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1、2022年【应交税费年末结转】年底应交税费怎么结转应交税费对比表增值税征税象对 计税据依 点 税率 进口/销特货物；售工/修理修加 商配增品额 值外税，价般一纳人税抵扣 可一纳般人 17%税农日书气1 3 出口货%物 %小0模征收率 3规 %规模不小抵，按征收率交纳 纳税扣所得额 可抵扣 售销额 无增值税( )+价 费用外 除营扣改增交、 建运、 筑代服务现等不 含税销售额含不税 付金额支 通交建筑 11%；赁租有形 动产1 %7；产服务 生6；金融%保险活简生 允许易减扣售销而减少额的 项销税额消费税产生委托加/工进/口税品应 销额售含(值增)税 从定率价、量定额、从合 复侈奢、烟品酒油车、
2、一次胎 筷性实木、板 卷烟白酒复合地征计不 含增税值的售销和额外 价用费扣除外购应税品连 续产或生托 委工收回加后续连产应生品税。应 纳额=税税无销额税售率1 销售、税消应品 借 费业营税及金加附 贷交税应交应消税 费、自产2用于在自建工 程 借建工程 贷在 存库品商成本） 应交（税费应交费消税 、自产3品用福于利 借应 付职工薪福利 营酬税业金及附 贷加主 营务业入收确认（）应交 费应交消税费 税借主营 务业本成贷 库存商 4、品委加工托后续生连 产借 托委加物工 应资税费交应交消税费 贷材料/原付款/银存营应税业劳务转让土地/销/售不动 产业额营 例比税率邮 文 %3 乐娱5-2 % 0其
3、他5% 全部款价价外+用费应纳税 额=业营额税率1、1 . 计算1营税 业借 业营金税及加 贷附应 税交应费营业交税1. 2 交纳业税营 借应 税交应交营费业税 贷 行银款 存2销、不动产售2 .1固 定资产入清转 理 借定资固产理清累 折计旧贷 固定 资产 .22收 到售价出款 借银 存行款 贷 定资固清产理 2.3支 付理清用费借 固资产清定理 贷 银存行款资源城/建育附采矿教、产盐生交纳三税； 售销数量自用/量数土增地值税转土让地建筑/的增物收入值增值额 四级 超率累税率进车地房花、矿人个所 得、1产房由产权税所人 有缴，原值按一减除次10% -3%0后额计余征；2 、土地使税用是使土
4、用地交的 以，实占际面用积城建1% 7% -税上 税 （=交增值 应+交营应 + 业应消交）费适用率 税、1算计交应源税资借 营业 税金附加及（销售） 产生本（成用自）贷 交应税费交资源税 应、计2算交城应建/育 借 营教税金业附及 贷加 应税交费应交城税/建交应教 育附加费 、3纳交应交费税 应借税交费应资交源 /建 城/ 教育费加 附贷 行存款 2.银4计 应交算业营税借 定固产清资理 贷应交 税费交应业营税 25 .结销转固资售收净 益借 定固资产理 贷清营 外收入业 3、转让无资产，不通形过营业“税 及金加” 附直接计入，业税营30%-60%转 收让入货币、（物实其、他收 ）入扣- 取
5、除得金额开发；本成费及；用 让转相税金；关评价格估和定规额税计；收 、3 车船拥有并使用交税；4 资源、偿费对在我补 领国域海域采、矿盐交； 5的 、税由单位个代扣代缴向买方。收取的销税项；受托工代收加消的税；费购入免农 税品的产1 %；转交3代垫的费。用1、转让 地使用权土及上建地 物在筑固定“资产”科核目算 ，计的算土地增税 借 值固定产资理 清 贷交应费应土地增值税 1交房、车地花矿计“入管 理用” 费计算时，： 借理费用管 贷应交税费应 交应税额 账务处纳应纳税理=含税销售额额（+税1率）值增税=率项进销项 1、-购、入接受劳务 材料采借购/固/资应税增(进) 贷存银/付账款应/现金2
6、 进、税项转额(出管不善) 借 理处理待财产益 贷损原料/固/应资税增进转出)(改 变用途用非应税) 于、销售、提3供务 劳借 应账收款银行存/ 款 主贷营入收/应交税增(销 )、视4销同售自（用赠送/ ，）负 的增担税值入计自产品用本成 在借工程/建薪酬营/支出 贷外库 存品商（成本） 交应费税增销（）价 、出5退税 口 其他借应收款 贷 交税应费增出（口税）退6 交、 纳借 应税增(已交金)税贷 银行存款1、可 扣的抵项税 销 主营借务业成 销 应交税费应交增（ 改 营增抵的销项减额）税 贷行银存款2、确认 交应值税 借增 银行款 存贷 营主务收业入 交税应应增交（项销）3 、小规纳税人
7、模减销扣售而额减少的 交应增值税， 直接冲 “应 减增值税交”科目2、地使土用在权“无形资产 房”产税/船车税/印花 税核的算 ： 借银存行（实款金额）收 营业外出支（或借贷交应税交土地应增税值无形资 产/ 计折旧累 / 形资 无产减值备准（销冲地土使权 用账面价值 3）、房地企业产售房销产 地借营业 税金附及加贷 交应应税交土增地值 税、4纳土地交增值 税借 交应应交税土增值税地贷 行银款存 、2扣个人代得所税时 借应付 工薪职酬资 工 应交贷费税应交个 所人得 税3交纳税、 费借 应税交费应交房 /产车/印花船个/所得人税 银贷行存款5、托委加工销售 借 后托委工物资加贷 材原料/付应/款
8、存 银6、进应税消口品费入，本成借 存库品商材/料采/固购 贷 应付资款账银行/款存费，缴纳时 应交税费应借交营业 税贷银 行存款应交税费的计算 1. 本年的应交税款的计算方法是在三张财务表中除了“所得税”那项没有填其它项目都填好后，当你的所有者权益大于60时才开始交税，本年应交所得税=（本年所有者权益-60）*25%2. 特殊情况：本年权益在6063之间的本年不交所得税（原因：如果是63，应交所得税=（63-60）*25%=0.75，规则中说明过所得税费用适用向下取整原则，所以应交所得税为0）。但是超过60的那1、2、3M的所得额应该留置下年交所得税，举例来说：第一年权益为62，那么本年不用
9、交所得税，然后第二年权益涨到了70，那么你本年应交所得税=【（70-60）+2】*25%=3，即利润表中所得税那一项填3.3. 当交过一次所得税后可以直接用税前利润计算所得税。“税前利润”这一项在利润表中的倒数第三项。（用税前利润计算是为了避免重复交税）4. 请注意所得税是最后填的，在当年结束后自动扣除现金，也会影响所有者权益，请大家谨慎计算，否则可能造成无现金投放广告会甚至导致破产。应交税费的核算应交税费的核算目录一、知识必备（一）核算重点房地产行业涉及的税种比较多，主要有：营业税按营业收入5%缴纳； 城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 地方教育费附加按缴纳的
10、营业税1缴纳%； 土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率）； 建安合同按承包金额的万分之三贴花； 购房合同按购销金额的万分之五贴花； 城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/辆）； 企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳25%税率发放工资代扣代缴个人所得税。 （二）核算科目1、“营业务税金及附加”科目。主要核算企业日常
11、主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。2、“应交税费”科目。主要核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、应交税费核算示例2009年8月31日，北京宏泰房地产开发公司根据当月的销售情况计提营业税，据此编制记账凭证。 【查看原始凭证】 借：营业税金及附加营业税 887250贷：应交税费应交营业税 887250接
12、上题，根据计提的营业税计提城市维建税及教育费附加。【查看原始凭证】 借：营业税金及附加城市维护建设税 62107.5教育费附加 26617.5贷：应交税费应交城市维护建设62107.5应交教育费附26617.5税 加2009年9月30日，计提本月应缴纳的土地增值税并据此编制记账凭证。【查看原始凭证】 借：营业税金及附加土地增值税 1397407.5贷：应交税费应交土地增值税 1397407.5 2009年9月30日，计提应缴纳的城镇土地使用税。 借：营业税金及附加城镇土地使用税 1000000贷：应交税费应交城镇土地使用税1000000 2009年9月30日，计提本月房产税，据此编制记账凭证。
13、凭证】 借：营业税金及附加房产税 75600 贷：应交税费应交房产税 75600第39讲应交税费 四、应交营业税营业税是对我国境内，提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。【提示1】应税劳务部分不包括加工、修理修配。(增值税的项目)转让无形资产包括转让无形资产的所有权（土地使用权除外）或使用权的行为。销售不动产是指转让不动产的所有权。【提示2】销售机器设备类的动产计算缴纳增值税，不缴纳营业税，计算缴纳增值税计入应交税费应交增值税(销项税额)。 【相关链接】营改增的征税范围 应税服务（征税范围）应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍
14、服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。【提示3】尚未进行营改增的范围主要包括：建筑业、金融保险业、文化体育和娱乐业等。【总结】营业税城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）适用税率（已知） 企业应交的城市维护建设税： （一）计算时：借：营业税金及附加（关键点）贷：应交税费应交城市维护建设税 （二）缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款【例题单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应
15、缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元。（2012年）A.16100 B.24500 C.26600 D.28000 【答案】B【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应记入“应交税费应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）7%=（200000+100000+50000）7%=24500（元）。【例题单选题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税40万元，应交消费税25万元，日常业务应交营业税10万元；适用的城市
16、维护建设税税率为7%。假定不考虑其他 因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。（2011年）A.7.3 B.38.5 C.40.25 D.80.3 【答案】C【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、消费税和营业税=（40+25+10）7%+25+10=40.25（万元）。六、应交教育费附加应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）适用税率（已知） 企业应交的教育费附加：借：营业税金及附加（关键点） 贷：应交税费应交教育费附加【例题单选题】2010年5月，甲公司实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，日常业务应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为
17、7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3 【答案】C 【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税=（38+20+15）（7%+3%）+20+15=42.3（万元）。七、应交资源税资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。 （一）对外销售产品计算缴纳的资源税： 借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税 （二）自产自用：借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费应交资源税 【教材例题】甲
18、企业本期对外销售资源税应税矿产品3600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：借：营业税金及附加 18000 贷：应交税费应交资源税 18000企业对外销售应税产品而应交的资源税=36005=18000（元）。 （2）计算自用应税矿产品应交资源税：借：生产成本 4000 贷：应交税费应交资源税 4000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=8005=4000（元） （3）交纳资源税：借：应交税费应交资源税 22000 贷：银行存款 22000八、应交土地增值税土地增值税是对转让国有
19、土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 （一）房地产开发企业 销售房地产计算缴纳的土地增值税 借：营业税金及附加贷：应交税费应交土地增值税 应交税费应交营业税 （二）非房地产开发企业1.转让建筑物（含土地使用权） 借：固定资产清理贷：应交税费应交土地增值税 应交税费应交营业税【提示】最终将固定资产清理转入当期的营业外收入或营业外支出。 2.转让土地使用权（无形资产） 借：银行存款(转让价款) 累计摊销无形资产减值准备 贷：无形资产应交税费应交土地增值税应交税费应交营业税（售价税率） 营业外收入（或借方营业外支出）（倒挤）【提示】非房地产开
20、发企业转让不动产和（土地使用权）也需要同时交纳营业税，出售不动产交纳的营业税先计入到固定资产清理，最终将固定资产清理科目余额转入营业外收入或营业外支出，出售（土地使用权）交纳的营业税最终计入营业外收入或营业外支出。 【应用举例】某企业（非房地产开发）出售一土地使用权，出售收入320000元已存入银行。该土地使用权的账面原价为400000元，已摊销100000元，计提减值准备20000元。出售过程中用需缴纳土地增值税5000元。销售该项土地使用权适用的营业税税率为5%。要求：写出该企业的有关会计分录。借：银行存款 320000 累计摊销 100000 无形资产减值准备 20000 贷：无形资产
21、400000 应交税费应交土地增值税 5000 应交税费应交营业税 16000 营业外收入 19000九、应交的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目。 借：管理费用（关键点）贷：应交税费应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费）印花税借:管理费用 贷:银行存款【相关总结】应交税费的相关总结。 【提示】增值税属于价外税，不计入营业税金及附加。 【例题多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 【答
22、案】ACD【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，207年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。（2007年）A.5 B.15 C.50 D.185 【答案】B 【解析】计入管理费用的相关税费有：房产税、车船税，应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。【例题多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。（2010年） A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税 【答案】CD【解析】处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计入应交税费应交增值税（销项税额）。出租房屋应交哪些税费出租房屋应交哪些税费？时间：2011-08-13 09:53 第 14 页 共 14 页