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1、2022年保险合同范文集合9篇保险合同范文集合9篇随着法治精神地不断发扬，人们愈发重视合同，合同起到的作用越来越大，签订合同是为了保障双方的利益，避开不必要的争端。那么相关的合同究竟怎么写呢？下面是我整理的保险合同10篇，希望能够帮助到大家。保险合同 篇1保险单号码财产保险有限公司(以下简称本公司)根据背面所载条款的规定，在本保险单保险期内，承保下述雇主责任险，特立本保险单。投保人姓名地址营业性质地区范围保险期限个月自零时至二十四时止雇员一览表雇员工种总计估计雇员人数估计工资及其他收入总数雇主责任险赔偿限额费率保险费死亡伤残附加医药费保险每人累计不超过第三者责任险累计每次事故保险费总数(预付)
2、投保人对保险人的除外责任条款明确无误签字：日期：年月日_保险有限公司日期：保险合同 篇2被代理人(以下简称甲方)： _地址：_邮政编码：_经营许可证号码：_负责人：_代理人(以下简称乙方)：_家庭住址：_邮政编码：_身份证号码：_保险代理从业人员资格证书编号：_依据中华人民共和国保险法、保险公司营销服务部管理方法和保险代理人管理规定(试行)及有关法规，甲乙双方经同等协商，就保险个人代理事项达成一样，签订本合同。第一条本合同自甲乙双方签字或盖章，且乙方保证人在履行保险个人代理合同保证书上签字或盖章之日起生效。代理期限_个月，自_年_月_日起至_年_月_日止。其次条甲乙双方的关系为保险代理合同关系
3、，不干脆或间接构成劳动关系。第三条甲方托付乙方在本合同授权范围内为甲方代理保险业务。第四条代理地域范围甲方授权乙方在甲方经营区域_省(自治区、直辖市)_市(地区、州、盟)_县(市、区、旗)代理保险业务。第五条代理业务范围(一)甲方授权乙方代理下列保险业务(按险种列明)1._ 2._3._ 4._5._ 6._7._ 8._9._ 10._(二)乙方代理保险业务的行为限于：1.向客户宣扬、介绍、举荐甲方供应的保险产品;2.将投保人填写的投保单及相关的投保材料交付甲方;3.代理甲方收取保险费，并将甲方签发的保险单、保险费收据等相关单证交付给投保人;4.接受客户询问;5.甲方书面托付的其他事项。(三
4、)乙方不得处理下列事项：1.签发或批改保险单和保险费收据;2.核保、核赔;3.其他未经甲方书面授权的事项。第六条本合同有效期内，乙方在甲方授权范围内，代为办理保险业务的行为，由甲方担当责任。乙方超越本合同甲方书面授权范围的行为，由乙方担当责任。第七条保险费的解付方式和期限(一)乙方应在收到保险费当日将代收的保险费全额解付甲方或存入甲方指定的银行帐户;特别状况下经甲方同意，解付期限可以延长为收到保险费二十四小时之内。(二)乙方不得运用非甲方帐户收取保险费，不得将保险费挪作他用。第八条代理手续费支付标准和支付方式(一)甲方根据国家规定，向乙方支付代理手续费。双方约定的各险种手续费标准是：1._ 2
5、._3._ 4._5._ 6._7._ 8._9._ 10._11._ 12._(二)甲方按列明的手续费率向乙方支付代理手续费，但乙方所得代理手续费产生的税款由乙方担当。(三)甲方按每一会计月份的实收保险费以现金或转帐方式结算乙方代理手续费，结算日为次月_日，遇节假日顺延。(四)甲方依据国家有关法律、法规和行政规章以及甲方业务管理须要，可调整手续费标准，如乙方不能认可新的手续费标准，本合同自动终止。(五)同时符合以下三个条件，乙方才有权要求甲方支付代理手续费：1.甲方已审核签发保险单;2.甲方已全额收到保险费;3.代理行为符合代理合同各项约定。(六)乙方代理的业务发生退保或变更，甲方相应调整乙
6、方的手续费。第九条甲方的权利(一)依据国家有关法律、法规和行政规章，制定个人代理管理制度，并据此对乙方与保险代理有关的行为进行管理;(二)对乙方代理业务的核保、核赔权;(三)乙方越权代理及违反本合同其他约定的，甲方有权解除本合同;造成甲方损失的，甲方有权向乙方索赔;(四)在本合同有效期内留存乙方保险代理从业人员资格证书;(五)按税务机关规定代扣乙方应缴纳的税款;(六)了解乙方代理业务完成状况和代理客户具体信息。第十条甲方的义务(一)依据本合同约定向乙方支付代理手续费;(二)对乙方在甲方授权范围内代理的保险业务担当保险责任;(三)为乙方核发或更换保险代理人展业证书;(四)将乙方保险代理从业人员资
7、格证书报保险监管部门备案并办理年度检验;(五)为乙方供应从事保险代理业务所需展业证件、业务单证和甲方认为必要的宣扬材料;(六)仔细听取乙方提出的合理化建议;(七)为乙方供应与保险代理业务有关的培训。第十一条乙方的权利(一)在授权范围内为甲方代理保险业务，并获得甲方支付的代理手续费;(二)依法解除本合同;(三)取得甲方供应的有关代理业务的展业证件、业务单证、宣扬材料;(四)享有甲方为其供应的与保险代理业务有关的培训;(五)拒绝甲方的违法、违规和非书面托付事项。第十二条乙方的义务(一)遵守国家有关法律、法规和行政规章以及甲方制定的有关规章制度，遵守职业操守，维护甲方及投保人、被保险人和受益人的合法
8、利益，维护甲方的社会形象;(二)参与甲方组织的业务培训，不断提高专业技能;(三)向投保人全面说明保险合同内容，并根据甲方的要求就保险标的和被保险人的有关状况提出询问;对于保险合同中的责任免除条款，向投保人明确说明;(四)帮助甲方了解投保标的的真实状况和风险状况;(五)按本合同约定向甲方解付代收的保险费;(六)保守甲方和代理客户的商业隐私;(七)非经甲方书面授权，不为甲方以外保险机构代理保险业务;(八)按甲方要求确定展业身份称谓，不向投保人作任何与保险业务有关的虚假宣扬和承诺;(九)在接到投保人或被保险人的出险通知后，刚好通知甲方;(十)保险合同订立后，在接到投保人要求变更、终止或者解除合同的恳
9、求后，刚好转告甲方。第十三条保证乙方请_ 作为乙方履行本合同的保证人，由其出具的履行保险个人代理合同保证书是本合同的组成部分。第十四条合同的变更(一)在本合同有效期内，依据国家有关法律、法规和行政规章，甲乙双方协商一样，可依法对保险代理的地域范围、险种范围、代理手续费标准、保证人等合同内容进行变更，并订立补充协议予以约定。(二)双方如不能就变更事宜达成一样看法，本合同自动终止。第十五条合同的终止及解除(一)本合同期满前三十天内，甲、乙双方任何一方可以向对方提出续签保险代理合同，经双方协商一样可以续签保险代理合同。(二)在本合同有效期内，甲乙任何一方要求解除合同，应提前三十天书面通知对方。(三)
10、乙方有下列状况之一的，甲方可随时单方解除合同：1.违反国家法律法规;2.违反社会公德，损害甲方信誉和形象;3.挪用或侵占保险费;4.串通投保人、被保险人或保险受益人欺瞒甲方;5.运用不正值手段强迫、引诱或者限制投保人、被保险人投保或转换保险人;6.擅自变更保险条款，提高和降低保险费率;7.泄漏客户信息及甲方商业隐私;8.遗失重要保险单证造成甲方重大损失;9.为甲方以外的保险机构代理保险业务;10.违反本合同约定中乙方的任何一项义务。(四)有以下情形之一的，本合同终止：1.本合同期满;2.乙方丢失民事行为实力;3.乙方丢失劳动实力;4.乙方保险代理从业人员资格证书被保险监管部门吊销;5.法律规定
11、的其他应当终止的情形。(五)本合同终止或解除时，乙方须将甲方核发的保险代理人展业证书、代理期间有关的单证材料、代理客户资料、乙方和保证人留存的代理合同原件和借用甲方的物品交还甲方，并办理有关手续;甲方交还乙方保险代理从业人员资格证书。(六)本合同终止或解除后，乙方不得再以甲方的名义从事保险代理活动。第十六条违约责任(一)甲方无正值理由，未按本合同约定向乙方支付代理手续费，除应如数支付代理手续费外，每拖延壹日，要向乙方支付应支付代理手续费金额_%的违约金。(二)乙方未在本合同约定的期限内向甲方解付保险费，除如数上交保险费外，每拖延壹日，要向甲方支付应交付保险费金额_%的违约金。(三)甲乙双方违反
12、本合同约定，除本条第一、二款的情形以外，须支付壹百元至伍百元的违约金。(四)乙方超出甲方授权范围或者在代理合同终止后仍以甲方名义进行的活动，除经甲方追认的以外由乙方自行担当责任。(五)甲方不履行合同义务或违反合同约定，乙方有权提出解除本合同，给乙方造成损失的，乙方有权要求赔偿损失。(六)乙方违反国家法律法规或违反本合同约定造成甲方损失的，须根据损失金额支付赔偿金。第十七条争议处理甲乙双方就本合同发生争议时，可协商解决。协商不成，可依法仲裁或提起诉讼。第十八条附则本合同一式四份，甲乙双方及乙方保证人各持一份，报甲方所属分公司备案一份。甲方盖章：_乙方签字(盖章)：_年_月_日合同签订地点：_附件
13、保险合同 篇3一、问题的提出保险合同会计计量模式的选择始终是影响会计制度国际趋同的主要因素。以美国和德国为代表的国家选择了递延匹配原则的会计计量模式，而国际会计准则理事会所制定的国际财务报告准则第4号一保险合同却选择了资产负债原则这一会计计量模式。我国在20xx年新企业会计准则渐实施之前始终采纳的是递延匹配会计模式，但是新企业会计准则中关于保险合同会计规范基本上改由采纳与国际会计准则趋同的资产负债原则。在国际财务报告准则第4号一保险合同出台之前，递延匹配法始终是各个国家保险合同会计计量采纳的基本原则。递延匹配法依据传统会计中配比的概念，使保险合同的成本和保险合同的保费收入配比，予以确定利润。递
14、延匹配法强调谨慎与稳健的会计原则，很好地爱护了保险合同债权人的利益。国际会计准则理事会自20xx年重新改组以来，致力于建立一套国际上通用的企业会计制度，用于帮助投资者依据国际会计准则制定的会计信息做出正确的经济决策。这一基本理念动摇了原先保险合同会计所采纳的递延匹配这一根本，因为债权人与投资者之间有着不同的利益取向和价值选择。国际会计准则理事会起先考虑采纳何种模型方法可以更好地帮助投资者了解保险公司的盈利状况和投资价值。在此背景下，资产负债法这一会计模型起先受到了各界的关注。资产负债法的运用原理源于资产负债表，通过对资产负债表中资产和负债的计量和资产与负债的改变状况确认保险公司的期间收益。保险
15、资产与保险负债的确认必需严格依照会计准则中关于资产与负债确认的统一标准，不符合资产和负债定义的项目不能够确认为资产和负债，而且保险公司财务报表中的利润表所反映的收入和费用依据保险资产和保险负债计量的改变而定，利润是基于资产负债科目对损益类科目的影响改变而确定的。尽管国际会计准则理事会目标明确地致力于发布一套以资产负债基本原则为指导的保险合同会计制度，但是基于保险合同本身的困难性，国际财务报告准则第4号一保险合同仍旧被分为两个阶段进行实施。20xx年3月份国际会计准则理事会公布了国际财务报告准则第4号一保险合同第一阶段成果。该成果以资产负债法为导向，主要规范保险合同会计的基本原则和对现行保险会计
16、实务做出肯定的修改。第一阶段成果并没有针对保险合同会计详细确认与计量作具体规定，这些规范将作为保险合同其次阶段成果于20xx年公布实施。国际财务报告准则第4号一保险合同汾为两个阶段实施，客观上对各国保险合同会计规范的差异预留了伏笔，很多国家(比如美国、德国）仍旧执行以递延匹配原则为指导的保险合同会计，而有些国家地区比如欧盟上市公司、中国）的保险企业则依据资产负债法原则为指导编制相应的财务会计信息。事实上国际会计准则理事会在其次阶段关于国际财务报告准则第4号一保险合同成果中能否不折不扣地执行资产负债法这一基本原则，目前还存在着肯定的变数。主要缘由是因为保险合同本身的困难性，使得资产负债法在爱护投
17、资人利益的基础上，从某种程度上增加了保险公司会计信息的波动性，相对于递延匹配法原则而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危机这一诱因下人们更多地关注财务报表的风险预警和信息传递实力，将来保险合同会计如何实现国际趋同，又一次成为学界关注与争辩的焦点。二、递延匹配法与资产负债法下的会计计量(一）递延匹配法下保险合同的确认与利润实现递延匹配法是指依据权责发生制将保费收入和保险赔付支出以实际发生的影响作为确认和计量的标准进行收入和费用的匹配，依据会计分期原则将肯定时期的收入和该时期的费用进行匹配。它强调了谨慎性这一原则，保险资产的计量并不是整个保险合同约定保险金的全部，而是匹配法则下的部分保险金，
18、从而实现了资产的低价原则;而相对于保险负债，保险责任打算金的计提既包括将来为了履行保险合同所约定义务的必要支出，也包括特定风险下的巨灾保证金和均衡打算金，实现了负债的高价原则。递延匹配法下保险公司在收到保险费时并不马上确认为收入，而是将保费依据保险合同的生效时间进行期间归置，属于会计年度内的保费确认为收入，不属于当期会计年度的保费进行未到期递延，确认为负债。假如递延的保费不足以满意预期的保险赔付成本保险公司须要确认责任打算金。保险公司在取得保险合同过程中发生的手续费、佣金等成本也将进行递延，在保险合同的有效期内予以摊销，将其同保费收入一起在合同期内配比。采纳递延匹配法的保险会计制度一般将保险合
19、同根据期限的长短进行区分。对于短期的保险合同，由于该类保险合同假定风险平均于保险期间，并且保险期间短暂，所以营业收入的递延上没有必要进行平均化设计，保费收入的实现过程与保险风险担当的过程一般形成同步对应关系。对于长期的保险合同，由于该类合同保险期间长，投保人一般根据合同约定按期交纳保费，递延匹配通常对保费进行平均化设计，在保险合同的有效期内平均确认分期保费收入。由于长期保险合同风险分布的不匀称性，平均按期确认长期保险合同的保费收入客观上造成了保险合同资产与负债的不对称性，为了反映风险的聚集递延匹配法下不仅允许保险公司针对长期保险合同将来赔付与责任提取长期保险打算金，而且还必需针对特定的保险合同
20、或者风险类型提取巨灾保证金和均衡打算金。递延匹配法下保险公司的利润只有在一个会计期间内通过对保险营业支出和保险营业收入的确认得以动态实现。保险企业取得保费收入后扣除掉相应的赔款和给付支出，然后还必需扣除各项保险打算金后才得出承保利润。值得一提的是在递延匹配法下对保险打算金的计算主要依靠估计，保险合同打算金与将来实际赔付存在肯定的偏差。假如保险责任打算金提存过多，则会造成保险公司的当期利润降低，在以后的会计区间递延后形成隐私打算金。由于隐私打算金无法在利润表上予以反映，因此各种保险打算金的确定是否精确，影响着保险公司财务报表中所反映的利润是否精确和具备劝服力。(二)资产负债法下保险合同的确认与利
21、润实现资产负债法以保险资产和保险负债计量的改变来定义收入和费用，与财务报表各要素定义的逻辑关系相一样。保险公司对保险资产和保险负债的定义遵循企业会计制度概念框架下对资产和负债的定义，只要符合某项要素的定义，便可以确认和计量这一要素。保险资产是指保险合同中保险公司的净合约权利。净合约权利是保险公司基于保险合同所形成的，由保险公司拥有或者限制的、预期将给保险公司带来经济利益的资源。保险合同在符合上述保险合同净合约权利的定义同0寸，假如其成本和价值能够牢靠地加以计量，才能确认为保险资产。在资产负债法下由于保险公司对保险合同的取得成本（佣金和手续费支出）不符合资产的定义，因此不应当确认为资产。保险资产
22、反映的是保费从投保人向保险公司的流入，只要保险公司能够预期保费收入将流入企业，不管它的期间归属如何，也不管它是否已经支付，都必需确认为保险资产。有的保险合同下保留了投保人在保险合同到期后可以选择是否延长的权力，在这样的保险合同下保险公司只有在确认保险合同将给投保人带来好处并且投保人非常有可能选择延长保险合同下才能对延长后的保险合同资产进行确认。保险负债是指保险合同中保险公司的净合约义务。保险公司的净合约义务是基于保险合同所形成的预期会导致经济利益流出保险企业的现时义务。现时义务的界定对保险公司而言意义特别重大，因为保险公司的经营特征确定了保险合同具备肯定一般意义上的将来承诺的特征。现时义务不同
23、于将来的承诺，它是产生于过去的交易或者其他事项的在当前条件下已经担当的义务。将来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，因此不能够确认为负债。只要保险合同将来承诺的特征是基于现时的已经签订的保险合同而形成的，这一特征便不影响保险公司对保险负债的确认。假如基于保险合同的现时义务的履行造成与净合约义务有关的经济利益可能流出企业，并且将来可能流出的经济利益能够牢靠地计量，则保险公司应当在资产负债表中确认负债。保险负债表示保险公司剩余理赔和合同下的风险的价值，包括全部干脆和间接保险合同成本而不是未到期保费的递延。在保险合同的有效期间内，保险公司依据保险合同承保风险由不确定性转变为确定性而从风险中
24、解脱，从而得以确认收益和损失。由于巨灾和均衡打算金不符合负债的定义，所以资产负债法下的会计制度不允许计提相关的打算金。资产负债法下保险公司的利润可以得以静态实现。在资产负债法下保险合同签订时，便须要确认相关的保险资产和保险负债，同时相应确认收益和费用。这使得资产负债法下在保险合同初始确认时保险公司便有可能产生初始损益和利润，不过这一初始利润一般须要在会计期间到期日前再次通过负债足够性测试的方法予以修正。资产负债法下的利润通过不同时期资产负债表的改变得出，依据会计的恒等式由资产减去负债得到全部者权益，假如全部者权益比上一会计年度增加，则表示保险公司该年度获得盈余;假如全部者权益较上一会计年度有所
25、削减，则所削减部分为保险公司的年度亏损。三、我国保险会计的现状与特征(一）我国保险会计的现状20xx年2月15日，财政部颁布了39项企业会计准则（以下简称“新企业会计准则”）要求自20xx年1月1日起在上市公司范围内施行，同时激励其他企业执行。为了提高保险公司的会计信息质量和内部管理水平，促进保险业又快又好发展，我国保险监管部门确定从20xx年1月1日起全保险行业推行新企业会计准则保险业成为我国第一个领先不区分上市公司与非上市公司全部执行新企业会计准则的行业。新企业会计准则虽化了为投资者和社会公众供应决策有用会计信息的新理念。为了与目标相协调，新准则干脆提出了会计信息的质量要求，重新严格界定了
26、资产、负债、全部者权益、收入、费用等会计要素定义，明确规定了有关会计要素的确认条件;新准则第一次在我国引入公允价值计量要求，对于非同一限制下的企业合并、部分金融工具、股份支付等，都要求以公允价值计量，使会计记录由静态转为动态，提升了会计信息的有用性。而且，新准则规范了新的会计业务，提出了很多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付等，彻底变更衍生金融工具的“表外”特点，通过表外金融资产、负债的表内化，使财务报表运用者更加简单地评价公司风险管理的有效性。另外，新准则规范了企业合并、合并会计报表等重要的会计事项；引入了每股收益、分部报告等比以往更加严格详细的披露要求，为财务报表运用者供应了更
27、为透亮的信息。新企业会计准则中与保险公司最为亲密相关的是第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同这两项准则详细规范了源自保险合同的会计要素的确认与计量。普遍认为我国新企业会计准则中关于保险合同会计计量遵循的是资产负债法这一基本原则。事实上由于新企业会计准则在我国原来保险会计规范基础上进行改革，以国际财务报告准则第4号一保险合同湘关规范为模板，汲取了部分美国保险合同会计的相关规范，使得我国现行保险合同会计计量模式既包含了资产负债法的基本特点，同时也保留了递延匹配法下的若干特征。通过上文对两种不同会计计量模式的分析，下文将进一步分析我国现行保险合同会计计量模式的若干特征。(二)我国保险
28、合同会计计量的若干特征首先，保险会计的规范主体实现由保险公司向保险合同的转变。中国自20xx年度起先执行新企业会计准则首次打破了行业和全部制形式界限，将金融保险业与其他行业统一通过企业会计准则予以规范。从前保险公司都不属于企业会计准则的适用范围内，保险会计所遵循的会计制度保险公司会计制度（199820xx)和金融企业会计制度（20xx2022)都是以保险公司为规范主体，内容除保险合同以外，还包括会计要素、股权投资和财务列报等方方面面。新企业会计准则首次将保险公司纳入其规范体系，其中的第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同成为保险行业特殊会计规范，保险公司其他会计规范适用新企业会计
29、准则的其他详细准则。中国的这一做法基本实现了保险会计规范与国际会计准则的趋同，保险合同成为保险会计的规范主体。其次，我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础。企业会计准则关于保险资产与保险负债的定义实现了与国际会计准则的实质趋同，各要素遵循企业财务会计概念框架中对资产和负债的定义。比如企业会计准则第25号一原保险合同第7条的规定，保费收入必需满意保险合同成立并且担当相应的保险责任;与保险合同相关的经济利益很可能流入保险公司并且该保险合同的成本或者价值可以牢靠地计量这些条件下才能进行会计确认。只有符合某项要素的定义，并且能够牢靠地计量，保险公司才能对保险合同资产与保险负债进行确认。我国保险合同
30、会计规范以资产负债法为理论基础，保险公司在保险合同成立时便必需根据资产和负债的相关确认条件在会计上予以确认，利润在保险合同成立的同时便得以静态实现，为了修正企业的静态利润值，保证会计信息的真实精确，企业会计准则第25号一原保险合同第14条的规定保险公司必需在会计期末对保险负债进行足够性测试，并且根据其差额补提相关打算金。新企业会计准则中关于保险资产、保险负债以及打算金足够性测试等规范，都体现了资产负债法的基本要求。但是，企业会计准则部分会计规范仍旧保留了递延匹配法的特征。首先是保险合同的分类，本文其次部分已经论述了递延匹配法客观上要求对保险合同予以分类，这是递延匹配法下会计处理的基本前提。企业
31、会计准则第25号一原保险合同将保险合同分类为寿险合同与非寿险合同，准则中对这两类保险合同概念的表述事实上等同于以递延匹配原则为基础制定的美国保险会计准则)中关于长期保险合同和短期保险合同分类的概念内涵。递延匹配法以权责发生制为基础，应收保费和预收保费的确认与计量受合同期限的长短有所不同。长期保险合同的应收保费和预收保费的界定以期收为原则，趸收为例外。短期保险合同的应收保费和预收保费的界定以趸收为原则，期收为例外。我国目前的保险会计规范中针对不同的保险合同，规定了不同的保险资产与负债的会计确认方式和种类，从而使得当前的保险会计制度仍旧体现了递延匹配法的显著特点。另外，保险打算金的设置和划分持续了
32、我国旧会计制度中对递延匹配法的运用。资产负债法下无论是通过现时转出价值还是现时购进价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，即针对保险事故的赔付打算，因此也无需界定未到期责任打算金和未决赔款打算金，无需针对未决赔款打算金区分已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金。而我国企业会计准则第25号一原保险合同规定了保险公司必需设置针对非寿险合同的未到期责任打算金和未决赔款打算金和针对寿险合同的寿险责任打算金和长期健康险责任打算金。这些做法事实上是对原有会计规范的持续，因此也带有明显递延匹配会计原则的烙印。四、国际趋同对我国保险会
33、计的挑战与建议(一）我国现行保险合同会计计量模式评价我国现行保险会计计量选择了与国际会计准则接轨的资产负债法为理论基础，配以美国递延匹配法模式下的部分会计计量方法为补充。因此对我国现行保险合同会计计量模式的评价，必需首先分析资产负债法和递延匹配法各自的优点与缺点。资产负债法代表的是目前国际上保险会计趋同计量模式的主流观点，通过对保险合同和保险负债的确认与计量，帮助投资者、公众与监管者一目了然地依据资产负债表直观了解保险公司的获利实力，会计信息的运用者不须要像递延匹配法原则下那样解读财务报表关于成本递延，收益匹配等相关隐含的会计信息。资产负债法的计量强调的是公允价值模式，能够更加客观真实地反映保
34、险公司的资产状况和盈利实力，避开了递延匹配法下可能造成的隐私储备金聚敛等现象，更好地保证了投资人的投资利益。资产负债法下的会计确认和报表列示更为简洁和统一，便于会计资料运用人（投资人、投保人、监管者和公众等)阅读和了解相关的信息。首先资产负债法下对保险合同的分类变得毫无意义，因为全部保险合同不再依据递延匹配原则进行会计分期处理，长期保险合同和短期保险合同的资产和负债都根据市场价值的方法进行评估确定。这也是国际会计准则的保险合同会计没有对保险合同作进一步分类的主要缘由。另外资产负债法下依据市场公允价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，因此也无需对保险
35、打算金做诸如责任打算金、已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金等划分。不过资产负债法下公允价值计量模式的运用会造成保险公司各年度运营状况波动性大，保险公司年度利润对宏观环境与金融市场的依靠性增加，投保人在经济运营良好的年度不仅拥有充溢的赔付保障，而且部分人寿保险产品投保人还可以获得更丰厚的投资回报;但是在经济运营欠佳的年度则可能由于保险公司各项资产与负债依据市场价值评估出现缩水状况，导致保险公司偿付实力下降，投保人利益无法得到充分保障。此外保险合同依据其市场价值进行计量是实践中的一大难题，因为保险合同不存在活跃的市场交易，所以也不存在可供参考的第三方价格，对保险
36、合同资产负债的计量因此只能通过运用特定的模型，依据保险合同所产生的现金流和保险合同价值在资产负债表日的贴现值等因素予以确定。保险会计计量在递延匹配法下通过成本递延和利润匹配的方式，解决了保险成本不确定性对保险公司利润确定所带来的难题。递延匹配法依据保险合同的实际保费收入为基础，根据权责发生制的原则对成本与费用进行期间归置，辅以各项保险打算金的计提保证保险公司在将来发生保险事务下充分的偿付实力，削减了保险公司会计信息的不稳健型，削减了保险公司通过会计报表操控利润的风险性。递延匹配会计制度因为其稳健性和可操作性，很好地爱护了保险合同债权人的利益。不过由于递延匹配法更加强调谨慎性原则，造成保险资产低
37、价计量和保险负债高价计量的非对称性，保险公司隐私储备金增加，投资人利益普遍低于保险公司运营真正的投资回报水平，保险监管部门与公众解读保险公司递延匹配法下会计信息的难度大大增加。由此可见，我国现行的保险会计计量模式致力于满意投资人、投保人和社会公众等多方利益，通过采纳与国际会计准则趋同的资产负债法进一步公允体现保险公司盈利实力，力求还投资人应有投资回报的原来面目，更好地保证投资人利益，帮助投资人、监管者和社会公众更为客观公正地解读保险会计信息。但是现行制度对资产负债法的运用并不彻底，很多保险资产和负债的计量并不是以公允价值进行计量，而是采纳原先递延匹配法原则下的各项方法确认保险打算金，通过谨慎计
38、量的方法保证投保人的利益。准确地讲这种模式是保证投资人利益与投保人利益的一种中间模式，是为目前国际上针对将来保险合同会计国际趋同路径目标不明状况下而采纳的一种过渡模式。我国新企业会计准则作为公认会计制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的会计制度，从本质上与监管层面上的法定会计制度（S_OT八ccomtingPrncPlesSA)T着根本区分。国际趋同背景下将来保险合同会计计量模式将会进一步朝着以公允价值为基础的资产负债法模式发展，这种发展趋势客观上对我国刚实施不久的保险合同会计制度提出新的挑战，为将来我国企业会计准则在国际趋同背景下保险合
39、同会计的改革预留伏笔。(二）国际财务报告准则下保险合同会计发展趋势国际会计准则理事会关于国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定仍旧处在探讨阶段。20xx年5月份国际会计准则理事会发布了相关的探讨文稿。该文稿同样以资产负债法为理论基础，针对保险资产和保险负债公允价值评估模型的选择等提出探讨。预料这一探讨文稿会在20xx年以国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段成果初稿的形式予以发布，并将于20xx年起先生效实施。在现有的探讨中占据主流观点的是关于运用保险合同的现时转出价值（Cunentextvajue)和现时购入价值（Currentenryvajue膜型来评估保险资产与保险负债的公允价
40、值。保险合同的现时转出价值以产品销售市场为导向，依据市场上的第三方为取得保险合同的净合约权利(保费收入）所情愿支出的价值确定保险资产，依据市场上的第三方为接受保险合同的净合约义务(保险赔付）而要求保险公司所支付的价值确定保险负债。保险合同的现时购入价值以成本选购市场为导向，依据保险公司在市场上为了向第三方(其它保险公司）获得保险合同的净合约权利所情愿支出的价值确定保险资产，依据保险公司在市场上为了接受第三方（其它保险公司）的净合约义务而要求其它保险公司所支付的价值确定保险负债。由于保险事务具有随机性，所以对保险合同的现时转出价值和现时购入价值的期望值只能依据保险事务的发生概率进行测算概率的估算
41、和实际发生概率之间难免存在偏差。为了削减偏差，保险资产和保险负债的公允价值计算中还考虑了风险校准系数，用于帮助公允价值的计算更加贴近保险合同本身的实际价值。风险校准系数的确定依据市场的风险偏好而定，根据国际会计准则理事会的观点，风险校准系数所调整的风险不仅包括单一的风险，还包括投资组合下可以相互之间进行风险平衡的多样性风险。此外由于保险公司风险经营过程中还会向投保人供应理财、询问等服务，现时转出价值和现时购入价值的计算还允许运用服务边际系数进一步修正保险资产和负债的市场价值，以求获得更加精确的公允价值。虽然国际会计准则理事会将资产负债法确定为理论基础，但是资产负债法与递延匹配法之争在国际财务报
42、告准则第4号一保险合同其次阶段的制定过程中的探讨并没有停止。20xx年7月份国际会计准则理事会发布的每月资讯中显示，国际会计准则理事会正在探讨针对短期保险合同索赔前设置未到期责任打算金，通过变更从前允许保险公司计提未到期打算金的做法，强制性地要求保险公司通过针对尚未索赔的短期保险合同计提未到期责任打算金的做法为会计信息的运用者供应有用的经济信息。这一探讨的观点事实上是递延匹配法下针对短期保险合同常见的一种打算金记提方法，为目前中国、德国和美国等多数国家所采纳。尽管这一探讨能否付诸实施仍未定论，不过国际会计准则理事会通过官方渠道发布这一观点至少向外界传递一个信息，即将来保险合同会计国际趋同中不解
43、除在以资产负债法为指导原则的基础上借鉴部分递延匹配法的会计方法。这种做法也是与当前我国的保险合同会计实践相吻合的。(三)国际趋同下完善我国保险会计的若干建议首先，加强资产负债法模式下保险合同计量的探讨。由于我国长期以来采纳递延匹配法原则对保险合同会计进行计量，所以关于递延匹配原则下的会计计量探讨较多；但是基于资产负债法的探讨起步较晚，相对而言探讨成果较少。我国现有关于资产负债法的探讨都是在国际会计准则委员会制定国际财务报告准则第4号一保险合同第一阶段成果以后才接连开展，而且大部分探讨都停留在对已公布的资产负债法原则下保险合同会计政策的分析和评估，真正对资产负债法基本理论和相关会计要求的探讨少之
44、又少。由于国际会计准则理事会始终将资产负债法作为其制定保险合同会计的理论基础，为了更好地应对国际会计趋同对我国保险业的影响，学界当前应当加强对资产负债法模式下保险合同计量各项要求的基础性探讨，从而为以后我国保险会计在国际趋同下的改革供应必要的理论参考。其次，审慎评估国际会计准则理事会各项探讨成果。因为现行各国的保险实务中主要都运用递延匹配法下的会计计量模式，资产负债法的探讨在现实中会遭受许多难题，可供借鉴探讨的成果寥寥无几。正因为如此，国际会计准则理事会所发布的各项探讨成果（比如现时转出价值、现时购入价值、风险边际和服务边际等等）成为现有探讨资产负债法的重要资料和理论基础。不过对于国际会计准则理事会现有的各