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1、论企业应收账款的全面管理 摘 要:由于对应收账款的管理不善，影响了企业的资产质量和平安，加大了企业的经管风险。本文对当前企业应收帐款存在的问题及其对企业经营活动的影响进行了分析，从应收销货款、预付帐款、其他应收款三个企业应收账款的全面管理并提出了针对性的措施。 关键词:应收账款；问题；全面管理 中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1016-411708-00101-02 一、应收账款的内涵 应收账款是企业采纳信用方式销售商品、供劳务等而形成的债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义是，企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。包括发出产品赊销所产生的应收
2、账款和公司经营中发生的各类债权。详细有应收销货款、预付账款、其他应收款三个方面的内容。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，其中注明支付条款。 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售或供应劳务事项成立时间。根据我国会计准则的规定，企业必需同时满意四个条件时，才能确认收入，此时若未收到资金，即应确认应收账款。这四个条件是，企业己将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给买方；企业既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够牢靠地计量。 二、我国企4E
3、1A应收账款存在的问题 外部经营环境的制约。影响应收帐款的外部环境主要表现在两个方面：一是拓展外部市场存在肯定风险。二是国际结算业务的不确定性加大了应收资金的回笼难度。近几年，人民币持续增值，以美元为主要结算方式的国际结算业务，给出口企业带来沉重压力，企业海外销售形成的应收款项不断缩水。 应收款业务核算不精确。企业在应收款项核算过程中，为达到粉饰经营业绩、平衡各期间经营成果的目的，往往通过提前、延后确认应收款项，致使会计信息失真。 坏帐打算管理不到位。有些企业通过在坏帐打算计提、转回、核销来粉饰经营业绩，以达到干脆影响应收帐款质量和企业经营成果的目的。一是没有依据实际可收回程度计提坏帐打算，实
4、行多提或少提的方式以达到调整利润或完成上级考核指标的目的；二是转回不符合转回条件的坏帐打算调增利润；三是对已核销收帐款疏于管理，形成潜在风险；四是收回已核销坏帐未纳入帐内核算，资金体外循环；五是违规核销坏帐，擅自放弃债权；六是不能主动取得有效证据，计提坏打算的应收帐款难以核销。 赊销政策过程限制有缺失。为了强化管理，企业制定政策规范赊销行为，对赊销政策、客户资信、责任落实、激励措施等进行规定，但在执行过程中存在很多问题。一是制度脱离实际，难以执行；二是奖惩措施落实不到位，激励政策难以显现；三是政策执行不联贯，不易取得成效；四是上有政策下有对策，欠缺执行力；五是责任不能落实到个人，“谁都管、谁都
5、不管”现象严峻。 企业内部往来管理清理不刚好。根据企业会计准则的规定，内部往来款在报表形成过程中要进行合并，合并过程中往来款项予以抵消，合并报表显现不出内部挂帐的金额。而事实上，一些大型企业内部应收款项规模浩大，挂帐期限长，存在很大风险。 合同管理不规范。企业在形成应收款项的过程中，合同管理至关重要，合同条款模糊、合同约定不能有效执行成为应收款项回款难的最大顽疾，而诉讼和执行的漫长过程又加大了机会成本。主要问题是企业片面追求销售，弱化过程管理，在合同条款中对回款时间、期限、担保、违约责任等没有明确，致使在日后违约诉讼过程中处于相对劣势，难以维护自身权益。 考核管理流于形式。有些企业为加强应收款
6、项管理，对所属单位制定了应收帐款周转率、应收帐款限制额等指标，实施年度考核，与领导经营政绩挂钩。但审计发觉，执行过程中形式化问题严峻，未达到预期效果。一是指标脱离实际，企业根本完不成，执行者丢失主动性，往往是按上年余额干脆“拍”指标，按领导意图干脆“定”指标，没有考虑企业实际状况；二是指标调整随意，缺少肃穆性；三是考核结果与奖惩脱钩，执行者没有主动性，考核流于形式。 三、探讨企业应收账款问题的必要性 对应收账款进行管理探讨是现代企业管理的重要组成部分，过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利实力，从而会引起企业相关利益者的高度关注，对他们的投资决策产生影响。 应收账款将影
7、响到实物资产价值补偿的刚好实现 企业购买原材料、协助材料、劳动力等生产要素，投入到生产过程中，经过转换，形成产出。 应收账款将增加企业运营成本 企业的正常生产离不开肯定量的生产资本。当商品资本得不到完整实现时，企业为了生产，必需进行举债，用以支付劳动力酬劳、购买原材料等等。这无疑增加了企业的融资成本。但现实中，融资是须要条件的。有的企业得不到贷款，就会通过拖欠劳动力的部分工资、供应商的部分货款来维持生产。假如在协议的期间内，承诺得不到实现，将会形成债务链。一旦某一个环节出现了问题，那么将会影响到整个产业链或产业群，形成更大的债务链。更有甚者，将会影响国民经济的正常运行，形成金融危机。 因此，很
8、有必要对企业应收账款进行探讨。 四、全面应收账款管理 应收账款管理通常包括对应收销货款、预付款和其他应收款的管理，企业应加强风险导向在应收款项信用风险管理中的应用，通过了解背景信息、确定管理流程的关键目标、开展风险评估、流程分析测试、事后审计来规避应收款项给企业经济活动带来风险。现从这三个方面动身探讨企业应收账款的全面管理。 应收销货款管理 应收销货款是企业对外销售产品或供应服务时，因运用商业信用而导致的客户欠款，企业托付代理商代销其产品而产生的企业欠款就是典型的应收销货款。在市场经济环境中，它是构成企业应收账款的主体，企业信用管理部门所探讨的应收账款管理主要是应收销货款的管理。 1、建立合理
9、和完善的信用管理体系。要实现对高风险客户的限制和严格管理，首要任务是必需在交易之前能够预料出客户的信用风险。在实际交易过程中，客户的信用风险是通过不同的形式，在不同的阶段表现出来的，有些风险是潜在的，有些风险受多种因素影响，往往导致对高风险客户的识别和推断异样困难和艰难。假如企业本身不具备规范的、较为专业化的客户资信管理实力，很难靠销售系统的管理人员或业务人员完成这项重要的工作。对于企业来说，根本的防范方法是实行严格的客户资信管理制度。以专业化的方法，事先识别高风险客户，在销售结算和货款回收工作中实行有针对性的措施。这样可以很好地爱护企业的正值利益不受损害，保证企业赊销低损失、低风险。 2、正
10、确估算赊销成本，建立应收销货款总量限制制度。由于存在销售和收款这两种行为之间时间差，销货企业就要垫支肯定的资金和花费肯定的费用，从而就形成了应收账款的成本。企业会计在作赊销决策时，必需在增加收益和成本之间权衡得失，做出正确的推断，须要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡。通过建立应收账款总量限制制度，可以使企业从全局动身，衡量应收账款收益与成本关系，避开单纯为了追求销量而盲目增加应收账款.从而避开应收账款回收困难的状况出现。 3、仔细分析应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必需做好应收账款的账龄分析，亲密
11、留意应收账款的回收进度和出现的改变。 4、财务部每月做财务分析时，对应收账款的催收、风险评估等状况进行简要分析；分析应收账款周转率和平均收账期，看流淌资金是否处于正常水平。 5、加强应收账款的事后管理，确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在实行法律行动前充分考虑成本效益原则。 6、对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究相关责任。同时对相关人员的责任要明确界定，并作为业绩考评依据。 7、不断完善收款政策，实行货款回收责任制，提高销售回款率。面对回款的难题，最关键的就是坚决地奉行现款现货的
12、原则。但在实际操作过程中，很难完全实现，因此须要敏捷运用多种回款方式.加大清欠力度。从财务、销售和法律顾问部门抽调人员，组建特地的清欠机构是一般通行做法。同时还可以通过增加清欠手段和敏捷回款方式来加大清欠力度。清欠手段除了自己催账、托付专业追账机构和诉诸法律外，还可以向典当行、商业银行或其他机构、个人转让债权。这样做的代价是要损失部分利益，但好处是收回了大部分的货币资金。 预付账款管理 预付账款是指企业在正常的经营过程中，因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。它是购货企业向供货企业供应的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险，企业的预付款项是一项风险最大的资产，能否实
13、现预付账款的目标，它能否刚好、如数收回，干脆影响到企业资金的周转速度和企业资产的平安性，甚至关系到企业的生存与发展。应从以下几个方面建立预付款管理制度。 1、建立健全预付账款清理责任制度。根据供货合同或供应劳务合同,指定专人做好结算和催收工作,制定工作安排,按期定额回收,防止意外和损失发生。供应部门经办人要按购货合同规定的时间组织物资的交货、验收、销帐。如超过报销期限,每天按预付金额的肯定比例收取经办人资金占用费。财务部门对所发生的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质,或因供货单位破产、撤消等缘由已无望再收回所购货物的,应将其转入其他应收款。 2、加强对预付账款进行分析性复核的工作。
14、将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动缘由。 3、加强内部限制制度，对大额异样项目进行重点调查。严密的内限制度是避开风险的重要保证,特殊是对预付款金额较大的，以及新的合作方，必需经过严密的内部限制程序和集体决策确认，或者由收款方供应担保后方可付款。同时严格制定、审查合同条款，如风险一旦发生，能使我方占主动地位，有利追索；在实施付款时，应有选购人员依据合同提出付款恳求并填写预付款回笼责任书，经部门负责人审查同意，报分管领导审核，再经单位负责人依据集体评估决策授权财务部门予以付款。实行内限制度可有效防止预付账款单位负责人长官意志、或者某些人员钻制度不严的空子而造成的风险。 其它应收款
15、管理 其他应收款是指企业在生产经营活动之外，由其他缘由所导致的暂付款或预借款。例如，职工的个人借款和对外出租包装物短暂收取的押金等。这类应收款的特征是金额一般较小和发生在企业内部，企业信用管理部门的工作对象包括全部由于销货而产生的应收账款，但通常不包括对其他应收款的管理。所以，一般我们提到的应收账款指的是受企业信用管理部门管理的应收账款，而往往忽视了其他应收账款的管理故，财务部门要负责对其他应收款的管理。 从人性化的角度动身，企业对个别特别的确有困难的员工应当予以生活上的照看，但对有实力偿还但有意拖欠单位的个人贷款应当加强管理，对其他应收款的催收,可以实行扣个人工资清欠、内部通报指责等,对状况
16、较严峻的可按企业内部规章制度惩罚。个人拖欠特殊严峻的也可诉诸法律,以便挽回企业经济损失。因为虽然从数量上看，其他应收款只占企业应收账款很小的一部分，但如若管理不善，则会影响企业整个财务制度的执行，进而反映出整个企业管理的混乱。 作者单位：湘潭市国土资源储备中心 参考文献: 1李建辉.企业应收款审计的问题、方法及对策J.中国内部审计.2022,05. 2叶丽红,杨光.风险导向审计在企业出口贸易信用风险管理中的应用J.中国内部审计.2022,03. 3秦一钦.企业加强应收账款管理的探讨J.科技信息.2022,08. 4周翔.企业应收账款风险防范的对策J.社科纵横.2022,07. 5潘兴盛.应收账款管理探讨J.商场现化.2022. 6张俊芳.我国企业应收账款管理探析J.齐鲁珠坛.2022,05:43-45. 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页