革而来。除了具有一般商业银行的职能之外，农村商业银行依政策规定，组织和协调农村闲散的资金，使其能够得到合理的利用，从而支持各种形式的经济形势，对农村的经济发展无疑有促进的作用。同时伴随中国农村万方数据2 基于SWOT的菏泽农村商业银行内部控制对策研究经济水平的提升，中国的金融业也在持续稳步发展，农商行的体制也得到了不断地完善，但
30、目前我国农村信用社并未完全摆脱旧体制，市场经济发展仍然存在很大的问题。然而农村商业银行相对于其他的商业银行处于较劣势的地位，在市场经济的调制下，其本身存在的内控控制问题尚未能解决。产权不明确，企业文化缺失，人员管理混乱，管理制度只存在于书面摆设，无切实可行的监督体制，财务管理方面更是有多重疏漏，都是农村商业银行内部控制亟待解决的问题。上述问题对于走向城市化的农村商业银行来说都产生了巨大的阻碍作用。面对竞争激烈的金融市场，要使我国农村商业银行能够在农村、城市持续的发展下去，为广大农民、市民更好的服务，必须对农村商业银行的内部控制进行彻底地改革、调整，加强其控制力度，严格按照规定执行，只有针对现存
31、的内部控制问题进行深度分析，采取有效的措施，才能使农村商业银行更好地发挥其应有的作用。而本文以菏泽商业银行为例研究其内部控制的优化问题，其目的即在于此。122研究意义从普遍的认知可以得出，对于农商行的风险防范，其中最为有效的一项机制就是对银行进行内部控制。风险防范机制，是提高商业银行核心竞争力，保持商业银行健康稳健运行的关键所在。同时内部控制又在其中占据了非常关键的位置，对于商行来说进行有效的内部控制是对银行可能出现的风险进行预防的首要措施，无论何时，对于内部控制都需要给予重视。因而无论是哪一家商行，对内部控制的加强能够将是其进行研究的重点。但是控制环境虽然在内部控制中尤为重要，但是却没有受到
32、足够的关注，相比于组成内部控制的其他相关要素。与其他因素相比，控制环境则相对“柔性”，在各个商行的运用中具有其不同的特色，因此，企业需要通过对社会的具体情况以及当前的社会情况对自己的内部控制环境予以构造。对于其他的组成因素而言，需要通过较为成熟有效的规范来控制，在内部控制制度方面，最基本的前提就是应该创造一个相对较好的环境，没有这个基础，其它制度终将没有效力。对于当前的农商银行而言，对于内部控制环境的改革和完善成为当前的重点问题。通过与农商银行当前的实际运营情况相联系，从而改革控制体系，使其更具有实际意义，通过对内部体制的研究，对相关的系统加以完善，从而能够增强控制机制的管理能力，对外界可能的
33、风险也能进行预防和抵御，在各大国有银行、股份制银,17-jI；NJ,b资银行的“四面夹击”中突围出去，找到自己发展空间，对于实际运行具有指导意义。本文通过对相关的定义进行阐述，描述内部控制的具体概念，同时对农商银行的内部控制进行分析，了解其特点及制定原则，并提出内部控制最新理论。并通过对国内其他地区农村金融机构内控措施的借鉴。从而使得后续对菏泽农商银行进行控制的相关措施打下了理论的基石，具有一定的理论意义。此外，本文所得出的内部控制优化结论，对菏泽农村商业银行的内部控制问题的解决有一定的针对性，同时因为菏泽农村商业银万方数据第一章导论 3行在我国农村信用社转制农村商业银行的大潮中，在其面临的内
34、控问题上存在着一定的代表性，因此该研究结论对其他地区的农村商业银行的内部控制问题的解决有一定的借鉴价值。13国内外研究动态131国外研究动态从国外学者研究的内容中可以看出，其关注的重点主要是该内部控制本身存在的缺点以及企业由于内部控制水平的限制而对企业的经营指标造成的不同影响。Yukihiro Yasuda，Shinya Okuda，blasaru Konishi(2004)对日本20世纪90年代以来的证券市场进行了充分的研究，认为在证券市场中，银行的风险存在并不能够和可操纵的里热闹实现正相关的关系，对于在各种季度以及年度报表中存在的利润并不能说明企业的财务是优秀的，这是对投资者的误导。同时该
35、研究还认为在亚洲金融危机前夕，这种关系都对银行业发展产生了潜在的危机，而在金融危机过后，该关系又迅速弱化。分析认为，这是因为经济恢复之后，股东们会因为股灾而更倾向于理性地看待上市银行的年报。Yongtae Kim，Myung Seok Park(2009)研究了公司在内部控制方面的缺陷，在此基础上表现出企业在管理方面的漏洞。研究认为，能够对内部控制缺陷进行披露的企业他们的操作规范相比不披露的企业更为复杂，即往往到了无法控制的阶段，企业才会披露内部控制缺陷。Annukka Jokipii(2010)通过实证研究指出为更好地发展企业的愿景，其应该在成立之初就做好内部控制，尤其在信息保障和财务控制方
36、面。同时他还指出，一个地区为更好地发展经济，有必要对该地区企业出台提出针对性的管理对策，以法规的形式对他们进行约束。Yiran Ding，Jianfei Leng(2011)通过问卷调查对企业内部控制问题进行研究，所选取的样本共1309个，全为中国境内的、上市的非金融类公司，对其内部控制披露进行详细地对比和分析，指出企业内部控制状况是否披露和该企业的高层薪酬有一定的关系，同时也与大股东的持股比例有一定的关系的，具体说来，高层薪酬较高，则其披露越严格，而大股东持股LKff,J越高，则披露越宽松。132国内研究动态自从我国上世纪90年代开始进行地方股份银行的改革，为了防范经营风险以及化解在经营中存
37、在的问题，内部控制成为了银行防范风险的重要手段。而相关学术研究也开始涌现。张凤环(2011)o针对国外商业银行内部控制的分析安全、有序运作的前提和基础进行了分析，通过对其的借鉴，针对性地指出国内商业银行在内控方面的不足。万方数据4 基于SWOT的菏泽农村商业银行内部控制对策研究邱光婷(2012)o针对银行内部控制指出其内涵等相关理论，并认为完善风险管理体系，改善内部控制环境是提升内控水平，提升银行效益的根本措施。李俊峰(2012)认为商业银行是社会金融业的主体，在国家经济体系中占据主导地位，但我国现阶段商业银行在内部控制方面存在诸多的问题，包括内控观念意识薄弱，制度不完善，落实不及时，缺乏监督
38、等。对此商业银行需要进一步提升内控意识，加强制度建设，提升监督措施等。刘璐(2013)认为我国一些上市银行在其内部控制信息披露方面依然做得不够优秀，将中国的银行作为实例，通过对其存在的内部控制问题加以分析，并提出了相应的改正方案。赵琳(2013)o通过对建立健全的内部控制和风险管理机制是企业提高管理水平，实现有力竞争的重要手段尤其是对于正处在改革阶段的国有企业来说，这是建立现代国有企业制度的关键因素。苏艳霞(2013)通过对古代山西票号管理机制的研究，认为我国现代商业银行应该得到应有的启发，需要以人的角度出发，建立人力资源管理战略，以能够对员工进行长期有效激励，提升对人才的培训力度，从物质、精
39、神两方面对员工形成激励。另外也需要进一步提升内部的监督和财务的稽核，并建设公司文化，在道德、精神、制度等层面上形成以人为本的内控机制。江利娟(2014)以A农村商业银行为例，对其近年来在经营等方面的现状进行了总结，另外在进行环境的控制和风险的预估评价，以及信息交互和监督检查的多个方面分析内控现状问题，进一步列举了加强员工管理、内部监督，建设内控制度等举措。王璐(2014)认为城市商业银行具有规模较小、员工较少、实力偏弱的特点。并以Y商业银行作为研究对象，利用COS0委员会所设计的内控五要素，根据银行实际情况，对其建立的内控体系所存在的问题进行分析与评价，然后对现有体系进行重构。丁林(2015)
40、o提卅信贷业务会为银行带来利润，是银行盈利的主要来源，行信贷业务自身就隐藏着巨大的风险，如若没有进行有效管理，极有可能给银行带来风险。车骥冲(2015)认为现阶段国内农村商业银行在跨区域经营管理架构方面已经有了较好的机制，但内部控制机制则不够完善，虽然具有一定的盈利能力，但是抗风险能力较弱，其内控的不足之处主要体现在控制环境、风险识别与评估机制、信息交流和反馈等，需要针对性提升改进。133国内外研究现状根据上文可以得知，国外学者已经指出了内部控制对银行发展的重要意义，同时对其进行了分析，提出内部控制情况的好坏直接影响银行实际的发展状况。而国内学者的研究则集中在银行内部控制过程中存在的问题及对策
41、，主要面I临的问题包括内控观念意识薄弱，制度不完善，落实不及时，缺乏监督等，在提出的对策上主要包括提升内控意万方数据第一章导论 5识，加强制度建设，提升监督措施，人才激励等方面。现有研究有较高的学术价值，但对于地方农商银行来说，其内部控制有固定的特点，需要针对性地解决。因此本文主要针对农村商业银行的内部控制现状、存在的问题及对策进行解读。14研究思路与方法141研究思路本文的思路是通过对问题进行发现一对问题进行分析一通过发现进行具体分析一形成解决问题的研究思路。基于相关的理论，本文对内部控制的定义以及其存在的特点进行了描述，包括农商银行的相关特点及原则，内部控制最新理论等。同时对菏泽农村商业银
42、行内部控制现状与效果进行了分析。其次对菏泽农村商业银行进行了内部控制S战略分析。从优势，劣势，机遇，威胁四个方面结合农商银行当前的情况进行了分析。同时根据国内外银行的内部控制经验。最后为完善菏泽农村商业银行内部控制机制提出了对策建议。最后为结论。具体思路如图卜1所示。万方数据6 基于SWOT的菏泽农村商业银行内部控制对策研究I菏泽农商银行内部控制现状l菏泽农商银行内部控制问题国内其他地区农商行内部控制经验借鉴菏泽农商行内部控制对策结论与展望I一图11研究思路框架图142研究方法(1)文献综述法通过在知网，维普，超星图书馆等网站和平台搜集有关商业银行内部控制的相关文献和资料，并对其收集和汇总，总
43、结出内部控制的相关理论及概念，关于国内外进行内部控制问题的探讨及分析，对本文研究中国农商银行的内部控制特点具有重要的意义。(2)理论分析法通过运用SWOT分析法，从优势，劣势，机会和挑战四个方面对菏泽农村商业银行内部控制基本情况进行说明和解读，有利于对其整体情况的把握。万方数据第一章导论 7(3)案例分析法本文以菏泽农村商业银行为研究对象，对其基本情况进行案例分析，通过菏泽农村商业银行基本情况及内部控制存在的问题的描述，并提出其内部控制过程中的有效对策，拟为我国商业银行在内部控制方面起到借鉴和帮助作用。并且，通过案例分析法，对本次的研究更有说服力，操作性更强。15论文可能创新之处(1)得出了发展的战略。运用战略分析的方法，将菏泽农商银行在内部控制方面的具体问题以及相关的发展方向进行了具体剖析，对该银行当前的问题予以指出，包括内部管理落后，人员素质较低，创新能力弱，业务内容单一等存在的问题，为下文菏泽农商行内部控制发展采取的战略和策略的方向有了掌握根据w0战略分析，提出了建立科学的现代商业银行公司治理结构，优化信息沟通与交流渠道；根据ST战略分析，提出了提升风险评估人员的综合素质，健全内部控制的风险评估体系，风险评估内容的全面性等方面内容：(2)提出了发展的对策。借鉴国内经验解决农村商业银行内部控制建设问题采取